100916010国税通則法9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例

掲載要旨数: 823件
データ全体の確認日: 2026年8月17日
収録範囲: 平成8年7月1日から令和7年12月31日まで

支部名: 福岡
裁決番号: 令070009
裁決年月日: 令和7年12月18日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人が行った日用品（本件商品）に係る取引（本件各仕入れ）は事実であり、請求人の帳簿書類等に記載されている内容は、虚偽のものではないから、国税通則法第68条《重加算税》第１項に規定する「隠蔽し、又は仮装し」に該当する事実はない旨主張する。しかしながら、請求人は、本件各仕入れの事実がないことを知りながら、本… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法14青色申告/2青色申告承認の取消理由/2不実記載/2不実記載があるとした事例（日用品の仕入れ事実がないことを知りながら、大量かつ希望小売価格にそぐわない仕入単価で仕入れ、その後輸出販売したかのような外観を作出した行為は、帳簿書類を隠蔽し又は仮装したことに当たり、青色申告の承認の取消事由に該当するとした事例）ほか2件

支部名: 東京
裁決番号: 令070075
裁決年月日: 令和7年12月10日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、①請求人が行っている車両整備業（本件事業）に係る売上金額の一部しか申告しなかったのは、請求人が、請求書を確認するなどして本件事業に係る正確な売上金額を把握することを怠り、また、現金で受領した売上げは申告しないでよいものと認識していたためであり、過失による違算であること、及び②確定申告の際、本件事業に係る売… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/5賦課決定（車両整備業を営む者が、売上金額を正確に算出できたにもかかわらず、特定の1社の売上のみを計上し所得金額の約75％を脱漏した確定申告書を提出した行為について、偽りその他不正の行為に該当すると認定した事例）

支部名: 大阪
裁決番号: 令070048
裁決年月日: 令和7年11月26日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、虚偽の集計表を作成した事実はなく、また、請求人には、過少申告の意図を外部からもうかがい得る特段の行動は認められないことから、国税通則法第68条（令和６年法律第８号による改正前のもの）《重加算税》第１項に規定する「隠蔽し、又は仮装し」に該当する事実はなかった旨主張する。しかしながら、請求人は、総収入金額を容… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定（総収入金額を容易に把握できたにもかかわらず、総収入金額及び経費額を意図的に調整して過少な所得金額を記載した確定申告書を継続的に提出し続けた行為は、偽りその他不正の行為に該当するとした事例）

支部名: 大阪
裁決番号: 令070042
裁決年月日: 令和7年10月14日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人の事業に関係のない個人的な費用（本件費用）を課税仕入の支払対価の額に含めたことについて、請求人の代表者（本件代表者）が個人的に使用していたという証拠はなく、国税通則法（通則法）第68条《重加算税》第１項に規定する「隠蔽し、又は仮装し」に該当する事実はなかった旨主張する。しかしながら、①本件費用は、本… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10の2国税の調査・行政手続法との関係/3調査終了手続（通則法74条の11に該当するもの）ほか1件

支部名: 東京
裁決番号: 令070014
裁決年月日: 令和7年8月19日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、被相続人（本件被相続人）の指示を受けて本件被相続人の預金口座から出金した金員（本件金員）を自身のＦＸ取引口座に入金してＦＸ取引を行ったものであり、その結果、相続の開始日時点では本件金員がほとんど残っていなかったことから申告の必要性を認識していなかったこと、及び請求人の申述が記載されたとする質問応答記録書は… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10の2国税の調査・行政手続法との関係/4その他（調査担当職員の権限、質問応答記録書の作成、税務代理人への事前通知、調査結果の説明等の手続に、原処分の取消原因となる違法又は不当はないとした事例）ほか1件

支部名: 関東信越
裁決番号: 令070001
裁決年月日: 令和7年8月4日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人の従業員（本件従業員）が行った、預け在庫（本件在庫）が存在しない旨の経理担当部署への報告（本件報告）は、期限切れで価値がないとの認識に基づくもので隠蔽又は仮装の意図をもって行われたものではないから、国税通則法第68条《重加算税》（令和６年法律第８号による改正前のもの。）第１項に規定する「隠蔽し、又は… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法9重加算税/4従業員の行為

支部名: 大阪
裁決番号: 令060054
裁決年月日: 令和7年6月9日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、調査に対して協力しており、かつ事業に係る売上げの計上漏れは僅少であり、また、消費税等の確定申告書を提出していなかったのは免税事業者を装ったのではなく単なる不作為であるから、国税通則法第68条《重加算税》第２項に規定する「隠蔽し、又は仮装し」に該当する行為はない旨主張する。しかしながら、請求人が、当課税期間… 続きを読む

支部名: 関東信越
裁決番号: 令060062
裁決年月日: 令和7年5月15日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
業種: 建設業(内装工事)
事例集登載頁: 登載なし

要旨

〇類似の裁決が多数あるため、裁決要旨の表示を省略しています。（令7. 5. 15関裁（所・諸）令6-62）続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定ほか4件

支部名: 東京
裁決番号: 令060195
裁決年月日: 令和7年5月8日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、①Ａ氏が請求人の従業員に対し、請求人が消費税の免税売上げとした商品（本件各商品）の真実の購入者ではない者（本件各名義人）を取引の名義人として購入記録情報を作成させた事実はない旨、②Ａ氏はコンサルタントという立場で代表者の相談に応えているが、請求人の経営に参画していたものではない旨主張する。しかしながら、Ａ… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ消費税法等2課税範囲/4免税取引/2輸出物品販売場の免税（輸出物品販売場において免税売上げとした商品の譲渡について、名義貸しの実態や取引形態の不自然さ等から、所有権が移転したとは認められず、非居住者に対する譲渡に該当しないとした事例）

支部名: 大阪
裁決番号: 令060050
裁決年月日: 令和7年4月22日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 裁決事例集No.139

要旨

○ 請求人は、自身が取得した金員（本件金員）の全ては請求人の口座で管理しており、請求人に国税通則法第68条《重加算税》第２項に規定する「隠蔽し、又は仮装し」に該当する行為はない旨主張する。しかしながら、請求人は、本件金員について所得税等の確定申告が必要であることを認識していながら、請求人の勤務先の関係法人（本件法人）に… 続きを読む

同一裁決

事例集

請求人が取得した金員に係る所得を、当初から申告しないという確定的な意図の下、請求人がした金員の取得行為及び取得後の一連の行為は、隠蔽又は仮装行為に該当するとした事例（令和３年分、令和４年分の所得税及び復興特別所得税の各決定処分並びに令和３年分の重加算税の賦課決定処分、令和４年分の無申告加算税及び重加算税の各賦課決定処分・棄却）ほか1件

支部名: 関東信越
裁決番号: 令060056
裁決年月日: 令和7年4月11日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 裁決事例集No.139

要旨

○ 請求人は、消費税等の課税事業者になることを免れたいと考え、所得税等について過少申告したものの、当該行為は所得税等の過少申告行為にすぎないことから、国税通則法第68条《重加算税》第２項に規定する「隠蔽し、又は仮装し」に該当する行為があったとはいえない旨主張する。しかしながら、請求人は、各年分の所得税青色申告決算書（一… 続きを読む

同一裁決

事例集

個人事業者である請求人が所得税等の確定申告書等に過少な総収入金額を記載して消費税等の免税事業者であるかのように装った行為について国税通則法第68条第２項に規定する重加算税の隠蔽・仮装に該当すると判断した事例（令和元年分から令和４年分までの所得税及び復興特別所得税に係る重加算税の各賦課決定処分・一部取消し、令和３年１月１日から同年12月31日まで及び令和４年１月１日から同年12月31日までの各課税期間の消費税及び地方消費税に係る重加算税の各賦課決定処分・棄却）ほか1件

支部名: 福岡
裁決番号: 令060008
裁決年月日: 令和7年3月17日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、子供の学校に提出する所得証明を得る目的で所得金額を０円と記載した住民税の申告書を提出したのであって、租税を免れることを目的として提出したのではないから、原処分庁が主張するような外部からもうかがい得る特段の行動など行っておらず、国税通則法第68条《重加算税》第２項に規定する「隠蔽し、又は仮装」した事実はない… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法1納税義務者、納税地/1納税義務者/1住所ほか1件

支部名: 東京
裁決番号: 令060147
裁決年月日: 令和7年3月14日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、各課税仕入れに係る売買及び請求書が「架空」又は「虚偽」であることを理由として請求人に「隠蔽し、又は仮装し」に該当する事実があるというためには、これらの事実に係る仮装行為について請求人に故意があったことを要し、請求人が商品を仕入れた事実がないことを認識した上で各仕入先と通謀して課税仕入れに係る売買を仮装した… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ消費税法等6税額控除等/1仕入税額控除/1課税仕入れ等の範囲

支部名: 東京
裁決番号: 令060146
裁決年月日: 令和7年3月13日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人のファンからの支援金（本件支援金）が確定申告から漏れていた原因は請求人及び請求人の確定申告書の作成を任されていた請求人の母（本件母）の税務知識の欠如によるものであること、本件支援金以外の収入の一部が確定申告から漏れていた原因は本件母が請求人の収入状況を正確に把握していなかったためであり、悪質な隠蔽行… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法2国税の納付義務の確定/4更正又は決定等/2調査の範囲、方法

支部名: 東京
裁決番号: 令060128
裁決年月日: 令和7年2月25日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人の営む事業（本件事業）に利益が生じていることや、法人税等の各申告書を法定申告期限までに提出しなければならないことを認識していなかったから、当初から申告しないことを意図したことはなく、その意図を外部からもうかがい得る特段の行動をしたこともないから、国税通則法第68条《重加算税》第２項に規定する「隠蔽し… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定（国税通則法第68条第2項に規定する隠蔽し、又は仮装しに該当する事実があったことは、税の賦課徴収を不能又は著しく困難にするような偽計その他の工作を伴う不正な行為があったといえ、偽りその他不正の行為に該当すると認定した事例）

支部名: 東京
裁決番号: 令060129
裁決年月日: 令和7年2月25日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、毎月の売上金額から生活費を差し引いて申告したにすぎないのであるから、請求人に過少申告の意図はなく、国税通則法第68条《重加算税》第１項に規定する隠蔽し、又は仮装しに該当する事実はない旨主張する。しかしながら、請求人が得た毎月の売上金額は、その全てを事業所得に係る総収入金額に算入すべきであることは明らかであ… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定（課税標準等の計算の基礎となるべき事実を隠蔽又は仮装し、所得金額を殊更に過少にした内容虚偽の確定申告書を提出した行為は、偽りその他不正の行為に該当すると認定した事例）ほか5件

支部名: 名古屋
裁決番号: 令060035
裁決年月日: 令和7年2月20日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、原処分庁が架空取引であるとした海外の事業者（本件事業者)に対するアドバイザリー業務の費用（本件アドバイザリー料）について、実体のある役務提供の対価であって架空経費ではないから、請求人に国税通則法第68条《重加算税》第１項に規定する「隠蔽し、又は仮装し」に該当する事実はない旨主張する。しかしながら、請求人は… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法4収益の帰属事業年度/6役務提供による収益/2手数料等収入ほか2件

支部名: 福岡
裁決番号: 令060006
裁決年月日: 令和7年2月18日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、知人を税理士と誤認して、確定申告書の作成及び提出を全て任せていたのであって、請求人の所得税等の確定申告が過少となりかつ消費税等が無申告であったことについて、請求人に国税通則法第68条《重加算税》第１項及び第２項に規定する「隠蔽し、又は仮装し」に該当する事実はなかった旨主張する。しかしながら、請求人は、いわ… 続きを読む

支部名: 高松
裁決番号: 令060008
裁決年月日: 令和7年2月13日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、社会保険診療報酬（国保報酬）が会計ソフトに過少に入力されていたのは、請求人の父が入力したことによる入力誤りであり、また、支払額が税務署に通知されていると認識している請求人が意図的に税務署に少ない金額を申告する理由がないことから、国税通則法第68条《重加算税》第１項に規定する「隠蔽し、又は仮装し」に該当する… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10の2国税の調査・行政手続法との関係/2事前通知（通則法74条の９及び74条の10に該当するもの）（納税義務者ではない取引先等に対する調査において、事前通知を要する旨の規定はなく、本件調査を行う必要があり、かつ事前通知を必要とする事情もなかったことから、本件調査を行ったことに原処分を取り消すべき違法はないとした事例）ほか1件

支部名: 高松
裁決番号: 令060006
裁決年月日: 令和7年1月10日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、所得税等の申告に係る売上金額について、原処分庁がいかなる証拠をもって計算し直したものか明らかでなく、売上除外とされる金額と「隠蔽し、又は仮装し」に該当する行為との因果関係も明らかでない、また、消費税等については、請求人に「隠蔽し、又は仮装し」に該当する行為が存在せず、法定申告期限経過時に、納税義務の認識す… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/4偽りその他不正の意図（売上金額を消費税等の納税義務が生じない額にするため、売上集計表から正規の売上金額の一部を削除して確定申告書を提出した行為は、偽りその他不正の行為に該当し、その除斥期間内にされた修正申告は有効とした事例）

支部名: 名古屋
裁決番号: 令060015
裁決年月日: 令和6年12月12日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、正しい事業所得の金額を計算して認識していたわけではないこと、請求書の控えから、請求書発行年月日、売上先、業務内容、請求金額等を一行にまとめて記載した売上げに係るエクセルファイルの一覧表は、売上げの入金管理等のために作成したものであり、売上金の入金が確認できた売上げを当該一覧表から削除した一覧表（本件売上一… 続きを読む

支部名: 名古屋
裁決番号: 令060014
裁決年月日: 令和6年12月10日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、会計及び税務の知識が乏しく、請求人の事業（本件事業）の売上金額及び経費の集計をしていなかったために確定申告書を提出できなかったこと、惰性で市民税・県民税申告書の所得欄には何も記入せず、母からの支援で生活している旨記載して提出していたことなどは、当初から課税標準等及び税額等を申告しないという意図を外部からも… 続きを読む

支部名: 東京
裁決番号: 令060076
裁決年月日: 令和6年11月26日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、商品仕入高勘定に計上した材料等の仕入高（本件各仕入高）に係る各仕入れは実態のある取引であり、また、請求人に返還された金員は請求人代表者に対する給与等ではないから、請求人には、国税通則法第68条《重加算税》第１項及び第３項に規定する「隠蔽し、又は仮装し」に該当する事実はない旨主張する。しかしながら、請求人は… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定（実態のない請求書等に基づき材料等の仕入高を計上し、返還された金員を代表者が簿外で利得させていた行為について、偽りその他不正の行為に該当すると認定した事例）ほか3件

支部名: 関東信越
裁決番号: 令060012
裁決年月日: 令和6年10月23日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、被相続人名義の口座（本件被相続人名義口座）を開設し、被相続人の財産を本件被相続人名義口座に集約して同口座の残高を零円となるまで出金し、請求人名義の各預貯金口座などを経由するなどして、最終的には請求人や請求人の親族名義の預貯金等（本件親族名義財産等）に転化するなどの一連の行為をしたのは、被相続人の介護など被… 続きを読む

支部名: 仙台
裁決番号: 令060002
裁決年月日: 令和6年10月9日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、実質的な経営者である取締役（本件取締役）が申告しなければならないと考えていたこと、税務調査（本件調査）の際に、請求人の取引に使用していた本件取締役名義の口座（本件個人口座）の通帳を提示しなかったのは、本件個人口座の通帳の提示を求められなかったためであることなどから、国税通則法第68条《重加算税》第２項に規… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定（重加算税の規定の要件を充足する行為は、税額を免れる意図の下に、税の賦課徴収を不能又は著しく困難にする偽計その他の工作を伴う不正な行為であり、国税通則法第70条第5項第1号に規定する「偽りその他不正の行為」に該当するとした事例）

支部名: 関東信越
裁決番号: 令060008
裁決年月日: 令和6年9月20日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人が行った商品（本件商品）に係る取引には実体があり、請求人の帳簿書類等に記載されている内容は、虚偽のものではないから、国税通則法第68条《重加算税》第１項に規定する「隠蔽し、又は仮装し」に該当する事実はない旨主張する。しかしながら、請求人は、本件商品は高い価値を有する商品ではなく、当該取引に実体がない… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法14青色申告/2青色申告承認の取消理由/2不実記載/2不実記載があるとした事例（実体のない商品取引であるにもかかわらず、高い価値を有する商品が取引されたかのような虚偽の記録を帳簿書類等に記載した行為は、帳簿書類を隠蔽し又は仮装したことに当たり、青色申告の承認の取消事由に該当するとした事例）ほか2件

支部名: 大阪
裁決番号: 令060013
裁決年月日: 令和6年9月13日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、「消費税及び地方消費税の更正等及び加算税の取扱いについて（事務運営指針）」第２のⅣの５《重加算税を課する場合の留意事項》（本件留意事項）によれば、基準期間の不正事実は課税期間の隠蔽仮装とは評価できないところ、本件の各課税期間（本件各課税期間）の消費税等に係る重加算税は、本件各課税期間の基準期間における不正… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10の2国税の調査・行政手続法との関係/2事前通知（通則法74条の９及び74条の10に該当するもの）（加算税の再賦課決定処分に当たって、原処分庁が請求人に質問検査等を実施した事実は認められないため、本件再賦課決定処分に係る調査手続に違法はないとした事例）ほか2件

支部名: 高松
裁決番号: 令060003
裁決年月日: 令和6年8月2日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、現金売上げ及び鉄くず収入の計上漏れについては、故意に帳簿を隠蔽又は破棄した事実はなく、単なる計上漏れであること、仲介手数料収入の計上漏れについては、請求人の代表者（本件代表者）個人に帰属する収入と認識していたこと、経費の過大計上については、実際に役務の提供を受けた対価や業務上の支出であると認識していたこと… 続きを読む

支部名: 東京
裁決番号: 令060003
裁決年月日: 令和6年7月3日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、外国人で日本語の理解力が不十分であるため、請求人の親族（本件親族）が持ち掛けた請求人名義の確定申告手続（本件手続）やその内容を理解していなかったこと、請求人名義で所得税等の還付を受けようとするために、本件親族と共謀した第三者が、請求人が法人から業務委託を受けていないにもかかわらず、「報酬、料金、契約金及び… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法6過少申告加算税/2正当な理由/2認めなかった事例

支部名: 大阪
裁決番号: 令050057
裁決年月日: 令和6年6月19日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、輸出物品の取引が存在しないにもかかわらず請求人の輸出売上げとして計上し、当該輸出売上げと同額の仕入れ（本件対応仕入れ）を請求人の仕入先の仕入高に追加した上で、本件対応仕入れを仕入税額控除の対象としたことが国税通則法第68条《重加算税》第１項に規定する仮装の行為に該当するとした原処分について、本件対応仕入れ… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法2国税の納付義務の確定/4更正又は決定等/11更正決定通知/1処分の理由ほか1件

支部名: 関東信越
裁決番号: 令050048
裁決年月日: 令和6年6月12日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、消費税の免税事業者であるから、消費税等の重加算税の賦課決定処分が違法である旨主張する。しかしながら、請求人の各課税期間における各基準期間の課税売上高はいずれも1,000万円を超えるから、消費税の免税事業者にはならない。そして、請求人は、消費税等の課税を免れることを意図して、売上金額及び仕入金額をそれぞれ減… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定（自身が作成した売上表から売上金額等を把握できたにもかかわらず、金額を減算した申告用の売上表を作成し、所得税等を過少申告した行為は、偽りその他不正の行為に該当すると認定した事例）ほか8件

支部名: 関東信越
裁決番号: 令050048
裁決年月日: 令和6年6月12日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、事業所得に係る売上金額及び仕入金額をそれぞれ過少な金額で申告していたものの、事業所得に係る売上金額及び仕入金額は、預金口座の履歴から明らかであり、いわゆる単純なつまみ申告にすぎず、所得税等の重加算税の賦課決定処分が違法である旨主張する。しかしながら、請求人は、自身が作成した売上表から本件の事業に係る売上金… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定（自身が作成した売上表から売上金額等を把握できたにもかかわらず、金額を減算した申告用の売上表を作成し、所得税等を過少申告した行為は、偽りその他不正の行為に該当すると認定した事例）ほか8件

支部名: 大阪
裁決番号: 令050056
裁決年月日: 令和6年6月12日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、課税期間における消費税及び地方消費税（消費税等）の課税標準等又は税額等の計算の基礎となるべき事実について、国税通則法第68条（令和４年法律第４号及び令和５年法律第３号による改正前のもの。）《重加算税》第２項に規定する「隠蔽し、又は仮装し」に該当する事実はなく、課税期間の基準期間において認定された課税売上高… 続きを読む

支部名: 高松
裁決番号: 令050007
裁決年月日: 令和6年6月10日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、いわゆる二重帳簿の作成など行っておらず、国税通則法第68条《重加算税》第１項に規定する「隠蔽し、又は仮装し」に該当する事実はない旨主張する。しかしながら、請求人の妻は、請求人の事業に関する収入金額、必要経費等を記載したノートを作成していたにもかかわらず、収支内訳書の作成に当たり、当該ノートを隠匿し、意図的… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/2内容虚偽の申告（事業の収入金額等を記載したノートを隠匿し、意図的に過少な金額に調整した虚偽の内容を記載した収支内訳書の下書に基づき、確定申告書を継続して提出した行為を、偽りその他不正の行為に該当すると認定した事例）

支部名: 関東信越
裁決番号: 令050042
裁決年月日: 令和6年5月14日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、自らが営むマッサージ事業（本件事業）に関し、受付表や施術代金一覧表等を作成したのは手数料の請求金額管理のためであり、当該施術代金一覧表等とは記載金額の異なる請求人及び請求人の前配偶者（本件前配偶者）の各集計表が作成され、当該各集計表に基づき作成された請求人及び本件前配偶者の所得税等の各確定申告書（本件各確… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定（請求人が受付表等の記録を保存していたとしても、重加算税に規定する「仮装」又は「隠蔽」に該当する事実がある以上、税の賦課徴収を不能又は著しく困難にする偽計その他の工作を伴う不正な行為であり、偽りその他不正の行為に該当すると認定した事例）ほか5件

支部名: 関東信越
裁決番号: 令050040
裁決年月日: 令和6年4月23日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 裁決事例集No.135

要旨

○ 請求人は、①請求人による消費税等の認識ある無申告は無申告行為そのものであることや、②何ら根拠のない収入金額及び必要経費の額を収支内訳書に記載することは、過少申告行為そのものであって、隠蔽行為又は仮装行為に該当せず、特段の行動に当たるとも評価できない旨主張する。しかしながら、請求人は、何ら根拠のない収入金額等を収支内… 続きを読む

同一裁決

事例集

消費税の申告納税義務を免れることを積極的に意図し、収支内訳書等に過少な記載を行って免税事業者であると装い続けたことは仮装隠蔽行為に該当すると判断した事例（平成27年１月１日から同年12月31日までの課税期間の消費税及び地方消費税の決定処分、平成28年１月１日から令和元年12月31日までの消費税及び地方消費税の各決定処分、平成27年１月１日から令和３年12月31日までの消費税及び地方消費税の重加算税の各賦課決定処分・一部取消し、棄却）ほか3件

支部名: 東京
裁決番号: 令050089
裁決年月日: 令和6年4月2日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、原処分庁が認定した事実は、恣意的な見解であり、請求人は正しいことを行うために会計ソフト等を使用しており、請求人に隠蔽し、又は仮装した行為はない旨主張する。しかしながら、請求人は、請求人が所有する不動産（本件不動産）について、将来において貸付けを予定していないにもかかわらず、青色申告決算書の「賃貸人の住所・… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10の2国税の調査・行政手続法との関係/4その他ほか5件

支部名: 大阪
裁決番号: 令050037
裁決年月日: 令和6年3月6日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、①同業他社（本件会社）に対する市場調査名目の支出金（本件調査費）及び②任意団体（本件委員会）に対する会費名目の支出金（本件会費）について、請求人は何らの事実の仮装も隠蔽も行っていないから、重加算税を課すべき根拠は一切ない旨主張する。しかしながら、①本件調査費については、請求人から本件会社に対して市場調査業… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法7損金の額の範囲及び計算/12寄附金/9他支出に係る認定/6給与等（労働組合業務に専従する従業員に支払った給与等について、請求人が受けた利益は反射的な利益にすぎず、対価性のない経済的利益の供与として寄附金に該当するとした事例）ほか2件

支部名: 広島
裁決番号: 令050008
裁決年月日: 令和6年2月29日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、経営状況の厳しい関係法人に売上げを計上させるために関係法人に対する架空の外注費を計上したものであり、請求人の外注費の金額を過大に計上することを意図して行ったものではないから、請求人の行為は、事実の隠蔽又は仮装に該当しない旨主張する。しかしながら、請求人は、関係会社による役務提供の事実がないことを認識した上… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法20交際費等の特例/2他支出との区分/10役務の対価との区分（代表者が実質的に経営する関係法人に対し、事業資金を工面するため、架空外注費として支出した本件各支出は、支出の目的や行為の形態から交際費等であるとは認められないとした事例）ほか1件

支部名: 大阪
裁決番号: 令050034
裁決年月日: 令和6年2月28日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、確定申告の相談に際し、商工会の担当者（相談担当者）に実際の売上金額より低い売上金額を記載した書類を作成し、提示したことはなく、また、実際の売上金額より低い売上金額を相談担当者に伝えたこともないから、売上金額の調整などしておらず、国税通則法第68条《重加算税》第１項及び第２項に規定する事実の隠蔽又は仮装はな… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法9事業所得/1所得の区分/5事業所得と認めなかった事例/6その他

支部名: 名古屋
裁決番号: 令050019
裁決年月日: 令和6年2月22日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、実際の在庫金額と損益計算書に計上した金額に差異が生じているのは、過去に計上した評価益を各事業年度において訂正したものであり、また、各事業年度において取引の実体がない仕入高を計上し、売上高を減額したのは、いずれも過年度の誤りを訂正したものであるから、一般に公正妥当と認められる会計処理の基準に従った適正な処理… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10の2国税の調査・行政手続法との関係/3調査終了手続（通則法74条の11に該当するもの）ほか7件

支部名: 広島
裁決番号: 令050006
裁決年月日: 令和6年2月14日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人が仮受金として計上した金額（仮受計上額）については、請求人が受注予定であった工事の着手金の額であることから、また、請求人の関係会社の収益として計上した金額（関係会社計上額）については、当該関係会社が行った役務提供の対価の額であることから、いずれの金額も請求人の当事業年度の法人税の所得の金額の計算上益… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法5益金の額の範囲及び計算/5役務提供による収益/2手数料等

支部名: 札幌
裁決番号: 令050009
裁決年月日: 令和6年2月6日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、原処分庁は、益金の額に算入されていなかった運送収入（本件運送収入）について、請求人の売上げ又は運送役務の提供に係る対価であることを裏付ける決定的かつ明確な証拠がないまま請求人の売上げと認定したのであり、請求人は本件運送収入が請求人の売上げであるとの認識はなかったから、請求人に国税通則法第68条《重加算税》… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法2国税の納付義務の確定/2納税申告/5その他（調査担当職員の勧奨により期限後申告等を行ったとしても、申告の可否は請求人の判断と責任においてなすべきものであり、記載内容について錯誤を主張することは許されないとした事例）ほか1件

支部名: 大阪
裁決番号: 令050025
裁決年月日: 令和6年1月31日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、平成28年分から令和２年分までの各年分（本件各年分）の所得税及び復興特別所得税（所得税等）並びに平成28年１月１日から令和２年12月31日までの間の各暦年（本件各課税期間）の消費税及び地方消費税（消費税等）について、申告義務があることを認識していなかった旨主張するとともに、得意先との取引などの名義を請求人… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定（所得税等及び消費税等について、申告義務があるにもかかわらず真実の所得を秘匿し、課税対象となることを回避するため、法定申告期限までに申告をせず、殊更に税額を免れる行為を行っていたとして、偽りその他不正の行為に該当すると認めた事例）ほか3件

支部名: 東京
裁決番号: 令050062
裁決年月日: 令和6年1月29日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、①不動産の購入に係るコンサルティング業務委託契約書等は真正に成立したものであり、請求人の関与税理士も、当該契約書等に記載されたコンサルティング費用を支払手数料に計上できる可能性があると判断したものであること、②減価償却資産の取得価額は、火災保険会社の代理店が作成した資料等に基づいて算定したものであり、関与… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/6その他（減価償却資産の取得価額について虚偽の契約書を作成して関与税理士に提示し、総勘定元帳に真実に反する内容を記録させた行為は偽りその他不正の行為に該当し、各通知書も除斥期間の満了日までに送達されたため、除斥期間を徒過していないとした事例）ほか3件

支部名: 東京
裁決番号: 令050061
裁決年月日: 令和6年1月23日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、①不動産購入に関与した業者に振込送金した金額（本件送金額１）について、関与税理士（本件税理士）が、コンサルティング費用は雑費として認められる可能性がある旨を教示したため、これを信用して必要経費に算入して確定申告をしたこと、②賃貸用不動産の建物等に係る減価償却費の算出に当たり、請求人の独自の時価による評価に… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定（土地及び建物の取得価額について、内容虚偽の覚書を税理士に提示し、減価償却費を過大に計上した行為は、国税通則法上の偽り又はその他不正の行為に該当するとした事例）ほか5件

支部名: 東京
裁決番号: 令050021
裁決年月日: 令和5年9月25日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人が商品を買い戻したとする取引は、当該商品の受渡しはないものの、取引先に商権形成の対価を支払う目的で、当該商品の売買取引として実際に行われてきた取引であるから、架空取引には該当しない旨主張する。しかしながら、当該取引先と行った取引は当該商品の売買とは認められず、それにもかかわらず、請求人は、帳簿書類に… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法2国税の納付義務の確定/4更正又は決定等/11更正決定通知/1処分の理由ほか1件

支部名: 高松
裁決番号: 令050001
裁決年月日: 令和5年9月15日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、特定の取引先（本件事業者）に対する外注費として総勘定元帳に記載した金額（本件各外注費）について、本件事業者に対する外注費であり、国税通則法第68条《重加算税》第１項及び第３項に規定する「仮装」の事実はない旨主張する。しかしながら、本件事業者が請求人に対して役務提供した事実及び請求人が当該役務提供の対価を本… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法10給与所得/1所得の区分/2給与所得と認めた事例/7その他（特定の取引先に対する外注費として計上した金額について、当該取引が実態のない取引であり、作業員が継続的に労務の提供を行い対価の支給を受けていたことから、給与等に該当するとした事例）ほか4件

支部名: 東京
裁決番号: 令050007
裁決年月日: 令和5年7月11日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、原処分庁が、請求人が行ったとする商品の仕入れについて取引実体がなく、請求人の帳簿書類等に記載されている内容は虚偽のものであるとして、国税通則法第68条《重加算税》第１項に規定する「隠蔽し、又は仮装し」に該当する事実があるとしたのに対し、当該仕入れは実体のある取引であるから、請求人の帳簿書類等に取引の一部又… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ消費税法等6税額控除等/1仕入税額控除/6仕入税額控除の不適用/4その他（商品の引渡しが履行されず、代金支払も国外からの送金額と同額が仕入先へ振り込まれるなど、請求人に利益が生じていないことから、当該仕入れには取引実体があったとは認められず、仕入税額控除を適用しないとした事例）

支部名: 東京
裁決番号: 令050008
裁決年月日: 令和5年7月11日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、①取引先に対する支払は仕入取引に関する資金移動と認識していたから、総勘定元帳の仕入高勘定に計上したことに仮装又は隠蔽の意図はない、②取引先に対する金銭の貸付けについて、コンサルティング契約に基づく手数料の支払と誤認したものであり、取引先に対する貸付金を支払手数料に仮装して総勘定元帳に計上したものではない、… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定（代表者が取引先に指示し、送金した金員を簿外口座へ振り込ませて個人的費用等に支出した上で、架空の仕入高を計上した行為は、偽りその他不正の行為に該当すると認定した事例）

支部名: 東京
裁決番号: 令050005
裁決年月日: 令和5年7月4日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人又は従業員（請求人ら）が確定申告書作成のために作成した売上メモ（本件売上メモ）が正しい売上金額より少なく記載された原因は、単純な集計ミスによるものであるから、請求人らが本件売上メモを作成した行為は、国税通則法第68条《重加算税》第１項に規定する「隠蔽し」た行為に該当しない旨主張する。しかしながら、本… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10の2国税の調査・行政手続法との関係/1質問検査権（通則法74条の２ないし74条の６に該当するもの）ほか2件

支部名: 東京
裁決番号: 令040144
裁決年月日: 令和5年6月29日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、代表者の知人（本件知人）に対して支出した業務委託費は、宣伝等を委託する契約及び経営コンサルティングに係る契約に基づき本件知人から受けた役務提供に対する対価であるなどとして、当該業務委託費を損金の額に算入したことにつき、国税通則法第68条《重加算税》第１項に規定する事実の隠蔽又は仮装の行為はなかった旨主張す… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法14青色申告/2青色申告承認の取消理由/2不実記載/2不実記載があるとした事例（業務委託等契約が成立していないことを認識しながら、総勘定元帳に架空の業務委託費を計上していた行為は、帳簿上の虚偽記載として青色申告の承認の取消事由に該当するとした事例）ほか3件

支部名: 仙台
裁決番号: 令040015
裁決年月日: 令和5年6月1日
裁決結果: 全部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、実際の現金在高と現金出納帳の現金在高の差額（本件現金不足額）は、領収書などの損金の額に算入される支出があったことを証明する書類を代表者からもらえなかったことにより、帳簿に記載することができなかったため生じたものであるから、代表者に対する賞与の支払事実を隠蔽した事実はない旨主張する。しかしながら、本件現金不… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例（従業員を対象とする健康診断に代表者の親族等を従業員であるかのようにして申し込んだ上で、その費用を福利厚生費として損金算入し帳簿書類に虚偽記載した行為を、隠蔽又は仮装に該当すると認定した事例）ほか1件

支部名: 仙台
裁決番号: 令040015
裁決年月日: 令和5年6月1日
裁決結果: 全部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、事業者に義務付けられている従業員等の健康診断を公益社団法人（本件協会）に依頼する際、従業員でない代表者の親族等を追加して申し込み、従業員の健康診断に係る費用に含めて従業員ではない代表者の親族等の健康診断に係る費用の金額（本件健康診断料）を福利厚生費等の勘定科目で損金の額に算入していたところ、当該健康診断は… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例（代表者に現金を交付した際に帳簿へ記録せず、残存しない現金を帳簿に載せ続けたことにより、代表者に対する賞与の支払事実を隠蔽したと認められるとした事例）ほか1件

支部名: 札幌
裁決番号: 令040009
裁決年月日: 令和5年5月23日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、別法人（本件法人）との間で作成した、技術的ノウハウ（ノウハウ）の使用許諾等に関する契約書（本件契約書）は形式的に作成したものではないため、国税通則法第68条《重加算税》第１項に規定する「隠蔽、又は仮装し」に該当する事実はない旨主張する。しかしながら、請求人の代表者は、本件法人の前代表者と通じ、既に解散して… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法14青色申告/2青色申告承認の取消理由/2不実記載/2不実記載があるとした事例（消費税等の還付を受ける目的で、実態のない技術的ノウハウの使用許諾契約に基づき対価を繰延資産として帳簿書類に記載したことは、事実を虚偽記載したものであり、青色申告の承認の取消事由があったと認定した事例）ほか3件

支部名: 札幌
裁決番号: 令040008
裁決年月日: 令和5年5月18日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 裁決事例集№131

要旨

○ 請求人は、過少な所得金額を記載した確定申告用のメモを破棄したのは、各確定申告書の作成後に必要がなくなったためであり、国税通則法第68条《重加算税》第１項に規定する「隠蔽し、又は仮装し」に該当する事実はない旨主張する。しかしながら、請求人は、①事業に係る収入金額及び必要経費をおおむね把握しながら、最大でも原処分庁が認… 続きを読む

同一裁決

事例集

実地の調査に係る手続に原処分を取り消すべき違法又は不当は認められないとした事例（平成26年分から令和２年分までの所得税及び復興特別所得税の各更正処分並びに重加算税の各賦課決定処分、平成26年１月１日から平成30年12月31日までの各課税期間の消費税及び地方消費税の各更正処分並びに重加算税の各賦課決定処分、平成31年１月１日から令和２年12月31日までの各課税期間の消費税及び地方消費税の各更正処分並びに過少申告加算税及び重加算税の各賦課決定処分・棄却）ほか5件

支部名: 東京
裁決番号: 令040116
裁決年月日: 令和5年4月24日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人の所有する建物に係る受取賃料等（本件賃料等）が、請求人の代表者が作成した総勘定元帳の「売上」勘定に計上されなかったことにつき、本件賃料等が請求人の関連会社の預金口座に入金されたのは請求人と当該関連会社との不動産管理契約に基づいて当該関連会社が代理受領したものであること、及び当該代理受領の経緯等を熟知… 続きを読む

支部名: 東京
裁決番号: 令040091
裁決年月日: 令和5年3月9日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、海外の事業者が日本の卸売業者等から購入した商品の購入対価について、請求人が購入し、仕入れた形にして総勘定元帳の仕入高勘定に記載をしたが、請求人が作成した書類（仕入明細等）に基づいて数額等を正しく、また、会計原則に基づく正しい処理であると認識して総勘定元帳に記載をしており、故意に事実を歪曲していない旨主張す… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定（海外事業者が購入した商品の購入対価について、商品を仕入れていないことを認識しながら自らが仕入れたかのように総勘定元帳に記載させた行為は、偽りその他不正の行為に該当するとした事例）ほか2件

支部名: 広島
裁決番号: 令040012
裁決年月日: 令和5年2月21日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、①各業者に対する外注加工費については、各業者から役務の提供を受けており支払の事実があること、②減価償却費については、足場材等を購入し事業の用に供していること、③関係法人が計上すべき外注加工費を請求人の外注加工費として計上したことについては、誤って計上したものであることから、国税通則法第68条《重加算税》第… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法7損金の額の範囲及び計算/16その他の経費/18その他の経費/5その他の経費の支払事実の有無ほか2件

支部名: 広島
裁決番号: 令040013
裁決年月日: 令和5年2月21日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、各外注先（本件各外注先）に対する外注加工費として計上した金額（本件各外注費）は、本件各外注先又は本件各外注先ではない他の外注先から受けた役務の提供の対価及び貸付金として計上すべきものを誤って外注加工費として計上したものであるから、国税通則法第68条《重加算税》第１項に規定する「隠蔽し、又は仮装し」に該当す… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法14青色申告/2青色申告承認の取消理由/2不実記載/2不実記載があるとした事例（役務の提供がないにもかかわらず、従業員等に請求書を作成させ、架空の外注加工費を総勘定元帳に計上させた行為は、「仮装し」に該当する事実があったと認定した事例）ほか2件

支部名: 高松
裁決番号: 令040009
裁決年月日: 令和5年2月3日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人の役員名義の預金口座（本件口座）は、売上金を隠すために開設したものではなく、直近の決算において本件口座の通帳を関与税理士に提示していること、請求人は、本件口座に振り込まれた売上金が過去の帳簿に記帳されていなかった事実について知らなかったこと、税務調査の前に、関与税理士に対して本件口座の取引履歴を郵送… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10の2国税の調査・行政手続法との関係/4その他ほか3件

支部名: 広島
裁決番号: 令040009
裁決年月日: 令和5年2月1日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人から確定申告書の作成及び提出を委任されていた請求人の妻が、宛名、各日付及び各金額を記載した、事実と異なる各領収書（本件各領収書）を作成したのは、寄附金を支出した年分以降においても、寄附金控除を繰り越して適用できると制度を誤って理解し、単純な間違いを長年繰り返していたものであり、悪意があって作成したも… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/4偽りその他不正の意図

支部名: 広島
裁決番号: 令040010
裁決年月日: 令和5年2月1日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人から確定申告書の作成及び提出を委任されていた請求人の母が、宛名、各日付及び各金額を記載した、事実と異なる各領収書（本件各領収書）を作成したのは、寄附金を支出した年分以降においても、寄附金控除を繰り越して適用できると制度を誤って理解し、単純な間違いを長年繰り返していたものであり、悪意があって作成したも… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/4偽りその他不正の意図

支部名: 名古屋
裁決番号: 令040005
裁決年月日: 令和5年1月20日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、原処分庁が請求人の理事長（本件理事長）に対する給与等と認定した各金員（本件各金員）は本件理事長が請求人から利得したものではなく、また、本件理事長が請求人の関与税理士に対し、その返金を受けた事実を説明することを失念していたものであって、事実の隠蔽又は仮装はなかった旨主張する。しかしながら、本件各金員は本件理… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法23源泉徴収/3給与所得の源泉徴収/2支払金額の存否（役員）/1簿外収入等の処分

支部名: 名古屋
裁決番号: 令040006
裁決年月日: 令和5年1月20日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人の所有する車両の売却代金のうち、請求人のいわゆるみなし役員（本件みなし役員）が現金で収受した金員（本件各金員）について、総勘定元帳に記載がされなかったのは、本件みなし役員の勘違い又は失念によるものであり、事実を隠蔽したものではない旨主張する。しかしながら、本件みなし役員は、関与税理士に対し、当該売却… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定（車両の売却代金のうちみなし役員が収受した金員を総勘定元帳に一切記載しなかった行為は、給与等の支払の事実を隠蔽し税の賦課徴収を困難ならしめる工作であり、偽りその他不正の行為に該当するとした事例）ほか1件

支部名: 東京
裁決番号: 令040066
裁決年月日: 令和5年1月6日
裁決結果: 全部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、国内仕入高勘定に計上した原材料の仕入れ（本件材料仕入れ）の事実が存在することは明らかであるから、請求人に「隠蔽し、又は仮装し」に該当する事実はない旨主張する。しかしながら、請求人が本件材料仕入れを行った事実は認められず、請求人においては、本件材料仕入れが真実でないことを知りながら、虚偽の納品書兼領収書等を… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10の2国税の調査・行政手続法との関係/4その他ほか3件

支部名: 東京
裁決番号: 令040050
裁決年月日: 令和4年11月24日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、確定申告に必要な資料はすべて、申告書作成を委任した税理士（本件税理士）に提出し、本件税理士に帳簿書類、申告書その他の関係書類の作成を全面的に委ねていたのであり、事業所得に係る売上金額等が過少となっていたのは、本件税理士が、請求人の通帳を確認することなく、請求人の妻（妻）が作成した月ごとの売上及び経費の集計… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定（経理を担当していた妻が事実に反する集計表を作成し、税理士に事実に反する総勘定元帳を作成させた行為は、税額を免れる意図の下に工作を行ったものとして、偽りその他不正の行為に該当するとした事例）ほか1件

支部名: 福岡
裁決番号: 令040008
裁決年月日: 令和4年10月25日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 裁決事例集№129

要旨

○ 請求人は、仕入先の請求書に基づいて仕入代金を支払っており、請求人が計上した課税仕入れの額は正当であるから、国税通則法第68条《重加算税》第１項に規定する隠蔽又は仮装の行為はない旨主張する。しかしながら、請求人は、水増しした単価及び請求金額を記載した請求書を基に仕入代金を仕入先の口座に振り込んだ後、その一部を回収し、… 続きを読む

同一裁決

事例集

請求人が輸出者として輸出免税の適用を受けることができるとした事例（平成29年１月〇日から平成29年12月31日までの事業年度以後の法人税の青色申告の承認の取消処分、平成29年１月〇日から平成29年12月31日まで及び平成30年１月１日から平成30年12月31日までの各事業年度の法人税の各更正処分、平成29年１月〇日から平成29年12月31日まで及び平成30年１月１日から平成30年12月31日までの各課税事業年度の地方法人税の各更正処分、平成30年１月１日から平成30年12月31日まで及び平成31年１月１日から令和元年12月31日までの各事業年度の法人税の更正の請求に対してされた更正をすべき理由がない旨の各通知処分、令和２年１月１日から令和２年12月31日までの事業年度の欠損金の繰戻しによる平成31年１月１日から令和元年12月31日までの事業年度の法人税の還付請求に理由がない旨の通知処分、平成29年１月〇日から令和元年５月31日までの各課税期間の消費税及び地方消費税の各更正処分並びに過少申告加算税及び重加算税の各賦課決定処分、平成30年１月１日から平成30年12月31日まで及び平成31年１月１日から令和元年12月31日までの各課税事業年度の地方法人税の更正の請求に対する更正をすべき理由がない旨の各通知処分・棄却、却下、一部取消し、棄却）ほか6件

支部名: 名古屋
裁決番号: 令040002
裁決年月日: 令和4年10月6日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、①青色事業専従者である請求人の子（本件子）が、本件子名義の口座を利用して売上金の一部を振り込ませ、請求人の売上金額に計上しなかった行為は、本件子が自身の遊興費等を捻出するために行ったものであり、調査において本件子は調査担当職員に積極的に申告漏れの事実を説明していたことからすれば、本件子には「当初から過少に… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10の2国税の調査・行政手続法との関係/3調査終了手続（通則法74条の11に該当するもの）（調査結果の内容の説明において、青色事業専従者である子の行為が請求人の行為と同視できる旨や、特段の事情がない旨を具体的に説明したことから、当該説明は適法とした事例）ほか2件

支部名: 高松
裁決番号: 令040004
裁決年月日: 令和4年9月30日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、貸付金の一部が弁済されていたにもかかわらず、当該弁済がないものとして、確定申告において貸倒引当金を過大に計上したものであるところ、それは、関与税理士に対する連絡を正確にせず、また、関与税理士により作成された申告書類の内容を十分に確認しなかったという過失によるものにすぎないこと、上記貸付金の一部弁済の事実は… 続きを読む

支部名: 東京
裁決番号: 令040016
裁決年月日: 令和4年8月17日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、法人の代理店等業務（本件代理店等業務）に係る金員（本件各金員）は当該法人からの預り金であって本件代理店等業務に係る対価（報酬）には当たらず、本件各金員を申告しなかったことについて請求人に隠蔽の意図はないから、国税通則法第68条《重加算税》第１項及び第２項に規定する「隠蔽、又は仮装し」に該当する事実はない旨… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法5所得の区分、発生、収入金額、必要経費（総則）/3収入金額（法人の代理店等業務に係る金員について、その算出方法等から役務提供に対する報酬と認められ、決済明細書の作成時点で収入すべき権利が確定していたため、総収入金額に算入すべきとした事例）

支部名: 名古屋
裁決番号: 令040001
裁決年月日: 令和4年8月1日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、個人事業者（本件事業主）に業務を外注し、本件事業主は依頼に応じて請求人に役務を提供したこと、また、請求人が所有していた機械（本件機械）は、役務の提供の対価の一部として本件事業主に譲渡され、その後、本件事業主が売却したのであって、その売却代金は本件事業主に帰属することから、請求人には国税通則法第68条《重加… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10の2国税の調査・行政手続法との関係/3調査終了手続（通則法74条の11に該当するもの）（調査担当職員が原処分をすべき理由や金額について説明し、修正申告の勧奨も行っていることから、調査の終了の際の手続は適正に行われたとして、原処分の取消しを認めなかった事例）ほか2件

支部名: 東京
裁決番号: 令040009
裁決年月日: 令和4年8月1日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、原処分庁が架空取引であるとした電子部品等の仕入高等（本件各仕入高等）に係る各取引は実態のある取引であって、請求人が、帳簿書類に取引の全部又は一部を隠蔽し又は仮装して記載した事実はないから、国税通則法第68条《重加算税》第１項に規定する「隠蔽し、又は仮装し」に該当する事実はない旨主張する。しかしながら、関係… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法14青色申告/2青色申告承認の取消理由/2不実記載/2不実記載があるとした事例（実態のない電子部品等の仕入高を架空の請求書等に基づき総勘定元帳に記載した行為は、帳簿書類に取引の一部を仮装して記載したことに該当し、青色申告の承認の取消事由があるとした事例）ほか3件

支部名: 東京
裁決番号: 令040003
裁決年月日: 令和4年7月1日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、材料仕入勘定に計上した原料の仕入れ（本件各材料仕入れ）が存在することは明らかであり、「隠蔽し、又は仮装し」に該当する事実はない旨主張する。しかしながら、本件各材料仕入れの事実は認められないところ、請求人は、本件各材料仕入れに係る取引が真実でないことを知りながら、請求人が保管する納品明細書兼領収書等を基に総… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10の2国税の調査・行政手続法との関係/4その他ほか2件

支部名: 広島
裁決番号: 令030010
裁決年月日: 令和4年5月25日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、①請求人が各業者に支出した金員（本件各金員）は工事原価に該当するものであるから仮装・隠蔽はなく、②仮に、本件各金員が、交際費等であったとしても、勘定科目の誤りがあったにすぎず、重加算税の対象としての仮装行為とはいえず、また、本件各金員が交際費等の損金算入限度額を超えたことによる結果、過少申告になったにすぎ… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法7損金の額の範囲及び計算/2売上原価等/1通常のたな卸資産に係る売上原価等/1架空であるとした事例

支部名: 東京
裁決番号: 令030109
裁決年月日: 令和4年4月26日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、業務受託者が行った隠蔽仮装行為を請求人の行為と同視することはできない旨主張する。しかしながら、請求人の代表者は、当該業務受託者の隠蔽仮装行為を容易に認識できる状況にあり、その是正と過少申告の防止が可能であったにもかかわらず、何ら是正措置等を講じていなかったものと認められるから、当該業務受託者の隠蔽仮装行為… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法2国税の納付義務の確定/4更正又は決定等/11更正決定通知/1処分の理由ほか1件

支部名: 名古屋
裁決番号: 令030044
裁決年月日: 令和4年4月21日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、国内で仕入れた商品を海外の事業者へ輸出により販売する取引（本件取引）は請求人が行った取引であり、請求人の総勘定元帳（本件元帳）への記載は、商品の調達に係る請求書並びに輸出の際のインボイス及び輸出許可通知書に記載された内容と同一であるから、国税通則法第68条《重加算税》第１項に規定される事実の仮装はない旨主… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ消費税法等6税額控除等/1仕入税額控除/6仕入税額控除の不適用/4その他

支部名: 広島
裁決番号: 令030009
裁決年月日: 令和4年4月20日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、スクラップの売却に係る１回当たりの収入が少額であり、また、経理責任者は事務が多忙であったため、スクラップの売却収入に係る明細書を紛失し、会計伝票や帳簿書類にうっかり記載し忘れたのであって意図的に除外したものではなく、隠蔽に該当する事実はない旨主張する。しかしながら、スクラップの売却収入の受領は、長期間、多… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10の2国税の調査・行政手続法との関係/2事前通知（通則法74条の９及び74条の10に該当するもの）（調査担当者が3期分の帳簿書類を預かったとしても、直ちに事前通知における調査対象期間が3期のみであったと認めることはできないとした事例）ほか1件

支部名: 東京
裁決番号: 令030077
裁決年月日: 令和4年3月25日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人から関連法人（本件関連法人）に対して支払われ、同日、本件関連法人から請求人の理事長（請求人理事長）に対して支払われた金員（本件金員）について、請求人理事長に対する給与(賞与）ではないから、国税通則法第68条《重加算税》第３項に規定する「隠蔽し、又は仮装し」に該当する事実はない旨主張する。しかしながら… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法23源泉徴収/3給与所得の源泉徴収/2支払金額の存否（役員）/3金銭の無償供与（請求人が関連法人を経由して理事長に支払った金員について、理事会の承認や金銭消費貸借契約書がなく、理事長が送金経路等を指示して経済的に利得したと認められるため、給与（賞与）に該当するとした事例）

支部名: 東京
裁決番号: 令030079
裁決年月日: 令和4年3月25日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法23源泉徴収/3給与所得の源泉徴収/2支払金額の存否（役員）/3金銭の無償供与（請求人が関連法人を経由して理事長に支払った金員について、事業譲渡契約の成立が認められず、理事長が実質的に支配して経済的に利得したものであるため、給与（賞与）に該当するとした事例）

支部名: 東京
裁決番号: 令030080
裁決年月日: 令和4年3月25日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人がその購入及び管理等の費用を支出している資産(本件資産）は、請求人のみなし役員（本件役員）の個人資産ではなく、請求人の事業用資産であるから、仮装隠蔽に該当する事実はない旨主張する。しかしながら、本件資産は本件役員の個人資産であると認められるところ、本件資産の購入に係る契約書に請求人名と本件役員名を併… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定（役員の個人資産である本件資産の購入契約書に請求人名を併記し、請求書等の宛名を変更させ、事業用資産として帳簿に記載するなど故意に事実を仮装した行為を、偽りその他不正の行為に該当すると認定した事例）ほか2件

支部名: 関東信越
裁決番号: 令030023
裁決年月日: 令和4年3月23日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、暗号資産の取引による利益（本件利益）の申告の必要性を認識しておらず、また、コンサルティング事業等を行う法人（本件法人）の指示どおりに実行したに過ぎないから、請求人に「仮装」に該当する事実はない旨主張する。しかしながら、事実の仮装に故意を要するとしても、その内容は、納税者に当該事実の仮装が重加算税の対象とな… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法15雑所得/2所得の発生/2収入すべき時期/6その他ほか3件

支部名: 東京
裁決番号: 令030075
裁決年月日: 令和4年3月22日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、①キャバクラ事業に係る複数の店舗のうち、１店舗は、第三者と共同で経営していたこと、②所得の計算上赤字であるキャバクラ店を第三者と共同で経営していたこと、及び③課税仕入れ等の消費税額の控除（仕入税額控除）に係る帳簿等を保存していたこと等を主張し、当該主張を前提に請求人が享受しなかった事業収益等並びに消費税額… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法4所得の帰属/2帰属者/3共同事業による所得の帰属ほか2件

支部名: 東京
裁決番号: 令030073
裁決年月日: 令和4年3月14日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人が未使用の納品書用紙を用いて作成した書面は、取引先への支払遅延を回避する目的で社内慣行等により作成した集計表に過ぎないから、仮装の事実はない旨主張する。しかしながら、請求人においては、品質検査が未了であることを認識しながら、未使用の定型書類を用いて取引先が作成した納品書とは異なる内容の書面を作成し、… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法6損金の帰属事業年度/1売上原価等/5その他

支部名: 名古屋
裁決番号: 令030031
裁決年月日: 令和4年3月4日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、商品仕入高勘定に計上した材料の現金仕入れ（本件各仕入れ）は、請求書及び領収証（本件各書類）に記載のとおり実在しているから架空ではなく、請求人に国税通則法第68条《重加算税》第１項に規定する「隠蔽し、又は仮装し」に該当する事実はないと主張する。しかしながら、本件各仕入れは実在しない架空の仕入れであり、本件各… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ消費税法等6税額控除等/1仕入税額控除/6仕入税額控除の不適用/4その他ほか1件

支部名: 東京
裁決番号: 令030067
裁決年月日: 令和4年3月1日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、実態のない外注費（本件外注費）について、外注先との間の業務委託契約の終了を経理担当者に告げることを失念していたにすぎず、請求人の経理がずさんだったこともあり、代表者が本件外注費の計上を認知することは難しく、本件外注費の計上は単なる経理ミスであるから、国税通則法第68条《重加算税》第１項に規定する「隠蔽し、… 続きを読む

支部名: 東京
裁決番号: 令030066
裁決年月日: 令和4年2月22日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、３店舗のキャバクラ店（本件各店舗）に係る事業（本件事業）の所得の帰属者は請求人ではないから、請求人の行為は国税通則法第68条《重加算税》第２項に規定する「隠蔽し、又は仮装し」に該当しない旨主張する。しかしながら、本件事業に係る所得の帰属者は請求人である。そして、請求人は、本件各店舗の利益をおおむね把握した… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定（キャバクラ店に係る事業の所得が請求人に帰属し、課税標準等の計算の基礎となるべき事実を隠蔽又は仮装して納税申告書を提出しなかった行為を、「偽りその他不正の行為」に該当するとした事例）ほか2件

支部名: 名古屋
裁決番号: 令030015
裁決年月日: 令和4年1月7日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、売上金の入金先を販売グループの各構成員名義の預貯金口座に分散させたり、獲得した利益をクレジットカードを利用して分配したりするなどの、売上金が発見されることを困難にする行動はしておらず、国税通則法第68条《重加算税》第２項に規定する「隠蔽し、又は仮装し」に該当する事実はない旨主張する。しかしながら、請求人は… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法2国税の納付義務の確定/3更正の請求/2通常の事由

支部名: 名古屋
裁決番号: 令030016
裁決年月日: 令和4年1月7日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、販売グループのリーダーは売上金の入金先をグループの各構成員名義の預貯金口座に分散させたり、獲得した利益をクレジットカードを利用して分配したりするなどの、売上金が発見されることを困難にする行動はしておらず、国税通則法第68条《重加算税》第１項及び第２項に規定する「隠蔽し、又は仮装し」に該当する事実はない旨主… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法2国税の納付義務の確定/3更正の請求/2通常の事由

支部名: 札幌
裁決番号: 令030002
裁決年月日: 令和3年12月8日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、重加算税の賦課には①過少申告の意図と、②その意図を客観的に確認できる特段の行動が必要となるが、本件の給与の支給に①の意図も②の特段の行動もないことからすれば、国税通則法第68条《重加算税》第１項及び第３項に規定する重加算税の賦課要件は満たしていない旨主張する。しかしながら、請求人が主張する判例における判断… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10の2国税の調査・行政手続法との関係/1質問検査権（通則法74条の２ないし74条の６に該当するもの）ほか4件

支部名: 金沢
裁決番号: 令030001
裁決年月日: 令和3年9月17日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 裁決事例集№124

要旨

○ 請求人は、請求人の亡夫（被相続人）の死亡前に、被相続人名義の普通預金口座（本件預金口座）を解約して払い出した金員（本件金員）を請求人名義の普通預金口座（請求人預金口座）に移動した上で、本件金員を相続財産として申告しなかったことについて、本件預金口座は被相続人名義で契約している公共料金等の支払に利用するため被相続人名… 続きを読む

同一裁決

事例集

被相続人が毎年一定額を入金していた未成年の子名義の預金口座に係る預金は相続財産に含まれないと認定した事例ほか3件

支部名: 東京
裁決番号: 令030023
裁決年月日: 令和3年9月15日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、販売先の従業員等への受注謝礼金（本件謝礼金）に相当する額を、販売支援委託先との口銭契約に基づく販売手数料に含めて売上原価に計上していたことについて、本件謝礼金を当該従業員等に対して直接支払っておらず、交際費に該当するとの認識はなかったことから、国税通則法第68条《重加算税》第１項に規定する「隠蔽し、又は仮… 続きを読む

支部名: 関東信越
裁決番号: 令030007
裁決年月日: 令和3年9月14日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、関連法人に支払った金員は、業務委託契約書（本件契約書）に基づき関連法人代表者が請求人の土地開発事業における窓口業務に従事した対価である旨、また、請求人の確定申告に隠蔽又は仮装に該当する事実はない旨主張する。しかしながら、本件契約書は請求人代表者と関連法人代表者との間で作成されたところ、関連法人代表者は関連… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法7損金の額の範囲及び計算/12寄附金/9他支出に係る認定/5手数料等（関連法人に支払った業務委託料について、役務提供の対価としての関連性が乏しく、支払に見合う便益を享受していなかったことから、対価性のない支出として寄附金に該当するとした事例）

支部名: 東京
裁決番号: 令030022
裁決年月日: 令和3年9月7日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、外注加工費はいずれも正当な金額であり、「隠蔽し、又は仮装し」に該当する事実はない旨主張する。しかしながら、外注加工費は、外注先口座に振り込んだ金員の一部を出金し、代表者名義口座に入金する方法で代表者自身に支払われており、代表者が架空計上分を含めた金額の請求書を作成することにより、当該請求書に基づいて総勘定… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法15更正、決定、質問検査権/1更正、決定の手続/3青色申告法人に対する更正の理由付記/3理由付記の内容ほか1件

支部名: 大阪
裁決番号: 令030009
裁決年月日: 令和3年9月6日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、①同業他社に対する市場調査名目の支出金（本件調査費）及び②任意団体に対する会費名目の支出金（本件会費）の支払については、これに対応する役務の提供を受けているため寄附金に該当せず、仮に、寄附金に該当するとしても、協同組合費の勘定科目を用いたのは請求人の経理に関する知識の稚拙等によるものであって、請求人に寄附… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ消費税法等6税額控除等/1仕入税額控除/1課税仕入れ等の範囲（同業他社への市場調査費が従業員の給与相当分の共同負担であり、任意団体への会費が組合対策費の原資捻出のためのものであるなど、役務の提供を受けたとは認められないため、課税仕入れに係る支払対価の額に該当しないとした事例）ほか3件

支部名: 東京
裁決番号: 令030016
裁決年月日: 令和3年9月1日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請負代金に関する明細書の保存や帳簿等の記帳をしておらず収入金額を正確に覚えていなかったことから、年間の各月の収入金額のうち、少なかった月の金額を参考に収入月額を定め、これを12倍した金額を事業所得に係る総収入金額として収支内訳書に記載しただけであり、事業所得に係る総収入金額を過少に申告したことについて、「… 続きを読む

支部名: 仙台
裁決番号: 令030002
裁決年月日: 令和3年8月6日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人の経営する飲食店に勤務するホステスに対する業務の対価（社交給）について、業務委託先（本件委託先）からホステスの派遣を受けた対価であるかのように仮装した事実はない旨主張する。しかしながら、請求人は、本件委託先からホステスの派遣を受けていないにもかかわらず、本件委託先に派遣業務を委託する旨の契約書及び人… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定（飲食店経営者がホステスへの社交給を、実態のない人材派遣業務の対価に仮装して給与支払事実を隠ぺいした行為を、偽りその他不正の行為と認定した事例）ほか5件

支部名: 仙台
裁決番号: 令020021
裁決年月日: 令和3年6月1日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人らは、原処分において申告漏れとされた財産（本件財産）は、被相続人に帰属する財産ではないから、請求人らに、通則法第68条第１項に規定する「隠ぺいし、又は仮装し」に該当する事実はなかった旨主張する。しかしながら、請求人Ａは、本件財産が相続財産に含まれることを知りながら、その名義上被相続人に帰属しないかのような外形… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定ほか3件

支部名: 東京
裁決番号: 令020073
裁決年月日: 令和3年4月22日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、更正処分は根拠を欠くことから加算税を課す要件たる本税の増額も根拠を欠くものであり、重加算税の賦課決定処分も当然に違法で取り消されるべきである旨主張する。しかしながら、請求人が、被相続人の株式を売却したことによる約14億円の多額のＭＲＦを、被相続人に帰属する財産であることを十分に認識しながら、最終的には20… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ相続税法等3相続税の課税財産の認定/10その他

支部名: 仙台
裁決番号: 令020019
裁決年月日: 令和3年4月2日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、譲渡したマンション（本件マンション）に実際に居住していたものであり、また、本件マンションに住民登録を異動したのは、人生の足跡等を記録するためであるから、国税通則法（通則法）第68条《重加算税》第１項に規定する事実の仮装ではない旨主張する。しかしながら、本件マンションは、租税特別措置法第35条《居住用財産の… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法13譲渡所得/7その他

支部名: 関東信越
裁決番号: 令020022
裁決年月日: 令和3年3月24日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、太陽光発電設備（本件設備）が、系統連系予定日までに系統連系工事を残してほぼ完成していたところ、系統連系工事以外の工事が完了し、かつ、電力会社側の事情により系統連系予定日までに系統連系ができなかったことを証する書面があれば、本件設備が完成し、事業の用に供したと認められると誤解して、本件設備に係る特別償却を適… 続きを読む

支部名: 大阪
裁決番号: 令020044ほか 1件
裁決年月日: 令和3年3月24日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 裁決事例集№122

要旨

○ 請求人は、確定申告書の作成を依頼した第三者が税理士であると信じており、その上で、適切に管理監督していたものの、原処分庁に提出された請求人の確定申告書の内容を確認することができなかったのであり、虚偽の申告を看過したのではないから、当該第三者の行為は請求人の行為と同視することができない旨主張する。しかしながら、請求人が… 続きを読む

同一裁決

事例集

第三者が何ら根拠のない金額を必要経費として記載した試算表を作成した行為は、過少申告行為とは別の隠ぺい又は仮装行為に該当しないとした事例ほか2件

支部名: 熊本
裁決番号: 令020006
裁決年月日: 令和3年3月15日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、商品仕入高勘定に含めて計上した現金仕入れ（本件現金仕入れ）については、領収証（本件領収証）が存在することや、正規の取引による仕入れのみでは採算が取れず、また、販売数量を確保することができないことなどの理由により、本件現金仕入れが存在することは明らかであるから、結果として商品仕入高勘定に過大に損金の額を算入… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定（真正に作成されたと認められない領収証に基づき商品仕入高を計上し確定申告書を提出した行為は、偽りその他不正の行為に当たるとした事例）ほか4件

支部名: 札幌
裁決番号: 令020007
裁決年月日: 令和3年3月10日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人の各関係法人（本件各関係法人）には事業実体があり、請求人が本件各関係法人に発注した業務に関し根拠のない又は想像による架空の請求書を発行させた事実はない旨主張する。しかしながら、本件各関係法人等との取引は実体のない取引であり、請求人が架空の外注費を総勘定元帳に計上したことは、国税通則法第68条《重加算… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法12その他ほか8件

支部名: 札幌
裁決番号: 令020007
裁決年月日: 令和3年3月10日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人の元代表取締役が元関与税理士に利益を減らすよう依頼した事実はなく、また、当期の売上げの一部を計上しない方法による利益調整は、元関与税理士の処理によるものであり、元代表取締役及び元取締役は、脱税行為であるとの認識はない旨主張する。しかしながら、国税通則法第68条《重加算税》第１項による重加算税を課し得… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法12その他ほか8件

支部名: 札幌
裁決番号: 令020007
裁決年月日: 令和3年3月10日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人の関係法人（本件関係法人）の給与について、請求人の元取締役が上乗せした給与（本件架空給与）の本質は、交際費の性格を持つ金員と元代表取締役及び元取締役の個人的資金を原資とする貸付金とが混然一体となったものであり、そこにはほ脱の意図や故意はなく、また、その処理は、元関与税理士の指示誤り、処理ミスによるも… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法12その他ほか8件

支部名: 東京
裁決番号: 令020058
裁決年月日: 令和3年2月16日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人の営む事業（本件事業）について隠蔽又は仮装行為を行っていないし、税金を少なくしたいという意図はないことから、国税通則法第68条《重加算税》第１項又は第２項に規定する重加算税の賦課要件を満たさない旨主張する。しかしながら、請求人は、所得税等について、電子申告開始届出書に無職と記載して提出したほか、確定… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/2内容虚偽の申告（電子申告開始届出書及び確定申告書の職業欄に無職と記載し、事業に係る収入金額等を極めて過少な金額で雑所得として提出したことは、偽りその他不正の行為により税額を免れたことに該当すると判断し、請求を棄却した事例）ほか2件

支部名: 東京
裁決番号: 令020059
裁決年月日: 令和3年2月16日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、重加算税の対象となった預金（本件預金）について、①銀行員から使途について尋ねられたときに相続税の納税資金と答え、実際に納税をしていることから、当初から過少に申告することを意図したものでなく、②本件預金は、当初は関与税理士に報告したつもりで、その後は関与税理士の説明を聞き流してしまったため申告漏れとなったも… 続きを読む

支部名: 東京
裁決番号: 令020047
裁決年月日: 令和3年1月6日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、下請業者（本件下請業者）に支払った外注費（本件外注費）について、本件下請業者と請書（本件請書）によりビルの解体等の工事の契約を交わし、本件下請業者が本件請書のとおり当該工事を行ったことは、証拠上明らかであることから、当該工事に係る役務の提供について、隠ぺい又は仮装の事実はない旨主張する。しかしながら、請求… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法15更正、決定、質問検査権/1更正、決定の手続/3青色申告法人に対する更正の理由付記/3理由付記の内容ほか1件

支部名: 名古屋
裁決番号: 令020007
裁決年月日: 令和2年12月21日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 裁決事例集№121

要旨

○請求人は、自身が経営する医院において勤務実態がない者（本件架空従業員）に対する給与として必要経費に計上した金額（本件給与相当額）については、当該医院において勤務する請求人の父母に対して支払っていたのであるから、必要経費が発生したことに変わりはなく、国税通則法第68条（平成29年１月１日より前に法定申告期限が到来する国… 続きを読む

同一裁決

事例集

原処分庁に所属する職員が原処分に係る各通知書を歯科医院を営む請求人の自宅兼事業所に持参した際に、請求人が診療中であり対応することができないとして各通知書を受け取らなかった事情は、国税通則法第12条《書類の送達》第５項第２号に規定する「正当な理由」には該当しないとした事例ほか4件

支部名: 広島
裁決番号: 令020004
裁決年月日: 令和2年12月15日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 裁決事例集№121

要旨

○請求人は、請求人が取り交わした地上権設定契約（本件契約）において、契約書上、請求人が権利金（本件権利金）を受領することとしているが、本件権利金の受領に関する記載は、契約の当事者間の有効な内心的意思を欠くものとして民法第94条《虚偽表示》第１項の規定により無効であり、本件権利金に係る債権債務は発生していないなどの理由か… 続きを読む

同一裁決

事例集

不動産売買契約に基づく土地等の譲渡に係る収益が請求人に帰属しないとした事例ほか7件

支部名: 沖縄
裁決番号: 令020001
裁決年月日: 令和2年11月5日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○請求人は、請求人の各工場の従業員が取扱商品の加工及び修理等の過程で生じた作業くず等をスクラップ業者に持ち込んで売却した取引（本件各取引）について、監査役は請求人の取引ではないと認識しており、また、代表者も原処分庁の調査担当職員に指摘されるまで本件各取引に係る売却収入（本件各売却収入）を雑収入に計上しなければならないと… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定（従業員がスクラップ売却収入を個人名義の領収書で受領しつつ工場長に引き渡していたが、当該収入を長期にわたり継続的に帳簿に記録しなかった行為を偽りその他不正の行為と認定した事例）ほか2件

支部名: 仙台
裁決番号: 令020008
裁決年月日: 令和2年10月20日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○請求人は、仮に、請求人の元役員（本件元役員）がした不正な行為（本件不正行為）により、損金の額に算入できない外注費を請求人に支払わせていたとしても、本件元役員は、請求人に露見しないように注意しながら本件不正行為をしていたため、本件不正行為の存在を知らなかったことからすれば、本件不正行為は、請求人の行為と同視することはで… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定（元役員が損金の額に算入できない外注費を支払わせていた本件不正行為は、請求人の行為と同視でき、税額を免れる意図の下に偽計その他の工作を伴うものであるから、偽りその他不正の行為に該当するとした事例）ほか2件

支部名: 関東信越
裁決番号: 令020003
裁決年月日: 令和2年8月5日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○請求人は、事務費として計上した各金額（本件各金額）について、コンサルタント業務契約（本件契約）に基づき役務の提供を受けており、請求人の代表者も当該役務の提供の対価であると認識していたのであるから、国税通則法（平成29年１月１日前に法定申告期限が到来した国税については、平成28年法律第15号による改正前のもの）第68条… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定（コンサルタント業務契約に基づく役務の提供を受けていないにもかかわらず、本件各金額を事務費勘定に相談料として計上した行為について、事実をわい曲した仮装に当たり、偽りその他不正の行為に該当するとした事例）

支部名: 名古屋
裁決番号: 令020003
裁決年月日: 令和2年7月8日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○請求人は、請求人の代表者が代表役員を務める宗教法人（本件宗教法人）が、請求人から不動産（本件不動産）を購入し、同日、これを第三者に売却して生じた収益について、所轄税務署に相談し、その回答を踏まえて法人申告を行っているのであるから、請求人には「隠ぺいし、又は仮装し」に該当する事実はない旨主張する。しかしながら、本件不動… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法2国税の納付義務の確定/2納税申告/2納税申告の無効ほか4件

支部名: 高松
裁決番号: 令010013
裁決年月日: 令和2年6月18日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

〇請求人は、原処分庁が主張するような売上金額を約半分とする内容の月別集計表を作成したことはなく、また、確定申告に当たって、売上げを過少には記載しているものの、所得金額がいくらになるか確認もせず、適当に申告したというのが事実であって、隠蔽又は仮装の事実はない旨主張する。しかしながら、請求人は、売上金額について把握し、必要… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定（真実の売上金額より過少な金額を記載し、それに合わせて必要経費も調整したメモを作成したことが、税額を免れる意図の下で行った偽計その他の工作にあたり、偽りその他の不正の行為があったと認定した事例）ほか2件

支部名: 東京
裁決番号: 令010093
裁決年月日: 令和2年4月20日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○請求人は、名義を変えて請求書を作成したのは、売上げの一部について、取引先に振込先預金口座の変更を申し出たところ、売上先から請求書の名称も変更してほしい旨依頼されたからであり、また、売上げが計上漏れになったのは、請求人の不注意から経理担当者である妻にその振込先預金口座を伝えていなかったことが原因であるから、請求人に国税… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/4決定（妻名義の請求書を用いて売上を入金させ、内容虚偽の総勘定元帳に基づき申告を行っていた行為を、国税通則法に規定する「偽りその他不正の行為」に該当するとした事例）ほか3件

支部名: 関東信越
裁決番号: 令010044
裁決年月日: 令和2年3月25日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、売上金額の一定額を一般社団法人の基金として積み立てれば税金がかからない旨の説明を信じた請求人の配偶者（本件配偶者）が、それに沿って当該一定額を控除して帳簿データの入力等（本件入力等）を行ったにすぎないから、国税通則法第68条《重加算税》第１項に規定する重加算税の賦課要件を満たしていない旨主張する。しかしな… 続きを読む

支部名: 東京
裁決番号: 令010082
裁決年月日: 令和2年3月6日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、国内の販売業者（各国内販売事業者）が販売する商品（本件各商品）を自らが仕入れたと確信した上で、総勘定元帳の仕入高に記載したのであり、過少に申告することの意図はなかった旨主張する。しかしながら、請求人は各国内販売事業者から本件各商品を仕入れていないにもかかわらず、各国内販売事業者に対して請求人を宛名とする領… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法2国税の納付義務の確定/4更正又は決定等/11更正決定通知/1処分の理由ほか1件

支部名: 関東信越
裁決番号: 令010035
裁決年月日: 令和2年2月19日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 裁決事例集№118

要旨

○ 請求人は、確定申告書に誤りがあったのは勘違いや集計誤りを原因とするものにすぎず、故意に多額の所得を脱漏したのではなく、また、請求人に対する調査（本件調査）の際に請求人の行う事業(本件事業)に係る帳簿書類を隠したこともないから、国税通則法第68条《重加算税》第１項又は第２項に規定する重加算税の賦課要件を満たさない旨主… 続きを読む

同一裁決

事例集

当初から過少申告及び無申告を意図し、その意図を外部からもうかがい得る特段の行動をした上で、その意図に基づき、所得税等については過少申告をし、消費税等については期限内に確定申告書を提出しなかったと認定した事例（平成23年分から平成29年分の所得税等に係る重加算税の各賦課決定処分及び平成23年課税期間から平成29年課税期間の消費税等の各重加算税賦課決定処分・棄却）

支部名: 名古屋
裁決番号: 令010012
裁決年月日: 令和2年2月3日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 宗教法人である請求人は、請求人が別の宗教法人の口座内の金員（本件金員）を、代表役員及び責任役員である代表役員の妻に対して支払ったことについて、これらは請求人が別の宗教法人に対して貸し付けていた債務の弁済を受けたものを、誤って代表役員及びその妻に支払った、また、代表役員及びその妻に退職金として支払ったものであるから、… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法10給与所得/1所得の区分/2給与所得と認めた事例/7その他（宗教法人の代表役員及び責任役員であるその妻に支払われた金員について、受領後も退任せず業務内容に変更がないことから、退職所得ではなく給与所得に該当するとした事例）

支部名: 東京
裁決番号: 令010051
裁決年月日: 令和元年12月11日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、①平成22年ないし同28年の過去７年間で、収入金額が１千万円を超えたのは４年間だけであり、同7年間の増差所得の平均が250万円と多額とはいえず所得税等の申告の都度消費税等の申告義務が生じるか否かを意識していたわけではないから、請求人は消費税等について無申告の意図を継続的に有していたとは認められないこと、②… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法2国税の納付義務の確定/4更正又は決定等/11更正決定通知/1処分の理由（原処分に係る通知書に、重加算税の根拠となる隠蔽又は仮装の事実が具体的な事実関係とともに記載されており、原処分庁の判断過程を検証できる以上、理由の提示に不備はないとした事例）

支部名: 高松
裁決番号: 令010007
裁決年月日: 令和元年11月1日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、税理士に納税申告を一任しており、事実の隠ぺい又は仮装行為は全て税理士が自らの判断で行ったものであり、税理士が隠ぺい又は仮装行為を行っていたことを全く知らなかったものであるから、税理士の行った行為を請求人の行為と同視することはできず、隠ぺい又は仮装行為を行っていない請求人に対して重加算税を賦課するのは違法で… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法14青色申告/2青色申告承認の取消理由/2不実記載/2不実記載があるとした事例（取得していない資産を総勘定元帳及び減価償却明細書に取得したように記載した仮装行為について、税理士による行為が請求人の行為と同視できるため、青色申告の承認の取消事由があるとした事例）ほか1件

支部名: 仙台
裁決番号: 令010006
裁決年月日: 令和元年10月24日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、税理士事務所職員（本件職員）に売上金額の集計違算などがないか見直しを依頼したところ、本件職員が単純に売上金額を減額する処理をしたものであり、請求人が意図的に行ったものではないから、国税通則法第68条《重加算税》第１項に規定する「隠ぺいし、又は仮装し」に該当する事実はない旨主張する。しかしながら、本件職員が… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定（税理士事務所職員に対し、前年並みの総所得金額にするため売上金額を減額する処理を依頼し、減額原因のない虚偽の記載により税額を過少にしたことは、偽りその他不正の行為に該当すると認定した事例）ほか2件

支部名: 関東信越
裁決番号: 令010014
裁決年月日: 令和元年9月25日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、特別償却の適用を受けるために、機械装置（本件機械装置）の購入先に実際の購入台数と異なる請求書等の作成を依頼していないし、修正申告で本件機械装置の台数は修正されているから、国税通則法第68条《重加算税》第１項に規定する重加算税の対象となる事実の隠蔽又は仮装はない旨主張する。しかしながら、請求人は、請求書等に… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法7損金の額の範囲及び計算/6減価償却資産の償却/1減価償却資産の範囲/4その他

支部名: 東京
裁決番号: 令010019
裁決年月日: 令和元年8月6日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人の代表者（本件代表者）が、Ａに対する著作権使用料の各支払について、当該各支払の時点において、Ａが日本の居住者であることを認識しないまま、当該各支払に係るＡ名義の請求人宛の各請求書（本件各請求書）にＡから知らされているＢ国の住所を記載しただけであるから、国税通則法第68条《重加算税》第３項に規定する仮… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定（著作権使用料の支払者が、受領者が日本の居住者である事実を認識しながら、租税条約の免税措置を受けられる外国の居住者であるかのように装った請求書を作成したことは、偽りその他の不正行為に該当するとした事例）ほか2件

支部名: 東京
裁決番号: 令010020
裁決年月日: 令和元年8月6日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、①国民健康保険料の負担を避けるため、住民登録地を日本からアメリカ合衆国（米国）に移したにすぎないこと、②米国で金銭が必要となる場合に備えて、請求人の著作物に係る著作権使用料（本件著作権使用料）を米国の請求人名義の銀行口座（本件米国口座）に送金させたにすぎないこと及び③本件著作権使用料については、源泉徴収が… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定（国民健康保険料の負担を避けるため、住民登録地を米国に移し、著作権使用料を米国の銀行口座に送金させた行為は、税の賦課徴収を不能又は著しく困難にする偽計その他の工作を伴うものであり、国税通則法上の偽りその他不正の行為に該当するとした事例）ほか6件

支部名: 関東信越
裁決番号: 令010001
裁決年月日: 令和元年7月23日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、税法上の正しい知識を有しておらず、多額の所得があるとは認識していなかったこと、収入と支出の差額が1,000万円以下なら消費税等の申告義務はないと考えていたこと、殊更に書類を廃棄していないことなどから、重加算税の賦課要件を満たしていない旨主張する。しかしながら、請求人は、事業所得の金額が申告額を大幅に上回っ… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/2徴収権の消滅時効/1時効の完成（事業所得の金額が申告額を大幅に上回ることを認識しながら僅少な所得のみを申告し続け、あえて原始記録を破棄して所得金額の把握を困難にさせた行為を、「偽りその他不正の行為」に該当すると認定した事例）ほか2件

支部名: 大阪
裁決番号: 令010003
裁決年月日: 令和元年7月3日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、譲渡したマンション（本件マンション）に居住する予定があり、居住するのであれば住民登録を異動するものと考え、本件マンションに住民登録を異動したのであるから、当該行為は、租税特別措置法第35条《居住用財産の譲渡所得の特別控除》第１項及び第２項による特例措置（本件特例）を受けるために行ったものではなく、仮装行為… 続きを読む

支部名: 東京
裁決番号: 平300167
裁決年月日: 令和元年6月26日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、歯科用合金スクラップなどに含まれる貴金属（本件金属）の売却収入があることを請求人の税務代理人（本件代理人）に明らかにせず、及び本件金属の売却代金を生活用口座（本件振込先口座）に入金していたことは、いずれも本件金属の売却収入についてそもそも申告が必要とは考えなかったためであり、国税通則法（通則法）（平成28… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法2国税の納付義務の確定/3更正の請求/7理由付記ほか2件

支部名: 関東信越
裁決番号: 平300047
裁決年月日: 令和元年6月25日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、機械装置（本件機械装置）の購入金額を課税仕入れに係る支払対価の額に含めたことにつき、国税通則法第68条《重加算税》第１項に規定する隠蔽仮装行為があったとはいえず、単なる事務処理の過誤が重なったことが原因である旨主張する。しかしながら、請求人において相応の地位と権限を有する担当部長が、本件機械装置の購入先か… 続きを読む

支部名: 福岡
裁決番号: 平300011
裁決年月日: 令和元年6月20日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人が販売する商品（本件商品）は請求人が主張する仕入先（本件仕入先）から仕入れたものであり、本件仕入先からの請求書及び領収書に基づき帳簿書類を作成していることから、国税通則法第68条《重加算税》第１項に規定する隠蔽又は仮装の事実はない旨主張する。しかしながら、本件商品は、請求人が本件商品の原材料の仕入れ… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ消費税法等6税額控除等/1仕入税額控除/1課税仕入れ等の範囲（商品の製造業務を各委託先に直接委託して行っていたと認められ、主張する仕入先から仕入れたとは認められないため、本件仕入金額を課税仕入れに係る支払対価の額に含めることはできないとした事例）ほか1件

支部名: 広島
裁決番号: 平300025
裁決年月日: 令和元年5月22日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、親族名義によりインターネットオークション（本件オークション）を通じて顧客から処分を依頼された商品を販売したのは、これを自己名義で販売した場合に請求人自身の商品の信用が低下するといった事業上のリスクを勘案したものであるからであり、また、故意に顧客の商品の販売代金を申告しなかったわけではないから、国税通則法第… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定（親族名義のインターネットオークションによる販売取引資料を全て廃棄し、売上金額や必要経費を集計表に計上しなかったことは、税額を免れる意図の下で行った偽りその他不正の行為であると認定した事例）ほか2件

支部名: 関東信越
裁決番号: 平300040
裁決年月日: 令和元年5月14日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、名目的な代表取締役にすぎず実質的には代表取締役ではなかった前代表取締役による隠蔽仮装行為は、納税者である請求人の行為に当たらない旨主張する。しかしながら、前代表取締役は、隠蔽仮装行為を行っていた当時、代表取締役として登記されていただけでなく、官公庁への届出及び各種契約において、請求人を代表する代表取締役と… 続きを読む

支部名: 関東信越
裁決番号: 平300036
裁決年月日: 平成31年4月23日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 裁決事例集№115

要旨

○ 請求人は、外注費に相当する金額は請求人の収入金額を構成しないとの誤解により収入金額を過少に申告したものであるから、国税通則法第68条《重加算税》第１項に規定する「隠蔽し、又は仮装し」た事実はない旨主張する。しかしながら、請求人は３年間にわたり、多額の所得を継続的に過少に申告しており、作成したメモの状況とあいまって、… 続きを読む

同一裁決

事例集

当初から過少申告及び無申告を意図し、その意図を外部からもうかがい得る特段の行動をした上で、その意図に基づき、所得税等については過少申告をし、消費税等については期限内に確定申告書を提出しなかったと認定した事例

支部名: 東京
裁決番号: 平300119
裁決年月日: 平成31年4月2日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、税務調査の際、常に協力的に対応し、秘匿や虚偽答弁をすることなく、全てを開示したこと及び給与等に類似する人工手間代を含む収入を給与所得と確定申告したことをもって仮装したとはいえないから、請求人の所得税及び復興特別所得税（所得税等）の確定申告が過少申告となったことは、国税通則法第68条《重加算税》第１項及び第… 続きを読む

支部名: 東京
裁決番号: 平300120
裁決年月日: 平成31年4月2日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、単にずさんであったために、証ひょう類の整備、保存に不備があり、売上金額のみならず必要経費についても一部計上漏れがあるなど、正確な所得金額を把握していなかったのであるから、所得を過少に申告する意図はなく、国税通則法第68条《重加算税》第１項に規定する「隠蔽し、又は仮装し」に該当する事実はない旨主張する。しか… 続きを読む

支部名: 仙台
裁決番号: 平300007
裁決年月日: 平成31年3月27日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、その営む解体工事業（本件事業）から生じる金属スクラップ（本件金属スクラップ）の売却に係る収入金額は叔父らに帰属するものであるから、請求人に国税通則法第68条《重加算税》第１項に規定する隠蔽又は仮装の行為があったと評価することはできない旨主張する。しかしながら、本件事業においては、請求人が父から本件事業を受… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定（解体工事業から生じる金属スクラップの売却収入が請求人に帰属し、その売却について隠蔽又は仮装の行為があったと認められるため、国税通則法第70条第4項に規定する偽りその他不正の行為があったとした事例）ほか1件

支部名: 札幌
裁決番号: 平300008
裁決年月日: 平成31年3月14日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、一度計上した取引先に対する売上げを減算処理（本件減算処理）したことについて、当該取引先から売上げに係る支払がなく、税理士に相談した上で、その処理過程も明らかにしているのだから、本件減算処理は帳簿書類の虚偽記載等の行為に該当しない旨主張する。しかしながら、請求人の代表者は、その経歴や当該取引先の取締役会等に… 続きを読む

支部名: 沖縄
裁決番号: 平300002
裁決年月日: 平成31年3月1日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 裁決事例集№114

要旨

○ 請求人は、請求人が各事業年度の損金の額に算入した材料仕入高は、過去の事業年度における仮装経理の修正の経理であるから、国税通則法（平成28年法律第15号による改正前のもの）第68条《重加算税》第１項に規定する「隠ぺいし、又は仮装し」に該当する事実はない旨主張する。しかしながら、請求人の代表取締役は、各事業年度において… 続きを読む

同一裁決

事例集

過去の事業年度における仮装経理について、修正の経理を行わず、当事業年度の実際の材料仕入高を水増しした材料仕入高により帳簿書類を作成したことは、仮装に該当するとした事例（平成21年8月1日から平成22年7月31日まで、平成22年8月1日から平成23年7月31日まで、平成23年8月1日から平成24年7月31日まで、平成24年8月1日から平成25年7月31日まで、平成25年8月1日から平成26年7月31日まで、平成26年8月1日から平成27年7月31日まで及び平成27年8月1日から平成28年7月31日までの各事業年度の法人税の各更正処分、平成21年8月1日から平成22年7月31日まで、平成22年8月1日から平成23年7月31日まで、平成23年8月1日から平成24年7月31日まで、平成26年8月1日から平成27年7月31日まで及び平成27年8月1日から平成28年7月31日までの各事業年度の法人税の重加算税の各賦課決定処分、平成23年8月1日から平成24年7月31日まで、平成26年8月1日から平成27年7月31日まで及び平成27年8月1日から平成28年7月31日までの各事業年度の法人税の過少申告加算税の各賦課決定処分、平成27年8月1日から平成28年7月31日までの課税事業年度の地方法人税の更正処分及び重加算税の賦課決定処分並びに平成21年8月1日から平成22年7月31日までの課税期間の消費税及び地方消費税の更正処分及び重加算税の賦課決定処分・棄却）ほか5件

支部名: 大阪
裁決番号: 平300053
裁決年月日: 平成31年2月25日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、原処分庁が請求人の売上除外であると認定した売上げは、請求人の売上げではないものや単なる計上漏れであり、請求人において、国税通則法第68条《重加算税》第１項に規定する重加算税の対象となる隠ぺい又は仮装の行為はない旨主張する。しかしながら、重加算税を課するためには、納税者のした過少申告行為そのものが隠ぺい、仮… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法14青色申告/2青色申告承認の取消理由/2不実記載/2不実記載があるとした事例（売上を公表外の預金口座や現金で受領し、経理担当者に公表口座の資料のみを提供して売上の一部を脱漏した虚偽の総勘定元帳を作成させた行為は、法人税法第127条第1項第3号に規定する隠ぺい行為に該当するとした事例）ほか4件

支部名: 大阪
裁決番号: 平300053
裁決年月日: 平成31年2月25日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、従業員に対する給与の支払に際して、源泉所得税を計算してノートに記録していたにもかかわらず、その納付を忘れていたものであり、請求人において、国税通則法第68条《重加算税》第３項に規定する重加算税の対象となる隠ぺい又は仮装の行為はない旨主張する。しかしながら、重加算税を課するためには、納税者のした不納付行為そ… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法14青色申告/2青色申告承認の取消理由/2不実記載/2不実記載があるとした事例（売上を公表外の預金口座や現金で受領し、経理担当者に公表口座の資料のみを提供して売上の一部を脱漏した虚偽の総勘定元帳を作成させた行為は、法人税法第127条第1項第3号に規定する隠ぺい行為に該当するとした事例）ほか4件

支部名: 大阪
裁決番号: 平300054
裁決年月日: 平成31年2月25日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、原処分庁が事実を隠蔽し又は仮装したと認定した売上げについて、請求人に帰属する収入ではないものや単なる計上漏れがあったものであり、請求人において、国税通則法第68条《重加算税》第１項に規定する重加算税の対象となる事実の隠蔽又は仮装の行為はない旨主張する。しかしながら、請求人は、上記の売上げを公表外の預金口座… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法2国税の納付義務の確定/4更正又は決定等/2調査の範囲、方法ほか3件

支部名: 大阪
裁決番号: 平300054
裁決年月日: 平成31年2月25日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、従業員の給与に関する源泉徴収に係る所得税及び復興特別所得税（本件源泉所得税等）の金額について、請求人の経理事務を行っていた者が従業員別に計算してノートに記載しており、本件源泉所得税等が法定納期限までに納付されていなかったことは、単なる納付漏れであって国税通則法第68条《重加算税》第３項に規定する重加算税の… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法2国税の納付義務の確定/4更正又は決定等/2調査の範囲、方法ほか3件

支部名: 名古屋
裁決番号: 平300020
裁決年月日: 平成31年1月31日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、市税事務所に対する回答書の提出は、回答内容が虚偽であったとしても、他の行政機関に対するものであって、税務署を欺くために行ったものではないから、租税負担を免れる意図を外部からもうかがい得る特段の行動と評価することはできない旨主張し、また、区役所に対する国民健康保険所得金額回答書（国保回答書）については、これ… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定（年間1,000万円を超える収入があり所得税の申告義務を認識しながら、住民税申告書や国民健康保険の加入時に所得がない旨の虚偽の事実を申請した行為は、偽りその他不正の行為に該当するとした事例）

支部名: 東京
裁決番号: 平300082
裁決年月日: 平成31年1月21日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人の代表者（本件代表者）に対する給与（本件給与）を法人（本件法人）に対する外注費として計上したことについて、本件代表者の個人資産に対する差押えを回避するために、会計上、外注費の勘定科目を借りて計上したにすぎず、そこに事実を隠蔽又は仮装したと評価すべき行為はなかったのだから国税通則法（平成28年法律第1… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法14青色申告/2青色申告承認の取消理由/2不実記載/3隠ぺい、仮装の程度ほか1件

支部名: 東京
裁決番号: 平300068
裁決年月日: 平成30年12月6日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人及び関与税理士が商品の仕入れを仮装しているとの認識がなかったことから、請求人が当該仕入れの金額を請求人の仕入れとして総勘定元帳に記載していたことは、国税通則法第68条《重加算税》第１項に規定する事実の仮装に該当しない旨主張する。しかしながら、請求人は、海外に所在する小売業者（海外事業者）及び日本国内… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法2国税の納付義務の確定/4更正又は決定等/11更正決定通知/1処分の理由ほか1件

支部名: 大阪
裁決番号: 平300037
裁決年月日: 平成30年12月4日
裁決結果: 全部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 裁決事例集№113

要旨

○ 請求人は、各取引先に対する各月の売上金額等を集計した年次の集計表（本件年次集計表）は決算時のメモでありこれに基づく申告等を行っていないのであるから、各年次の本件年次集計表の作成は税額計算の基礎となる事実についての隠ぺい又は仮装に当たらない旨主張する。しかしながら、請求人は、消費税等の課税事業者にならないようにする目… 続きを読む

同一裁決

事例集

消費税の課税を免れるため売上金額を調整した行為が事実の隠ぺい又は仮装に当たるとした事例（平成21年分の所得税に係る重加算税の賦課決定処分（再調査決定により過少申告加算税相当額を超える部分が取り消された後のもの。以下及びにおいて同じ。）、平成22年分及び平成24年分の所得税に係る重加算税の各賦課決定処分、平成23年分の所得税に係る重加算税の各賦課決定処分、平成25年分から平成27年分までの所得税及び復興特別所得税に係る重加算税の賦課決定処分、平成21年1月1日から平成27年12月31日までの各課税期間の消費税及び地方消費税に係る重加算税の各賦課決定処分、平成23年分の所得税及び平成23年1月1日から平成23年12月31日までの課税期間の消費税及び地方消費税の各更正の請求に対する更正をすべき理由がない旨の各通知処分・全部取消し、～棄却・平成30年12月4日裁決）ほか2件

支部名: 東京
裁決番号: 平300065
裁決年月日: 平成30年11月19日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、Ａ，Ｂ及びＤに対して実際に支払った金額を各確定申告書に記載したものであるから、各確定申告は、国税通則法第68条《重加算税》第１項に規定する「隠ぺいし、又は仮装したところに基づき納税申告書を提出していたとき」に該当しない旨主張し、原処分庁は、①Ａ及びＢは実在しないにもかかわらず、請求人がＡ及びＢの領収証を作… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法13譲渡所得/2所得の発生/2不動産の譲渡等の事実の認定/1譲渡ほか4件

支部名: 東京
裁決番号: 平300064
裁決年月日: 平成30年11月14日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 裁決事例集№113

要旨

○ 請求人は、収入を隠すとか、不正に申告をした事実はないことから、事実の隠ぺい又は仮装があったとは認められない旨主張する。しかしながら、請求人は、債務整理事業に係る売上げの回収に当たって請求人の確定決算の基礎となった帳簿に計上されていない請求人名義の預金口座を使用し、関与税理士に対して確定申告書に記載されている預金口座… 続きを読む

同一裁決

事例集

収益は、その収入すべき権利が確定したときの属する事業年度の益金に計上すべきものとした事例（平成23年１月１日から平成23年12月31日までの事業年度の法人税の更正処分及び重加算税の賦課決定処分、平成24年１月１日から平成25年12月31日までの各事業年度の法人税の各更正処分及び重加算税の各賦課決定処分、平成23年１月１日から平成23年12月31日までの課税期間の消費税及び地方消費税の更正処分並びに過少申告加算税及び重加算税の各賦課決定処分、平成24年１月１日から平成24年12月31日までの課税期間の消費税及び地方消費税の更正処分並びに過少申告加算税及び重加算税の各賦課決定処分、平成25年１月１日から平成25年12月31日までの課税期間の消費税及び地方消費税の更正処分・一部取消し、棄却、却下）ほか4件

支部名: 東京
裁決番号: 平300061
裁決年月日: 平成30年11月9日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人が取得した特許に係る実施権（本件実施権）に係る契約（本件契約）は、通謀虚偽表示によるものではなく無効ではないことから、本件実施権に係る対価の額は課税仕入れに係る支払対価の額になるとともに、請求人が当該支払対価の額を課税仕入れに係る支払対価の額に含めたことに隠ぺい又は仮装の行為がない旨主張する。しかし… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法14青色申告/2青色申告承認の取消理由/2不実記載/3隠ぺい、仮装の程度（消費税等の還付金を受ける目的で形式的に特許に係る実施権の設定契約を締結し、総勘定元帳に計上して減価償却費を損金算入したことが、青色申告の承認の取消事由に該当するとした事例）

支部名: 仙台
裁決番号: 平300002
裁決年月日: 平成30年10月15日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、外注先である個人事業者（本件外注先）から役務の提供を受けてその対価（本件外注費）を支払っていたが、本件外注先から本件外注費に係る請求書等を発行してもらえなかったため、税務調査開始後に、本件外注先の関係人に依頼して請求書等を発行してもらったものであるから、国税通則法第68条《重加算税》第１項に規定する事実の… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ消費税法等6税額控除等/1仕入税額控除/1課税仕入れ等の範囲ほか1件

支部名: 広島
裁決番号: 平300007
裁決年月日: 平成30年10月10日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人の代表者及び従業員（本件代表者ら）が、現金売上げに係る取引書類（本件各現金売上書類）を関与税理士に提示しなかったのは、関与税理士が、現金売上げがあることを踏まえて、推測した金額の現金売上げ（本件税理士計上売上げ）を計上していることを認識していたからであり、請求人には、所得を過少に申告する意図もなく、… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法14青色申告/2青色申告承認の取消理由/2不実記載/2不実記載があるとした事例（請求人が関与税理士に現金売上げに係る取引書類を一切提出しなかったことにより、帳簿書類に取引の一部を隠ぺいして記載したとして、青色申告の承認の取消しをした事例）ほか1件

支部名: 東京
裁決番号: 平300037
裁決年月日: 平成30年9月12日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、普通預金口座（本件口座）に振り込まれた仲介手数料（本件手数料）を総勘定元帳に計上していなかったことについて、請求人が前回の法人税等の実地の調査に係る法人税等の修正申告書（前回修正申告書）に本件手数料が計上済みであると思い込んでいて、錯誤の結果によるものであるから、意図的に法人税等を免れようとしたわけではな… 続きを読む

支部名: 名古屋
裁決番号: 平300005
裁決年月日: 平成30年9月11日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、匿名組合契約（本件匿名組合契約）に係る損失分配金（本件損失分配金）が仮に損金の額に算入できないとしても、本件損失分配金を計上したのは、請求人が詐欺を受けていたことに気づいていなかったからであり、本件損失分配金の計上において、請求人の隠ぺい又は仮装はなかった旨主張する。しかしながら、請求人が詐欺を受けた事実… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法7損金の額の範囲及び計算/1通則ほか1件

支部名: 広島
裁決番号: 平300005
裁決年月日: 平成30年9月10日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、コンサルタント業務に係る契約書に記載された相手方法人が役務の提供をしていなくても、当該相手方法人の代理人と称する者が役務の提供をし、その対価を当該者に支払った事実があるから、国税通則法第68条《重加算税》第１項に規定する「仮装」の事実はない旨主張する。しかしながら、請求人は、当該相手方法人からコンサルタン… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法7損金の額の範囲及び計算/13使途不明金/2売上原価等処理していたもの

支部名: 関東信越
裁決番号: 平300003
裁決年月日: 平成30年8月28日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、法人税等が過少申告となっていたことを認識しておらず、請求人の代表者が税務に関する専門家である顧問税理士の節税技術等により所得金額が低くなっていたと信じてもやむを得ず、また、顧問税理士から確定申告書の控えを受領したのは法定申告期限後であったから、法定申告期限までに過少申告防止の措置を講じることは不可能であっ… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法14青色申告/2青色申告承認の取消理由/1帳簿書類の不存在（帳簿に現金残高の記載がなく、複式簿記の原則に従った必要な帳簿を備えているとはいえないほか、実際には支払のない日当や支出を計上した隠ぺい又は仮装が認められるため、青色申告承認取消しの要件を満たすとした事例）ほか3件

支部名: 関東信越
裁決番号: 平300003
裁決年月日: 平成30年8月28日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人の代表者（本件代表者）に支出した金員の意図は給与（本件給与）であったとしても、顧問税理士によって外注費等として処理され、かつ、本件代表者の所得税の確定申告において事業所得の収入金額に一部計上していたのであるから、請求人には国税通則法第68条《重加算税》第３項に規定する隠ぺいの事実はない旨主張する。し… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法14青色申告/2青色申告承認の取消理由/1帳簿書類の不存在（帳簿に現金残高の記載がなく、複式簿記の原則に従った必要な帳簿を備えているとはいえないほか、実際には支払のない日当や支出を計上した隠ぺい又は仮装が認められるため、青色申告承認取消しの要件を満たすとした事例）ほか3件

支部名: 大阪
裁決番号: 平300001
裁決年月日: 平成30年7月4日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人の顧問（本件顧問）に交付した各金員（本件各金員）は、所得税法第28条《給与所得》第１項に規定する給与等には該当せず、そもそも源泉所得税等を納付する義務はないから、本件各金員に係る源泉所得税等を納付していなかったことは、事実を仮装したところに基づくものではない旨主張する。しかしながら、本件各金員が本件… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定（顧問に交付した金員が給与等であるにもかかわらず、日雇い等の日当である旨の経理処理を行い、源泉所得税等を納付しなかったことは、偽りその他不正の行為により税額を免れたものであるとした事例）ほか1件

支部名: 東京
裁決番号: 平300001
裁決年月日: 平成30年7月2日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人が免税売上とした商品に係る各譲渡（本件各譲渡）は、消費税法施行令第18条《輸出物品販売場で譲渡する物品の範囲、手続等》第２項第１号に規定する各書類（購入者誓約書等）において購入者として記載されている者（本件各名義人）に対して行ったものであり、本件各名義人に購入意思がないと知りながら譲渡したものではな… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法2国税の納付義務の確定/4更正又は決定等/11更正決定通知/1処分の理由ほか1件

支部名: 東京
裁決番号: 平300005
裁決年月日: 平成30年7月2日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、原処分において損金の額等に算入されないものとされた家具購入費、福利厚生費及び交際費（本件各費用）の計上について、請求人に故意又は悪意はなく、隠ぺい又は仮装の事実はない旨主張する。しかしながら、請求人は、①家具購入費が、請求人の前代表者の個人的支出であることを認識しながら関与税理士に虚偽の説明を行うことによ… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法7損金の額の範囲及び計算/16その他の経費/18その他の経費/8その他ほか2件

支部名: 金沢
裁決番号: 平290008
裁決年月日: 平成30年6月28日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 裁決事例集№111

要旨

○ 請求人は、インターネットオークションによる販売業務（本件業務）に係る商品代金の振込口座の存在を請求人の代表者（請求人代表者）が知らなかったことから過少申告の意図に基づく「隠ぺい」をすることができない旨主張する。しかしながら、①請求人の事務所において本件業務が行われていたこと、②本件業務に従事していたのは請求人の半数… 続きを読む

同一裁決

事例集

請求人が請求人の従業員に帰属するとした販売業務の収益は、請求人に帰属するところ、一部売上原価等は損金の額に算入されるとした事例（平成25年6月1日から平成26年5月31日までの事業年度の法人税及び同期間の課税事業年度の復興特別法人税の各更正処分、平成26年6月1日から平成27年5月31日までの事業年度の法人税の更正処分及び重加算税の賦課決定処分、平成27年6月1日から平成28年5月31日までの事業年度の法人税の更正処分及び重加算税の賦課決定処分、平成27年6月1日から平成28年5月31日までの課税事業年度の地方法人税の更正処分及び重加算税の賦課決定処分、平成26年6月1日から平成28年5月31日までの各課税期間の消費税及び地方消費税の各更正処分並びに重加算税の各賦課決定処分・棄却、一部取消し）ほか3件

支部名: 東京
裁決番号: 平290140
裁決年月日: 平成30年6月14日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、譲渡した家屋（本件家屋）に実際に居住していたものであり、住民票の住所変更の手続もその実態に即したものであるから、国税通則法（平成28年法律第15号による改正前のもの）第68条《重加算税》第１項に規定する事実の隠ぺい又は仮装はなかった旨主張する。しかしながら、本件家屋は、租税特別措置法（平成28年法律第15… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法27措置法関係/11居住用財産の譲渡所得の特別控除/6居住用財産の譲渡と認めなかった事例

支部名: 沖縄
裁決番号: 平290003
裁決年月日: 平成30年6月4日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、所得税等の過少申告及び消費税等の無申告に関し、事実の全部又は一部を隠ぺいし、又は仮装したといえる不正行為は行っておらず、国税通則法第68条《重加算税》第１項及び第２項に規定する重加算税の賦課要件を満たさない旨主張する。しかしながら、請求人は、請求人の妻に指示して、収支内訳書に売上金額ばかりか経費についても… 続きを読む

支部名: 広島
裁決番号: 平290025
裁決年月日: 平成30年6月4日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、原処分庁が架空又は過大であるとする外注費（本件各外注費）について、本件各外注費を支払ったのは事実であり、実際に工事を施工した業者（本件各施工業者）以外の者を発行名義人とする各領収証（本件各領収証）に基づいて総勘定元帳に計上していたのは、本件各施工業者の事情によるものであり、請求人に課税標準等又は税額等の計… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法14青色申告/2青色申告承認の取消理由/2不実記載/3隠ぺい、仮装の程度（支払の事実がなく金額が虚偽である領収証に基づき、総勘定元帳の外注費勘定に本件各外注費を計上したことは、青色申告の承認の取消事由である仮装に該当するとした事例）ほか1件

支部名: 東京
裁決番号: 平290127
裁決年月日: 平成30年5月23日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、ゴルフ会員権の譲渡損失につき損益通算が認められる平成26年３月31日までに売買の合意があり、譲受人であるゴルフ会員権業者（本件業者）からその合意があった日にバックデートされた計算書類が交付されただけであるから、請求人の行為に悪質性はない旨主張する。しかしながら、請求人と本件業者との間で、平成26年３月31… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法17損益通算、純損失の繰越控除等/1損益通算/5生活に通常必要でない資産の損失

支部名: 東京
裁決番号: 平290129
裁決年月日: 平成30年5月23日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人の子（本件子）が居住する住戸（本件住戸）について、本件子の居住前から入居者の募集行為を行っており、実際に問合せがあったことから、入居者を募集する行為について仮装はなく、事実を隠ぺい又は仮装する行為はなかった旨主張する。しかしながら、請求人は、本件住戸について、その引渡し前に、請求人が居住することを予… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ消費税法等6税額控除等/1仕入税額控除/1課税仕入れ等の範囲ほか1件

支部名: 大阪
裁決番号: 平290076
裁決年月日: 平成30年5月21日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、他人が経営者であると仮装するために他人名義の金融機関口座を用いたり、他人名義で許認可を受けたりした事実はなく、また、隠ぺい目的で取引明細書や売上げ・経費の明細書を破棄していた事実はないから、風俗業等に係る事業所得が請求人に帰属していたことを隠ぺい又は仮装した事実はない旨主張する。しかしながら、請求人は風俗… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法26推計課税/2推計方法（原処分庁主張）/1売上（実額）×特前所得率ほか5件

支部名: 関東信越
裁決番号: 平290057
裁決年月日: 平成30年5月16日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、中国に所在する研修生及び技能実習生（研修生等）の送出し機関（本件送出し機関）に対する管理費として中国人名義の預金口座に送金した金員（本件管理費）は、本件送出し機関と請求人との契約に基づき本件送出し機関が研修生等の管理をしたことに対する対価であり、支払事実も明確であるとして、本件管理費を損金の額に算入したこ… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法14青色申告/2青色申告承認の取消理由/2不実記載/2不実記載があるとした事例（中国の送出し機関に対する管理費を支払わない旨の合意があり、支払事実がないにもかかわらず、帳簿書類に支払ったとして記載したことは、取引の一部を仮装して記載したものと認められ、青色申告の承認の取消事由に該当するとした事例）ほか1件

支部名: 名古屋
裁決番号: 平290028
裁決年月日: 平成30年5月15日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、①単なる無申告を繰り返したにすぎず、積極的に税を逃れようとする意図はないこと、②請求人が国民健康保険料算定のための所得申告書（国保料申告書）及び市役所の行う所得の確認調査に係る回答書（回答書）に虚偽の事実を記載した行為（本件行為）について、法定申告期限後の行為である上、税務署その他所得税等の賦課徴収を行う… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定（多額の収入があり申告の必要性を認識しながら、国民健康保険料の算定のための所得申告書等に虚偽の事実を記載し繰り返し提出し続けた行為は、偽りその他不正の行為に該当するとした事例）ほか1件

支部名: 名古屋
裁決番号: 平290027
裁決年月日: 平成30年5月14日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、事業に係る帳簿書類の作成等を任せていた記帳代行業者（本件記帳代行業者）が必要経費を過大計上した行為（本件仮装行為）について、請求人が本件仮装行為を依頼したことはなく、また、請求人が本件仮装行為を発見することは極めて困難であったから、本件記帳代行業者による本件仮装行為を請求人の行為と同視すべきでない旨主張す… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法2国税の納付義務の確定/4更正又は決定等/11更正決定通知/1処分の理由

支部名: 福岡
裁決番号: 平290012
裁決年月日: 平成30年5月7日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、被相続人の請求人に対する預け金（本件預け金）及び相続開始１月前に被相続人から贈与を受けた定期預金の解約金（本件解約金）を相続税の課税価格に含めずに請求人が申告した行為は、単なる申告漏れであり、国税通則法（平成28年法律第15号による改正前のもの）第68条《重加算税》第１項に規定する重加算税の賦課要件を満た… 続きを読む

支部名: 東京
裁決番号: 平290111
裁決年月日: 平成30年4月12日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人らは、被相続人が売主として締結していた土地の売買契約（本件売買契約）が被相続人と買主の合意により相続開始前に解除されていたことが記載された書面（本件書面）は、事実を記載したものである旨主張し、仮に本件売買契約が相続開始後に相続人らと買主の合意により解除されたとしても、請求人らは本件売買契約は相続開始前に解除さ… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ相続税法等3相続税の課税財産の認定/3売買契約に係る土地ほか1件

支部名: 東京
裁決番号: 平290112
裁決年月日: 平成30年4月12日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、被相続人が売主として締結していた土地の売買契約（本件売買契約）が被相続人と買主の合意により相続開始前に解除されていたことが記載された書面（本件書面）は、事実とは異なる記載がされたものであるが、請求人は、本件売買契約の解除原因等を具体的に知らされることなく、他の相続人らに言われるがままに本件書面に署名押印を… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ相続税法等3相続税の課税財産の認定/3売買契約に係る土地

支部名: 関東信越
裁決番号: 平290048
裁決年月日: 平成30年4月3日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、再生資源卸売業（本件事業）の事業主は請求人の父と考えていたため、請求人が事業主として申告をする必要はないと認識していたほか、請求人が給与収入を得ていたとする申告は請求人の母らが行ったものであり、請求人は全く知らなかったのであるから、請求人が本件事業に係る申告をせず、又は過少な申告をしたことについて、国税通… 続きを読む

支部名: 広島
裁決番号: 平290021
裁決年月日: 平成30年3月30日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、特定の取引に係る売上げ（本件非正規売上）を申告しなかったのは、申告する必要がないと判断したためであり、故意に売上げを除外したものではないし、所得を隠す意図もなかったのであるから、国税通則法第68条《重加算税》第１項に規定する隠ぺい行為はない旨主張する。しかしながら、請求人は、本件非正規売上を申告しない意思… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定（特定の取引に係る売上げを申告せず、その金額を集計表に計上しなかったほか、関連書類を他の書類と区別して自ら管理し、支払完了後にその都度廃棄した行為を、偽りその他不正の行為に該当するとした事例）

支部名: 広島
裁決番号: 平290018
裁決年月日: 平成30年3月22日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、原処分庁が請求人の営む事業（本件事業）に係る利益を入金したと主張する親族名義の各預貯金口座（親族名義各預貯金口座）は、いずれもその名義人である親族自身のものであり、これらに入金された金員は、いずれも請求人のものではなく親族のものであるなど、本件において国税通則法第68条《重加算税》第２項に規定する隠ぺい又… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定（租税を免れる意図の下、自らが管理する親族名義の預貯金口座に事業の売上金の多くを入金し、売上伝票を全て廃棄した行為は、国税通則法に規定する偽りその他不正の行為に該当するとした事例）

支部名: 仙台
裁決番号: 平290005
裁決年月日: 平成30年3月15日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、２社の法人名で発行された領収書（本件各領収書）に基づき計上した外注費（本件乙外注費）は、実際には当該２社の代表者個人から役務の提供を受け、同人に支払ったものであって、実態のない架空のものではないから、本件乙外注費を外注費に計上したことは、国税通則法第68条《重加算税》第１項に規定する隠ぺい又は仮装の行為に… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例（現場代理人に支払った金員を外注費に計上したが、外注契約が真に締結されたと認められず、給与に該当すると認識しながら故意に外注契約書を作成したため、隠ぺい又は仮装の行為があったと認定した事例）

支部名: 仙台
裁決番号: 平290005
裁決年月日: 平成30年3月15日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人の従業員で現場代理人業務を行う者（本件各現場代理人）に支払った金員（本件甲外注費）を外注費に計上したのは、社会保険料の負担を抑えることができると考えたためであり、本件甲外注費が給与に該当すると認識していたという事実はないのであるから、本件甲外注費を外注費に計上したことは、国税通則法第68条《重加算税… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例（法人名で発行された領収書に基づき外注費を計上したが、役務提供の実態がなく架空のものであるため、隠ぺい又は仮装の行為があったと認定した事例）

支部名: 金沢
裁決番号: 平290004
裁決年月日: 平成30年2月23日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、原処分庁所属の調査担当職員から指摘された現金売上げ（本件売上）が計上されていなかったのは、請求人の業務が多忙であったことなどに起因する単純な誤りによるものであり、領収証の控えなどを破棄したこともなく、意図的に本件売上を計上しなかったわけではないから、国税通則法第68条《重加算税》第１項に規定する「隠ぺい」… 続きを読む

支部名: 関東信越
裁決番号: 平290029
裁決年月日: 平成30年1月11日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、平成26年３月以降、請求人の日々の売上高からキャスト及びスタッフへの前払額並びにキャストへの日払額及び派遣業者への派遣代に相当する金額（本件日払額）を減算する方法で経理処理する方法に変更することにより、本件日払額相当額を売上高に計上せず、キャスト及びスタッフへの前払金並びにキャストへの日払額を帳簿書類に記… 続きを読む

同一裁決

事例集

キャストに支払った金員は給与等に該当するとした事例（平成26年4月、平成26年10月、平成26年12月、平成27年3月から平成27年5月まで及び平成27年7月の各月分の源泉徴収に係る所得税及び復興特別所得税の各納税告知処分並びに平成26年10月分の重加算税の賦課決定処分、平成26年4月1日から平成27年3月31日までの課税期間の消費税及び地方消費税に係る重加算税の賦課決定処分、平成26年3月、平成26年5月から平成26年9月まで、平成26年11月、平成27年1月、平成27年2月及び平成27年6月の各月分の源泉徴収に係る所得税及び復興特別所得税の各納税告知処分並びに平成26年3月から平成26年9月まで及び平成26年11月から平成27年7月までの各月分の不納付加算税及び重加算税の各賦課決定処分並びに平成26年10月分の不納付加算税の賦課決定処分、平成25年4月1日から平成26年3月31日までの課税期間の消費税及び地方消費税に係る重加算税の賦課決定処分、平成23年4月1日から平成24年3月31日まで、平成24年4月1日から平成25年3月31日まで、平成25年4月1日から平成26年3月31日まで及び平成26年4月1日から平成27年3月31日までの各課税期間の消費税及び地方消費税の各更正の請求に対してされた更正をすべき理由がない旨の各通知処分・一部取消し、～棄却）ほか4件

支部名: 広島
裁決番号: 平290011
裁決年月日: 平成29年12月13日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、総勘定元帳に外注工賃として計上した金額はいずれも請求人の営む事業の必要経費に該当するものであり、請求人に国税通則法第68条《重加算税》第１項に規定する隠ぺい又は仮装行為はなく、取引先と通謀して架空の領収証を作成した事実もない旨主張する。しかしながら、請求人は、上記外注工賃に係る取引が架空取引であること等を… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定（所得税を免れる目的で、架空の工事に係る領収証を入手し、外注工賃として必要経費に算入した行為は、国税通則法に規定する偽りその他不正の行為に該当するとした事例）ほか1件

支部名: 福岡
裁決番号: 平290003
裁決年月日: 平成29年12月7日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、生命保険料の団体取扱契約に基づき生命保険会社から支払われた事務費（本件事務費）を収益に計上しなかったのは、請求人の給与事務担当者（本件担当者）が本件事務費を従業員からの預り金と認識していたことなどによるものであり、請求人及び本件担当者には所得を過少に申告する意図はなかったなどとして、国税通則法（平成28年… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定

支部名: 関東信越
裁決番号: 平290013
裁決年月日: 平成29年10月25日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人（被相続人である祖母の養子）は、被相続人の相続（本件相続）に係る相続税の申告に当たり、共同相続人である亡母も請求人も被相続人の自宅金庫（本件金庫）に被相続人に帰属する金地金（本件金地金）が保管されていた事実を認識しておらず、国税通則法第68条《重加算税》第１項に規定する隠ぺい又は仮装の行為及び国税通則法第70… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法1総則/1納付義務の承継/4その他ほか2件

支部名: 関東信越
裁決番号: 平290014
裁決年月日: 平成29年10月25日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人の母（被相続人）の相続（本件相続）に係る相続税の申告に当たり、共同相続人である亡姉も請求人も被相続人の自宅金庫（本件金庫）に被相続人に帰属する金地金（本件金地金）が保管されていた事実を認識しておらず、国税通則法第70条《国税の更正、決定等の期間制限》第４項第１号に規定する偽りその他不正の行為はない旨… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法2国税の納付義務の確定/4更正又は決定等/17原処分手続（通則法74条の２ないし74条の14を除く）ほか1件

支部名: 関東信越
裁決番号: 平290015
裁決年月日: 平成29年10月25日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法1総則/1納付義務の承継/4その他ほか2件

支部名: 大阪
裁決番号: 平290022
裁決年月日: 平成29年9月21日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、損害保険会社から請求人の代表者の個人口座に振り込まれた保険金（本件金員）は、請求人の代表者が個人的に収受すべき保険金であると誤っていたため、請求人の帳簿書類に記載しなかったのであり、これらの行為は、国税通則法（平成28年法律第15号にょる改正前のもの）第68条《重加算税》第１項及び第３項に規定する隠ぺい又… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定ほか2件

支部名: 熊本
裁決番号: 平290001
裁決年月日: 平成29年9月15日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人の申告が過少申告となったのは、確定申告書の作成及び提出を任せていた従業員（本件従業員）が、意図的に少なく申告したものではなく、売上げや全ての経費を集計せずに確定申告書を作成したことによるものであり、飽くまで集計上の錯誤であるから、本件従業員の行為は国税通則法第68条《重加算税》第１項に規定する「隠ぺ… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定（所得税等の確定申告において、自らの税金等を少なくするため従業員と過少申告の意図を共有し、具体的な方法を従業員に一任して長期にわたり虚偽の確定申告書を提出し続けた行為は、偽りその他不正の行為に該当するとした事例）ほか1件

支部名: 東京
裁決番号: 平290028
裁決年月日: 平成29年9月1日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、①雑損失として不動産所得の必要経費に算入した裁判上の和解（本件和解）に基づく和解金等（本件和解金等）の金額については、甲税理士事務所の乙事務員が支出した内容を総勘定元帳にそのまま記載したものである旨、②乙事務員の申述は、その信ぴょう性に疑問があり、重加算税の賦課決定処分の根拠となり得る客観性、合理性がない… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定（離婚に伴う財産分与に関する費用が経費に計上できないことを認識しながら、乙事務員に依頼して雑損失として計上させ所得を過少申告した行為を、偽りその他不正の行為と認定した事例）ほか4件

支部名: 東京
裁決番号: 平290028
裁決年月日: 平成29年9月1日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、①関与税理士である甲税理士から、請求人が区分所有するビル（本件ビル）の一部である自宅の改修工事（本件改修工事）に係る見積書３件を１件にまとめるよう依頼され、施工業者に１件にまとめるよう依頼したが、その際、施工場所などの一部削除や名称の変更などの指示はしていない旨、②甲税理士は、本件改修工事については、請求… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定（離婚に伴う財産分与に関する費用が経費に計上できないことを認識しながら、乙事務員に依頼して雑損失として計上させ所得を過少申告した行為を、偽りその他不正の行為と認定した事例）ほか4件

支部名: 広島
裁決番号: 平290005
裁決年月日: 平成29年8月24日
裁決結果: 全部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、取締役４名に対する役員給与及び従業員に対する給与（併せて「本件役員等給与」）について、請求人から適正に支給され、当該取締役４名及び当該従業員も受領しているのであって、本件役員等給与とこれに係る法定福利費を総勘定元帳に計上する等の行為は、国税通則法第68条《重加算税》第１項に規定する隠ぺい又は仮装の行為はな… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定（土地の売買取引において、中間取得者が利益を得る目的で意思決定を行い、最終取得者が中間取得者を相手方と認識して代金を支払っていることから、当該取引を総勘定元帳に計上する行為は偽りその他不正の行為に該当しないとした事例）ほか8件

支部名: 広島
裁決番号: 平290002
裁決年月日: 平成29年8月21日
裁決結果: 全部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、①取締役に対する役員給与（本件役員給与）及び②２名の者に支給された従業員給与（本件従業員給与）並びに③これらに対応する法定福利費（本件法定福利費）に係る損金経理した行為について、本件役員給与及び本件従業員給与は適正に支給し、本人らも受領しており、これに基づき本件法定福利費を納付しているのであるから、これら… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定（税額を免れる意図で、支払事実がなく、かつ、役務提供の対価とはいえない役員給与を総勘定元帳に計上し、法人税の申告において損金の額に算入した行為を、偽りその他不正の行為に該当するとした事例）ほか9件

支部名: 名古屋
裁決番号: 平290001
裁決年月日: 平成29年7月25日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、①請求人の母（母）は、一応記録しておく程度の認識で事業（本件事業）に係る収入金額及び勘定科目別の支払金額の合計を記載したノート（本件ノート）を作成したにすぎず、②母は、確定申告の作成方法を相談した団体の事務員に確定申告書の作成を依頼することで正しく税金が計算されると認識していたこと、③母が売上金を父及び母… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法4所得の帰属/2帰属者/1所得の帰属者

支部名: 名古屋
裁決番号: 平290002
裁決年月日: 平成29年7月25日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、①請求人の母（母）は、確定申告の方法について相談した団体の事務員に所得税等の確定申告書の作成を依頼したところ、当該事務員は、１年間の売上金額を聴き取るのみで、収支内訳書や会計帳簿の提示を求めなかったから、それら書類を提示しなかったにすぎない、②母は、所得税等の確定申告書を作成するに当たり、当該事務員の指示… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法4所得の帰属/2帰属者/1所得の帰属者

支部名: 東京
裁決番号: 平290001
裁決年月日: 平成29年7月5日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人（相続人の妻）は、被相族人（本件被相続人）が署名、押印した贈与に関する一覧表（本件一覧表）に基づき、本件被相続人から請求人の親族（本件親族）に対して贈与の手続等をし、それらについては全て贈与税の申告納税も履行してきたものであって、本件被相続人の相続税の課税価格が基礎控除の額以下となることを意図して行ったもので… 続きを読む

支部名: 大阪
裁決番号: 平290001
裁決年月日: 平成29年7月3日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、原処分に係る各年分において、過少申告又は無申告となったことにつき国税通則法第68条《重加算税》第１項又は第２項に規定する隠ぺい又は仮装した事実はない旨主張する。しかしながら、請求人は、それぞれの年分において、①領収書の発行も銀行振込もなくその授受の事実が把握しにくい売上げの一部について、故意に売上集計表に… 続きを読む

支部名: 金沢
裁決番号: 平280007
裁決年月日: 平成29年6月22日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、代替品の納品及び不良品の返品に係る合意に基づき適正に見積もった金額を雑損失に計上したのであって、存在しない債務が存在するかのように装ったものではなく、また、販売先からの請求書等（本件請求書等）は、便宜上、発行を依頼したものにすぎず、本件請求書等を用いて架空の損失を作出したものではないから、国税通則法第68… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法15更正、決定、質問検査権/1更正、決定の手続/3青色申告法人に対する更正の理由付記/3理由付記の内容（法人税の更正処分の理由に判断過程が記載され、消費税等の更正処分等の理由に判断結果及び基礎とした事実関係が具体的に示されていることから、本件各理由付記に不備はないとした事例）ほか1件

支部名: 広島
裁決番号: 平280024
裁決年月日: 平成29年6月20日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、原処分庁がいかなる証拠によって売上除外並びに外注費の水増計上及び架空計上（本件行為）を認定したのかは明らかでなく、原処分庁の主張立証では上記認定を行うには足りないから、国税通則法第68条《重加算税》第１項の要件を満たさない旨主張する。しかしながら、請求人の主張は、要するに、原処分庁に対し、個々の具体的事実… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定（取締役副社長及び元営業所長等によって行われた売上除外並びに外注費の水増計上及び架空計上は、請求人の行為と同視し得るため、偽りその他不正の行為に該当するとした事例）ほか1件

支部名: 東京
裁決番号: 平280142
裁決年月日: 平成29年6月16日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、今回の調査以前に行われた調査や原処分庁からの照会の際に、原処分庁に対して今回の調査と同様の説明をしているのであるから、国税通則法第68条《重加算税》第１項に規定する隠ぺい又は仮装の事実はない旨主張する。しかしながら、請求人は、海外事業者に対して、国内の販売業者から仕入れる際の領収証の宛名を請求人とするよう… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法2国税の納付義務の確定/4更正又は決定等/11更正決定通知/1処分の理由ほか1件

支部名: 大阪
裁決番号: 平280057
裁決年月日: 平成29年6月14日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、理事らに対する給与その他報酬として損金の額に算入した金額（本件各給与等）について、理事ら名義の各口座に振込送金して支払ったとして、本件各事業年度の所得金額の計算上、損金の額に算入している旨主張する。しかしながら、本件各給与等は、理事らは請求人に対して全く労務又は役務を提供しておらず、まして、請求人の経営に… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/1欠損金額の更正ほか1件

支部名: 広島
裁決番号: 平280015
裁決年月日: 平成29年5月8日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、各建築工事を受注するために（以下、請求人が受注した各建築工事を「本件各建築工事」という。）、紹介者の指示に従い、やむを得ず本件各業者を一次下請業者として契約し、この契約に基づき本件各業者に本件各支出をしたものであるから、本件各支出を本件各建築工事の工事原価として損金の額に算入したことは、事実を仮装したとは… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法15更正、決定、質問検査権/1更正、決定の手続/3青色申告法人に対する更正の理由付記/1理由付記の趣旨（更正処分の通知書において、根拠となる各業者の申述が摘示されており、申述の信用性や支出金の行方まで記載しなくても、理由付記制度の趣旨目的を充足する程度に具体的に明示されているため、理由付記に不備はなく原処分を取り消すべき違法はないとした事例）ほか2件

支部名: 高松
裁決番号: 平280005
裁決年月日: 平成29年4月19日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、実在しない部品及び貯蔵品（本件部品等）に係る廃棄損並びに過去に解約したゴルフ会員権（本件ゴルフ会員権）に係る解約損を当事業年度の損失に計上したのは、これらの損失は当然に損金の額に算入できるものとの誤解に基づき、帳簿残高を正しい金額とするために行ったものにすぎず、真実の所得金額を隠ぺいしようという確定的な意… 続きを読む

支部名: 札幌
裁決番号: 平280013
裁決年月日: 平成29年4月6日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人が賃借する店舗（本件店舗）の家賃については減額改定がされていないから、不動産賃貸借契約書に基づき定められた賃料（本件各金員）を本件店舗の家賃として各事業年度の損金の額に算入して申告していたものであり、本件各金員を家賃として計上することについて、国税通則法第68条《重加算税》第１項に規定する隠ぺい又は… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定（店舗の家賃が減額改定されたことを認識しながら、減額前の賃料による請求書に基づき、減額前の賃料を損金の額に算入して申告した行為は、故意に事実をわい曲したものとして、偽りその他不正の行為に該当するとした事例）ほか2件

支部名: 大阪
裁決番号: 平280050
裁決年月日: 平成29年3月17日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 原処分庁は、本件金員の支払にあたり事実の仮装が認められることから、重加算税の賦課要件を満たす旨主張し、請求人は、原処分庁の事実認定には誤りがあり、重加算税を課す前提を欠く旨主張する。しかしながら、審判所の調査の結果によれば、本件金員の支払のうち、事実の仮装が認められる一部分についてのみ、重加算税の賦課要件を満たすと… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法23源泉徴収/3給与所得の源泉徴収/3支払金額の存否（従業員、使用人）/3経済的利益

支部名: 関東信越
裁決番号: 平280031
裁決年月日: 平成29年3月7日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、①所得税については、確定申告をしなければならないとは思っていたものの、所得の種類の意味、税額等の計算方法、申告書の記入の仕方などが分からなかったため、また、②消費税及び地方消費税（消費税等）については、請求人自身が申告をしなければならない者に該当することを知らなかったため、それぞれ法定申告期限までに申告で… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定（請求人が税を免れる意図はなく申告しなかったにすぎると主張しても、その行為が隠ぺい又は仮装に該当する以上、国税通則法上の偽りその他不正の行為に該当するとした事例）ほか1件

支部名: 大阪
裁決番号: 平280045
裁決年月日: 平成29年2月27日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、その関連会社グループ（本件グループ）に属する１社（本件株式会社）は、①後継者育成という事業目的のために設立され、②同社の代表者である甲の下、清掃業務（本件業務）に従事させる作業員の指導監督等の業務を行い、③帳簿書類を備え、役員報酬に係る多額の源泉所得税を法定納期限内に納付しており、事業実体があることは明ら… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例ほか1件

支部名: 大阪
裁決番号: 平280045
裁決年月日: 平成29年2月27日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、その関連会社グループに属する１社（本件株式会社）には事業実体があり、請求人に帰属する課税売上げを本件株式会社に帰属させたかのような事実の隠ぺい、仮装はない旨主張する。しかしながら、当該関連会社グループ間の取引状況等からすれば、請求人は、請求人に帰属する課税売上げを何ら事業実体のない本件株式会社の課税売上げ… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例ほか1件

支部名: 大阪
裁決番号: 平280045
裁決年月日: 平成29年2月27日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、その関連会社グループに属する１社（本件株式会社）には事業実体があり、本件株式会社は、同社の代表者に対する役員報酬（本件役員報酬）を適正に支払い、これに係る源泉所得税を法定納期限内に納付しているのであって、請求人が支払った本件役員報酬を本件株式会社が支払ったかのような事実の隠ぺい、仮装はない旨主張する。しか… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例ほか1件

支部名: 広島
裁決番号: 平280012
裁決年月日: 平成29年2月6日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 裁決事例集№106

要旨

○ 請求人は、事業に係る収入の入金先に他人名義の預金口座を使用したのは屋号を重視したにすぎず、また、必要経費の額が収入金額を超えるため所得金額が発生せず、申告の必要はないと認識していたことなどから、請求人には、国税通則法第68条《重加算税》第２項に規定する事実の隠ぺい又は仮装の行為はない旨主張する。しかしながら、請求人… 続きを読む

同一裁決

事例集

取引先から入金された金員が貸付金の返済であるとする請求人の主張を認めず、事業所得の収入金額に該当するとした事例（平成20年分から平成24年分までの所得税の各決定処分及び重加算税の各賦課決定処分、平成25年分から平成26年分までの所得税及び復興特別所得税の各決定処分並びに重加算税の各賦課決定処分、平成22年1月1日から平成26年12月31日までの各課税期間の消費税及び地方消費税の各決定処分並びに重加算税の各賦課決定処分・一部取消し、棄却）ほか4件

支部名: 沖縄
裁決番号: 平280003
裁決年月日: 平成28年12月20日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、関係会社に発注した自社用の発電設備（本件設備）に係る資材（本件設備資材）の費用について、本件設備の完成引渡しを受けた日の属する事業年度の前事業年度（本件事業年度）において仕入高勘定に計上した（本件経理処理）のは、経理及び税法の不知によるものであり、仮装を意図したものではない旨主張する。しかしながら、本件経… 続きを読む

支部名: 関東信越
裁決番号: 平280020
裁決年月日: 平成28年12月19日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、設備に係る売上代金の全額を前受金として経理処理した後、その前受金の一部である売上金額（本件売上金額）を売上げに計上しなかったのは、前受金勘定の一部残高を売上高勘定に振替処理しなかった不作為によって生じたものであり、売上計上時期の判断を誤ったものにすぎないのであって、得意先との通謀による虚偽書類の作成などの… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法2国税の納付義務の確定/4更正又は決定等/11更正決定通知/1処分の理由ほか1件

支部名: 関東信越
裁決番号: 平280020
裁決年月日: 平成28年12月19日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人が本事業年度において取得した機械装置（本件機械装置）は設置場所の確保ができなかったためにその搬入を翌事業年度へ延期したものにすぎず、納入時期を偽った納品書や請求書を取引先に作成させるなど、取引事実そのものを仮装した行為はないのであるから、本件機械装置に係る減価償却費を本事業年度に計上したことについて… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法2国税の納付義務の確定/4更正又は決定等/11更正決定通知/1処分の理由ほか1件

支部名: 大阪
裁決番号: 平280022
裁決年月日: 平成28年11月9日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、貸付金債権（本件債権）は存在しているので、本件債権について、国税通則法第68条《重加算税》第１項に規定する事実の仮装はない旨主張する。しかしながら、本件債権はもとより存在しなかったと認められるところ、請求人は、本件債権が存在するかのように装って、本件債権に係る貸倒引当金や貸倒損失を計上し、これらを損金算入… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法14青色申告/2青色申告承認の取消理由/2不実記載/2不実記載があるとした事例（存在しない貸付金債権が存在するかのように帳簿書類に取引を仮装して記載したため、青色申告の承認の取消事由に該当するとした事例）ほか2件

支部名: 札幌
裁決番号: 平280005
裁決年月日: 平成28年11月8日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、自身の関係会社（本件関係会社）との継続的な取引に係る対価として支出した外注費（本件外注費）とは別に支出した金員（本件金員）について、それに見合う役務の提供を本件関係会社から受けた事実があり、本件外注費の追加分として本件金員に係る請求書（本件請求書）を発行させ、請求人の総勘定元帳の外注費勘定に記載したことは… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定（関係会社への利益供与である金員について、対価性があるかのような外観を作出する請求書を作成させ、外注費として計上した行為を偽りその他不正の行為に該当するとした事例）ほか3件

支部名: 札幌
裁決番号: 平280006ほか 1件
裁決年月日: 平成28年11月8日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、自身の関係会社（本件関係会社）との継続的な取引に係る対価として支出した外注費（本件外注費）とは別に支出した金員（本件金員）は、本件外注費を適正な価格に調整するために本件関係会社との合意の下に支出したものであり、それに見合う役務の提供を本件関係会社から受けた事実があるから、国税通則法第68条《重加算税》第１… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法11不服審査/6権利利益の侵害/1減額処分等ほか2件

支部名: 広島
裁決番号: 平280002
裁決年月日: 平成28年10月26日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、甲建物の工事請負業者から受領した金員は、工事代金の返金ではなく借入金又は工事補償金として受領したものであり、また、乙建物について、課税仕入れに係る支払対価の額が過大になったのは、単なる経理処理の誤りであって、隠ぺい又は仮装した事実はない旨主張する。しかしながら、請求人が、甲建物について、工事請負業者に指示… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定（故意に架空の請求書を発行させ、甲建物の取得価額を過大に記載した虚偽の建築費の一覧表を作成し、さらに有効でない設計料の請求書を提出して、課税仕入れに係る支払対価の額を過大に計上した行為を、偽りその他不正の行為とした事例）ほか2件

支部名: 広島
裁決番号: 平280001
裁決年月日: 平成28年10月17日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、国税通則法第68条《重加算税》第１項に規定する隠ぺい又は仮装の行為に該当するためには、隠ぺい又は仮装の故意を要するところ、原処分庁は、請求人がマンション新築工事に係るコンサルタント料の支払（本件各支出）を計上したことについて、隠ぺい又は仮装の故意の存在を立証できていない旨主張する。しかしながら、請求人は、… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法14青色申告/2青色申告承認の取消理由/2不実記載/2不実記載があるとした事例（マンション新築工事に係るコンサルタント料の支払について、本来の支払先とは別の法人を相手方とする契約書を作成し、支払先を仮装して総勘定元帳に記載した行為は、青色申告の承認の取消事由に該当するとした事例）ほか1件

支部名: 福岡
裁決番号: 平280001
裁決年月日: 平成28年9月30日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 裁決事例集№104

要旨

○ 請求人は、自身が下書用の収支内訳書を作成した行為は単なる過少申告行為であり、隠ぺいしようという確定的な意図の下に行った申告ではなく、隠ぺい又は仮装に該当する行為はないから、国税通則法第68条《重加算税》第１項及び第２項に規定する重加算税の賦課要件は満たされない旨主張する。しかしながら、請求人は、消費税等の負担を免れ… 続きを読む

同一裁決

事例集

当初から過少申告及び無申告を意図し、その意図を外部からもうかがい得る特段の行動をした上で、その意図に基づき、所得税等については過少申告をし、消費税等については期限内に確定申告書を提出しなかったと認定した事例（平成21、22、24年分の所得税並びに平成25年分の所得税及び復興特別所得税に係る重加算税の各賦課決定処分、平成21年1月1日から平成24年12月31日までの各課税期間の消費税及び地方消費税に係る重加算税の各賦課決定処分・棄却）

支部名: 熊本
裁決番号: 平280003
裁決年月日: 平成28年9月8日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 裁決事例集№104

要旨

○ 社交飲食店業を営む請求人は、店の全てを従業員に任せており、会計票の一部を除くことは一切していないから、売上除外、二重帳簿の作成等を行っておらず、国税通則法第68条《重加算税》第１項及び第２項に規定する隠ぺい又は仮装行為に該当する事実はない旨主張する。しかしながら、請求人は、原処分に係る調査の当初、「売上げが多かった… 続きを読む

同一裁決

事例集

原処分庁が選定した類似同業者の中に選定基準に該当しない事業者が含まれていたと認定した事例（平成21年分から平成24年分までの所得税の各更正処分及び重加算税の各賦課決定処分、平成22年1月1日から平成22年12月31日までの課税期間の消費税及び地方消費税の決定処分並びに無申告加算税及び重加算税の各賦課決定処分、平成23年1月1日から平成23年12月31日までの課税期間の消費税及び地方消費税の更正処分並びに過少申告加算税及び重加算税の各賦課決定処分、平成24年1月1日から平成24年12月31日までの課税期間の消費税及び地方消費税の更正処分並びに重加算税の賦課決定処分・一部取消し、棄却）ほか5件

支部名: 東京
裁決番号: 平280007
裁決年月日: 平成28年7月14日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、①本件経費ノートに記載した本件各経費の金額は、請求人が現実に支払った事実に基づき記載したものであるから、本件経費ノートに本件各経費の金額を記載したことは、国税通則法（通則法）第68条《重加算税》第１項に規定する「事実の仮装」に該当しない旨、②請求人が所有していた本件各物件の賃貸に係る不動産所得を申告する必… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定（経費ノートに意図的に虚偽の金額を記載し、かつ振込口座の分散や娘名義の口座利用により不動産所得を隠匿して申告を行わなかった行為を、偽りその他不正の行為に該当するとした事例）ほか1件

支部名: 関東信越
裁決番号: 平270068
裁決年月日: 平成28年6月28日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件被相続人の財産である請求人名義の預金口座（本件各口座）から解約して受領した金員（本件金員）を本件被相続人の相続財産として申告しなかったのは、本件金員が現実に相続（本件相続）の開始時に存在していなかったからであるから、請求人には、国税通則法第68条《重加算税》第１項に規定する「隠ぺいし、又は仮装し」た行… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ相続税法等3相続税の課税財産の認定/7預貯金等/1現金、小切手ほか1件

支部名: 関東信越
裁決番号: 平270065
裁決年月日: 平成28年6月27日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人が行った子牛の売却（本件取引）は、租税特別措置法第67条の３《農業生産法人の肉用牛の売却に係る所得の課税の特例》第１項第２号に規定する「委託して行う売却」に該当するから、事実を仮装したものではなく、仮に本件取引が「委託して行う売却」に該当しないとしても、請求人が故意に「委託して行う売却」に該当しない… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定（子牛の売却において、実質的には関連会社と直接取引したものであるにもかかわらず、委託に関する書類を作成し肉用牛売却証明書を確定申告書に添付して委託して行う売却であるかのように装った行為を、偽りその他不正の行為と認定した事例）ほか5件

支部名: 広島
裁決番号: 平270020
裁決年月日: 平成28年6月21日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人が除外した売上げは直近年分の一部のみであり、それ以外に売上除外の事実はなく、国税通則法第68条《重加算税》第１項に規定する事実の隠ぺい又は仮装の行為はない旨主張する。しかしながら、請求人が、各年分において、売上げの一部を除外した領収証綴り（控え）や総勘定元帳を作成し、その上で、税務調査において売上除… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法2国税の納付義務の確定/2納税申告/4修正申告の勧奨

支部名: 熊本
裁決番号: 平270014
裁決年月日: 平成28年5月16日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、翌期首に取得した測量機（本件測量機）を当期末に取得したとして、租税特別措置法第42条の12の５《生産性向上設備等を取得した場合の特別償却又は法人税額の特別控除》第１項及び第２項の規定（本件特例）を誤って適用した点に関し、請求人所属の係長（本件係長）が本件測量機は当期中に納品されたものと誤認していたことが原… 続きを読む

支部名: 東京
裁決番号: 平270128
裁決年月日: 平成28年4月20日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人の母である被相続人（本件被相続人）が亡くなる直前に、請求人が本件被相続人名義の預貯金（本件預貯金）口座から現金を引き出したのは、本件預貯金のうち、亡父の未分割財産として請求人に帰属するものを回収しただけであり、また、単に預金を引き出し、一時的に金庫に保管していたことなどをもって、隠ぺい又は仮装と評価… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ相続税法等3相続税の課税財産の認定/7預貯金等/2預貯金

支部名: 広島
裁決番号: 平270014
裁決年月日: 平成28年4月19日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人が所有する不動産の賃料収入（本件賃料収入）について従業員らが関与税理士又は税理士法人（本件関与税理士等）に説明し、適正に申告していたものと思っていたし、本件関与税理士等に本件賃料収入に係る資料の説明や提示を意図的にしなかったものではないから、本件賃料収入が申告漏れとなった要因に、隠ぺい又は仮装と認め… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定

支部名: 東京
裁決番号: 平270125
裁決年月日: 平成28年4月19日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 裁決事例集№103

要旨

○ 請求人は、関与税理士に対し、現金の存在及びその大まかな額の分かる資料を提出しており、申告すべき現金の額について関与税理士の税務的な判断に任せていたことから、重加算税の賦課要件である「隠ぺい」といわれるような行為はなかった旨主張する。しかしながら、請求人は、被相続人の財産を管理しており、相続開始日における多額の現金が… 続きを読む

同一裁決

事例集

相続財産である現金の申告漏れについては、過少申告の意図を外部からもうかがい得る請求人の行為の結果としてなされたものと認定した事例（平成24年10月相続開始に係る相続税の過少申告加算税及び重加算税の賦課決定処分・一部取消し）

支部名: 東京
裁決番号: 平270124
裁決年月日: 平成28年4月15日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、電子教材をインターネットで販売する事業（本件教材販売業）に係る売上げについて、確定申告期限直前に請求人名義の各口座（本件各口座）の入金状況を容易に確認することができず、申込メールに記載された金額を信じて売上金額を算定したことなどの事情から、売上金額の管理が不十分であった事実は認めるものの、仮装又は隠ぺいを… 続きを読む

支部名: 名古屋
裁決番号: 平270027
裁決年月日: 平成28年4月6日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、税法の知識がなく、生活費には課税されないと認識していたからその分を控除して所得税等の確定申告をしたにすぎず、青色申告決算書の記載に当たり作成した真実の収入金額が記載された一覧表は、申告が終わったら必要がないと考えて廃棄したものであるから、請求人には国税通則法第68条《重加算税》第１項又は第２項に規定する「… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定（事業所得の収入金額を正確に把握しながら、恣意的に根拠のない金額を除外して申告し、計算過程のメモや一覧表を廃棄した行為を、偽りその他不正の行為であると認定した事例）ほか3件

支部名: 東京
裁決番号: 平270108
裁決年月日: 平成28年3月9日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、①計上漏れとなった売上げは実名預金口座に入金されていたものであり、借名口座による売上げの回収等には該当せず、単なる過少申告にすぎないとし、また、②（原処分庁が必要経費への算入を否認した）広告宣伝費に相当する金額は、共同事業を開業するための資金として別途当該共同事業者に支払っており、これを必要経費として計上… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定（配偶者名義等の預金口座で管理していた売上金額を除外し、取引実体のない請求書を自ら作成して架空の広告宣伝費を計上した行為を、偽りその他不正の行為と認定した事例）ほか1件

支部名: 関東信越
裁決番号: 平270038
裁決年月日: 平成28年3月7日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、所得税が過少申告となったのは適当な金額で申告していたことが原因であり、また、消費税及び地方消費税（消費税等）が無申告となったのは確定申告をしなければならないことを知らなかったことが原因であるから、隠ぺい又は仮装した事実はない旨主張する。しかしながら、納税者が、当初から所得を過少に申告すること又は当初から課… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法2国税の納付義務の確定/4更正又は決定等/17原処分手続（通則法74条の２ないし74条の14を除く）

支部名: 東京
裁決番号: 平270102
裁決年月日: 平成28年3月2日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、妻の旧姓名義で取引した請求人自身の事業の売上げを収入金額に含めないなどして、所得税及び消費税等の申告を法定申告期限までにしなかったこと又は所得税を過少に申告したことについて、納税の知識がなかったためであり、意識的に行ったものではないから、隠ぺい又は仮装を行っていない旨主張する。しかしながら、請求人は、本来… 続きを読む

支部名: 大阪
裁決番号: 平270040ほか 3件
裁決年月日: 平成28年2月4日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人が出資する任意組合（本件組合）がアメリカ合衆国において行った不動産賃貸事業（本件事業）において、同国のLimited Liability Company（ＬＬＣ法人）に対して不動産の管理を委託したことを前提に、その委託費（本件雑費）を計上したことは、同国の不動産事業について有益なノウハウを持つＬＬＣ… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法6過少申告加算税/2正当な理由/2認めなかった事例ほか2件

支部名: 金沢
裁決番号: 平270005
裁決年月日: 平成27年12月11日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人が現金売上げ（本件売上）を益金の額に計上していなかったこと、取引の事実がない仕入れ（本件仕入）を損金の額に計上していたことなどを国税通則法第68条《重加算税》第１項に規定する事実を隠ぺいし又は仮装したところに基づくものであると原処分庁が認定したことについて、本件売上は実際にはほとんどなく、本件仕入に… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法10給与所得/2所得の発生/1給与所得の発生ほか1件

支部名: 仙台
裁決番号: 平270009
裁決年月日: 平成27年12月3日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、原処分庁が申告漏れと指摘した債務免除益について、債務免除を受けたとする債務（本件債務）はそもそも存在していなかったのであるから、債務免除益が発生した事実の隠ぺい又は仮装は存在しえない旨主張する。しかしながら、請求人が本件債務の債権者から債務免除を受けたことは明らかであるにもかかわらず、当時の請求人の代表者… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法5益金の額の範囲及び計算/13債務免除益

支部名: 名古屋
裁決番号: 平270015
裁決年月日: 平成27年12月1日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人が所有していた車両の売却代金（本件売却代金）を収入金額に計上しなかったことについて、法人の資産売却に関する十分な知識経験がなかったことなどから本件売却代金の計上漏れが起きたにすぎず、故意に隠ぺいしたものではないから、重加算税の賦課決定処分は、取り消されるべきである旨主張する。しかしながら、請求人は、… 続きを読む

支部名: 熊本
裁決番号: 平270009
裁決年月日: 平成27年11月30日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人が営む社交飲食店に係る営業許可証等の名義を各店長名にしていたのは業務の円滑な遂行のためであって、請求人が経営者及び源泉徴収義務者であることを偽った事実はなく、名義の借用と源泉徴収に係る所得税（源泉所得税）の不納付との間に因果関係はないから、請求人が源泉所得税を法定納期限までに納付しなかったことは国税… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法10給与所得/1所得の区分/2給与所得と認めた事例/7その他（社交飲食店に勤務するホステスに対し、出勤日時のシフト決定やタイムカードによる管理、店長の指示による拘束がある中で支給された金銭について、給与等に該当するとした事例）ほか2件

支部名: 熊本
裁決番号: 平270009
裁決年月日: 平成27年11月30日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人が営む社交飲食店に係る営業許可証等の名義を各店長名にしていたのは業務の円滑な遂行のためであって、請求人が経営者及び収入の帰属者であることを偽った事実はなく、名義の借用と確定申告書の不提出との間に因果関係はないから、請求人が法定申告期限までに確定申告書を提出しなかったことは国税通則法第68条《重加算税… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法10給与所得/1所得の区分/2給与所得と認めた事例/7その他（社交飲食店に勤務するホステスに対し、出勤日時のシフト決定やタイムカードによる管理、店長の指示による拘束がある中で支給された金銭について、給与等に該当するとした事例）ほか2件

支部名: 東京
裁決番号: 平270052
裁決年月日: 平成27年10月21日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、調査を受けるまで申告が不要であると認識しており、相続財産を相続開始後どのように運用しても隠ぺいには該当しない旨主張する。しかしながら、請求人が、２億円を優に超える相続財産につき、現金として引き出すなどした後に、これらを自ら偽造した本人確認書類を使って開設した仮名口座に入金したことは、課税標準等又は税額等の… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法2国税の納付義務の確定/4更正又は決定等/15処分理由の差換え（当初の重加算税の賦課決定処分の税額を零円に変更し、改めて同額の重加算税の賦課決定処分をしたことについて、法令上の規定に反せず期間内であるため、手続に瑕疵はないとした事例）

支部名: 東京
裁決番号: 平270053
裁決年月日: 平成27年10月21日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、相続財産の管理運用及び相続に関する手続の一切を長女に任せており、長女から、税務署に確認した結果、申告しなくてもよいと言われたと聞いたため、相続税の申告をしなかったこと、また、長女が行った仮名口座の開設等の行為を全く承知していなかったことなどから、長女の行為を請求人自身の行為と同視することはできない旨主張す… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法2国税の納付義務の確定/4更正又は決定等/15処分理由の差換え（当初の重加算税の賦課決定処分の税額を零円に変更し、改めて同額の重加算税の賦課決定処分をしたことについて、法令上の規定に反せず期間内であるため、手続に瑕疵はないとした事例）

支部名: 広島
裁決番号: 平270004
裁決年月日: 平成27年10月2日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 裁決事例集№101

要旨

○ 請求人らは、被相続人の子名義の定期預金11口（本件各定期預金）は被相続人が生前に被相続人の子供ら（本件子供ら）に贈与したものであり、これを申告しなかったことにつき、隠ぺい又は仮装行為は存しない旨主張する。しかしながら、被相続人の妻（本件妻）は、本件各定期預金を相続財産と認識しながら、これを関与税理士に告げず、本件各… 続きを読む

同一裁決

事例集

相続財産である家族名義預金を申告せず、税務調査においても根拠のない答弁を行った納税者について、国税通則法第68条に規定する重加算税の賦課要件を満たすとした事例（平成23年8月相続開始に係る相続税の各更正処分及び重加算税の各賦課決定処分・一部取消し、棄却）ほか2件

支部名: 大阪
裁決番号: 平270015
裁決年月日: 平成27年9月10日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、各更正処分に係る重加算税の各賦課決定処分（本件各賦課決定処分）について、原処分庁に対して不正の事実を自白し、全ての架空外注加工費の支払先が記載された帳簿書類の記載以上に、信ぴょう性のある資料を自主的に提示して修正申告をしたのであるから、調査を困難にした事実はなく、当該修正申告を通じて、当初申告の過誤を是正… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/5その他（業者と通謀して架空の外注加工費を計上し法人税等の税額を免れた後、調査開始日までに自白し修正申告をしたとしても、偽りその他不正の行為があったものとして、法定申告期限から7年まで遡及して更正した処分に違法はないとした事例）ほか3件

支部名: 広島
裁決番号: 平270002
裁決年月日: 平成27年9月1日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人が請け負った工事の発注先が直接外注先に支払う外注工事代金について、発注先と当該外注先の間に入って当該代金の受渡しを行い、当該代金を請求人の外注費に計上しただけで、外注先が実際に当該外注工事を施工していなかったとしても、それは発注先の不正行為に利用されただけであり、請求人は当該外注先が施工していなかっ… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法5益金の額の範囲及び計算/15その他

支部名: 熊本
裁決番号: 平270003
裁決年月日: 平成27年8月28日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、バッタ商品の見込仕入れ（本件仕入れ）を仕入れとして総勘定元帳に記載したのは、当該商品の仕入れが予定されていた中で役員間の連絡がうまくできず誤った経理処理になったにすぎないこと、また、翌期の確定申告において、前期損益修正として修正仕訳を行い、自ら是正処理を行っていることから、国税通則法第68条《重加算税》第… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法14青色申告/2青色申告承認の取消理由/2不実記載/2不実記載があるとした事例（前役員への借入金返済をバッタ商品の見込仕入れ代金の支払であるかのように装い、故意に事実をわい曲して総勘定元帳に記載したことは、青色申告の承認の取消事由に該当するとした事例）ほか3件

支部名: 広島
裁決番号: 平270001
裁決年月日: 平成27年8月27日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、事業所得の金額及び課税資産の譲渡等の対価の額の計算の基礎となるべき事実を隠ぺいしたことはなく、また、事業所得を過少に申告すること及び課税資産の譲渡等の対価の額を申告しないことを意図したこともなく、その意図を外部からもうかがい得る特段の行動をしたこともないから、国税通則法第68条《重加算税》第１項又は第２項… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定（故意に売上げに係る売買仕切書の全部を廃棄して真実の収入金額を秘匿し、収入金額の一部を隠ぺいした行為は、偽りその他不正の行為に該当するとした事例）ほか1件

支部名: 東京
裁決番号: 平270023
裁決年月日: 平成27年8月19日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、国税電子申告・納税システム（e-Tax）を利用して申告した所得税の確定申告における源泉徴収税額等につき、e-Taxにおいて源泉徴収票の記載事項を入力する際、手元にあった源泉徴収票の記載内容のとおり入力したものであり、仮装・隠ぺいの事実はない旨主張する。しかしながら、請求人が給与の支給を受けたとする支払者と… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法11不服審査/12調査審理の範囲/2不服申立てと徴収との関係（課税処分について不服申立て中であっても、その目的となった処分の効力や執行は妨げられないため、本件課税処分に係る国税の確定は妨げられないとした事例）ほか1件

支部名: 東京
裁決番号: 平270017
裁決年月日: 平成27年7月23日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、原処分庁が架空の外注費であると認定した各外注先との取引（本件役務提供取引）について、本件役務提供取引は当該各外注先から営業活動や清掃業務等の役務の提供を受けた実態のある取引であること、また、請求人の代表者が本件役務提供取引の対価として当該各外注先の預金口座に振り込まれた金員を引き出していたのは、同人が当該… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法14青色申告/2青色申告承認の取消理由/4その他（実態のない外注費を総勘定元帳に計上し、存在しない取引をあたかも存在するかのように装って帳簿に記載した事実は、青色申告の承認の取消事由に該当するとした事例）ほか1件

支部名: 東京
裁決番号: 平270018
裁決年月日: 平成27年7月23日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、原処分庁が架空の外注費であると認定した各外注先との取引（本件役務提供取引）について、本件役務提供取引は当該各外注先から営業活動や清掃業務等の役務の提供は受けた実態のある取引であること、また、請求人の代表者が本件役務提供取引の対価として当該各外注先の預金口座に振り込まれた金員を引き出していたのは、同人が当該… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法7損金の額の範囲及び計算/2売上原価等/4外注費/1架空であるとした事例

支部名: 東京
裁決番号: 平270016
裁決年月日: 平成27年7月16日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、故意に接待業等（本件業務）に関する関係書類等を破棄したのではなく、確定申告の必要性を認識していなかったことから、単に不要となったものを処分したにすぎず、請求人の行為は国税通則法第68条《重加算税》第２項に規定する重加算税の賦課要件には該当しない旨主張する。しかしながら、請求人は、①本件業務から得た金額を預… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定（接待業等で多額の所得が生じていることを認識しながら、帳簿書類を作成せず、故意に証拠書類を全て破棄等した行為は、国税通則法第70条第4項の偽りその他不正の行為に該当するとした事例）

支部名: 熊本
裁決番号: 平270001
裁決年月日: 平成27年7月1日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 裁決事例集№100

要旨

○ 請求人は、請求人の役員らには、役員ら名義の預金口座に振り込まれた金員（本件各金員）が請求人の売上げになるという認識がなかったのであるから、請求人の売上計上漏れ及び当該役員らに対する給与の支払につき、国税通則法第68条《重加算税》第１項及び第３項に規定する隠ぺい又は仮装の事実はない旨主張する。しかしながら、本件各金員… 続きを読む

同一裁決

事例集

売上除外をして請求人の役員らの各預金口座に振り込まれた金員は、請求人からの役員給与に該当し、じ後に請求人に対し役員らの返還債務が発生した場合であっても、当該金員につき役員らが現実に取得している限り、当該各預金口座に振り込まれた時点で役員らの給与に該当するとした事例（平18.6.1～平25.5.31の各事業年度の法人税の各更正処分ほか・棄却）ほか3件

支部名: 東京
裁決番号: 平260124
裁決年月日: 平成27年6月12日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、同人が旧商号名義の預金口座（本件旧商号名口座）に振り込まれた売上金額等（本件各金員）及び本件旧商号名口座の預金利息（本件各利息）を収益の額に計上していなかったのは、請求人の代表者が、妻である取締役に本件旧商号名口座の預金通帳（本件通帳）を渡し、税理士へ記帳資料として提出するよう指示したが、同取締役がこれを… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法2国税の納付義務の確定/5賦課課税方式による国税の確定手続/1賦課決定（旧商号名義の預金口座に振り込まれた売上金額及び預金利息を収益に計上しなかったことにつき、代表者への質問や帳簿書類の検査、取引先への調査等が行われていることから、何らの調査なしに重加算税の賦課決定処分を行ったとは認められないとした事例）

支部名: 熊本
裁決番号: 平260008
裁決年月日: 平成27年5月20日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人の代表者（本件代表者）名義の普通預金口座に振り込まれた金員（本件金員）には、請求人の酒類の販売に係る対価のほかに本件代表者所有の物品を販売した対価が含まれており、本件金員のうち請求人の酒類の販売に係る金額については全て申告していたのであるから、請求人に隠ぺい又は仮装の事実はない旨主張する。しかしなが… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法14青色申告/2青色申告承認の取消理由/2不実記載/2不実記載があるとした事例（代表者名義の口座に振り込まれた金員が、取引先の帳簿や発送伝票等の状況から全て酒類の販売対価と認められるにもかかわらず、売上げとして計上しなかったことは、青色申告の取消事由に該当するとした事例）ほか5件

支部名: 熊本
裁決番号: 平260008
裁決年月日: 平成27年5月20日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人の代表者（本件代表者）名義の普通預金口座に振り込まれた金員（本件金員）は請求人の酒類の販売に係る対価ではなく、本件代表者所有の物品を販売した対価であり本件代表者に帰属するものであるから、そもそも請求人から本件代表者に賞与として支給されたものではないから、請求人に隠ぺい又は仮装の事実はない旨主張する。… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法14青色申告/2青色申告承認の取消理由/2不実記載/2不実記載があるとした事例（代表者名義の口座に振り込まれた金員が、取引先の帳簿や発送伝票等の状況から全て酒類の販売対価と認められるにもかかわらず、売上げとして計上しなかったことは、青色申告の取消事由に該当するとした事例）ほか5件

支部名: 関東信越
裁決番号: 平260044
裁決年月日: 平成27年5月19日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人らは、請求人Ａ名義の貸金庫（本件貸金庫）に保管されていた現金（本件現金）について、相続財産であると認識しておらず、故意に隠ぺいした事実はない旨主張する。しかしながら、①本件貸金庫は本件被相続人の指示に従って請求人Ａ名義で借用し、借用直後に入庫された現金は本件被相続人が用意したものであったこと、②本件貸金庫の現… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ相続税法等7税額の計算/1相続税の税額の計算/4その他（請求人Ａが貸金庫内の現金を認識しながら申告から除外した行為を隠ぺいと認め、申告を一任していた本件配偶者にも、相続税法第19条の２第５項に規定する隠蔽仮装行為があったと認定した事例）

支部名: 東京
裁決番号: 平260099
裁決年月日: 平成27年5月7日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人が所有していた不動産（本件不動産）の譲渡原価として損金の額に算入した本件不動産の取得費用及び仲介手数料等（本件取得費用等）はいずれも架空のものではなく、本件取得費用等を本件不動産の譲渡原価に算入したことに隠ぺい又は仮装の事実はない旨主張する。しかしながら、請求人は、内容虚偽の契約書や領収証等の書面を… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法1総則/3送達/1送達先/2送達先の選択基準（代表者の所在を把握できず、本店所在地に事務所が存在しなかった状況下で、更正通知書を実質的な経営者に送達したことは、国税通則法の趣旨に沿うものとした事例）ほか4件

支部名: 広島
裁決番号: 平260009
裁決年月日: 平成27年3月31日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、風俗店４店舗（本件各店舗）の経営者は甲であり、本件各店舗の事業に係る所得及び課税資産の譲渡等の対価の帰属先は請求人ではないから、請求人の行為が、国税通則法第68条《重加算税》第１項又は第２項に規定する事実の隠ぺい又は仮装に該当することはない旨主張する。しかしながら、本件各店舗の経営上の行為の状況、利益の享… 続きを読む

同一裁決

事例集

従業員名義で経営していた店舗に係る経営上の行為の状況、利益の享受状況及び出資の状況等から当該店舗の事業に係る所得の帰属先は請求人であると認定した事例( 平成18年分～平成21年分の所得税の各決定処分及び重加算税の各賦課決定処分、平成22年分～平成24年分の所得税の各更正処分及び重加算税の各賦課決定処分、平20.1.1～平24.12.31の各課税期間の消費税及び地方消費税の各決定処分並びに重加算税の各賦課決定処分、平成22年12月～平成24年12月の各月分の源泉徴収に係る所得税の各納税告知処分、平成25年1月分の源泉徴収に係る所得税及び復興特別所得税の納税告知処分、平成25年2月～平成25年6月の期間分の源泉徴収に係る所得税及び復興特別所得税の納税告知処分並びに不納付加算税の賦課決定処分・、～棄却、一部取消し）ほか3件

支部名: 福岡
裁決番号: 平260019
裁決年月日: 平成27年3月30日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、妻が申告の基礎となった事業所得に係る集計表等に毎月の売上げを少なく記載し、請求人の所得税の申告をしたことは、単なる過少申告をしたとしか思っていなかったことから、請求人には国税通則法第68条《重加算税》第１項及び第２項の「隠ぺい、又は仮装し」に該当する行為はなかった旨主張する。しかしながら、国税通則法第68… 続きを読む

同一裁決

事例集

帳簿を作成していない青色申告事業者に対する更正処分の理由付記の程度について、帳簿書類の記載自体を否認することなしに更正をする場合に該当することから、理由付記制度の趣旨目的を充足する程度に記載すればよいとした事例（平成17年分、平成19年分、平成22年分及び平成23年分の所得税の各更正処分並びに重加算税の各賦課決定処分、平成18年分、平成20年分及び平成21年分の所得税の各更正処分並びに過少申告加算税及び重加算税の各賦課決定処分、平20.1.1～平20.12.31、平22.1.1～平23.12.31の各課税期間の消費税及び地方消費税の各決定処分並びに無申告加算税及び重加算税の各賦課決定処分・棄却）ほか4件

支部名: 高松
裁決番号: 平260012
裁決年月日: 平成27年3月26日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、事業所得の金額を過少に申告した原因は、事務手続の不慣れに加え処理の慎重さに欠けることに由来するもので、請求人には国税通則法第68条《重加算税》第１項に規定する隠ぺい又は仮装の行為はない旨主張する。しかしながら、①請求人及びその妻は、請求人の事業所得に係る収入金額が10,000,000円を超えると消費税を納… 続きを読む

同一裁決

事例集

調査手続の違法は修正申告の効果に影響を及ぼさないと判断した事例( 平成20年分、平成21年分及び平成24年分の所得税に係る重加算税並びに平成19年分の所得税に係る過少申告加算税並びに平21.1.1～平21.12.31の課税期間の消費税及び地方消費税に係る重加算税の各賦課決定処分、平成18年分～平成21年分、平成23年分及び平成24年分の所得税の各修正申告並びに平18.1.1～平18.12.31及び平21.1.1～平23.12.31の各課税期間の消費税及び地方消費税の各期限後申告・棄却、却下）ほか2件

支部名: 大阪
裁決番号: 平260047
裁決年月日: 平成27年3月13日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人らは、請求人らが株式会社（本件会社）を設立した上で行った、医療法人（本件医療法人）の出資持分（本件出資持分）に係る譲受取引（本件譲受取引）及び払戻取引（本件払戻取引）について、本件出資持分が本件会社に帰属することを前提に全てこのような意向に基づいてこれらの取引に係る書類を作成したものであって、各書類間に齟齬な… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/4偽りその他不正の意図（医療法人の出資持分の譲受取引及び払戻取引に際し、自らを当事者とする契約書を作成する傍ら、真の権利者は株式会社である旨の書面を別途作成した行為について、税額を免れる意図で事実をわい曲したとして、偽りその他不正の行為があったと認定した事例）ほか3件

支部名: 高松
裁決番号: 平260006
裁決年月日: 平成26年12月10日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 裁決事例集№97

要旨

○ 請求人は、原処分庁が請求人に帰属するとした収益に係る業務（本件業務）は代表者個人が行っており、本件業務に係る収益は請求人に帰属しないため、請求人に隠ぺいの行為はない旨主張する。しかしながら、請求人の代表者は、当該各事業年度及び当該各課税期間に対応する各年分の所得税の確定申告書を提出しておらず、請求人が代表者個人に帰… 続きを読む

同一裁決

事例集

請求人が主張していない行政手続法第14条に基づく理由の提示につき、審判所の調査の結果、理由の提示に不備があったと認定した事例（平18.9.1～平19.8.31までの事業年度以後の法人税の青色申告の承認の取消処分、平19.9.1～平20.8.31、平21.9.1～平22.8.31、平23.9.1～平24.8.31の各事業年度の法人税の各更正処分及び重加算税の各賦課決定処分、平19.9.1～平20.8.31、平21.9.1～平22.8.31の各課税期間の消費税及び地方消費税の各更正処分、平18.9.1～平19.8.31、平20.9.1～平21.8.31の各事業年度の法人税の各更正処分及び重加算税の各賦課決定処分、平22.9.1～平23.8.31の事業年度の法人税の更正処分並びに過少申告加算税及び重加算税の各賦課決定処分、平18.9.1～平19.8.31、平20.9.1～平21.8.31、平23.9.1～平24.8.31の各課税期間の消費税及び地方消費税の各更正処分及び重加算税の各賦課決定処分、平19.9.1～平20.8.31、平21.9.1～平22.8.31の各課税期間の消費税及び地方消費税の重加算税の各賦課決定処分、平22.9.1～平23.8.31の課税期間の消費税及び地方消費税の更正処分並びに過少申告加算税及び重加算税の各賦課決定処分・棄却、一部取消し）ほか4件

支部名: 関東信越
裁決番号: 平260020
裁決年月日: 平成26年10月28日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 裁決事例集№97

要旨

○請求人は、翌期の経費として計上すべき修繕工事等の費用及び備品等の購入費用を当期の経費として計上したことについて、単なる経理処理の誤りで、修繕工事等の一部は事業年度末までに役務の提供が完了しており、また、修繕工事等の費用及び備品等の購入費用が翌事業年度に支払われていることなどからすると、帳簿書類の虚偽記載等には該当しな… 続きを読む

同一裁決

事例集

役務の提供等の完了前に請求書の発行を受ける等、通常と異なる処理を行った行為は、事実を仮装したものと認めた事例（平23.2.1～平24.1.31の事業年度の法人税に係る重加算税の賦課決定処分、平23.2.1～平24.1.31の課税期間の消費税及び地方消費税に係る重加算税の賦課決定処分・棄却、一部取消し）ほか1件

支部名: 札幌
裁決番号: 平260001
裁決年月日: 平成26年10月20日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、実際には取得していない機械装置（本件資産）を固定資産に計上した後、本件資産に係る減価償却費を計上したことは、粉飾経理に係る修正の経理であるから、請求人には国税通則法第68条《重加算税》第１項に規定する「隠ぺい又は仮装」の事実はない旨主張する。しかしながら、請求人は、本件資産を取得した事実がないにもかかわら… 続きを読む

支部名: 東京
裁決番号: 平260027
裁決年月日: 平成26年9月4日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、業務主宰役員関連者である乙と業務主宰役員関連者以外の者である丙との間で取り交わされた株式贈与契約書（本件贈与契約書）が存在し、乙が請求人の株式（本件株式）を丙に贈与したことは明らかであるから、他人の名義を借用して本件株式の保有の事実を偽った事実はない旨主張する。しかしながら、請求人の株主名簿に丙の氏名が記… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法15更正、決定、質問検査権/1更正、決定の手続/3青色申告法人に対する更正の理由付記/3理由付記の内容（更正通知書において、請求人が特殊支配同族会社に当たるとした理由として、業務主宰役員関連者が有する株式の贈与が認められない旨が具体的に示されている場合、理由付記に不備はなく適法とした事例）ほか2件

支部名: 大阪
裁決番号: 平260008
裁決年月日: 平成26年8月27日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人が処方元から預った医薬品を薬品販売の会社（本件会社）へ配達したのは、単なる医薬品の取次ぎであり、手数料を受領しておらず、課税されるべき所得は発生していないから、隠ぺい又は仮装するような売上げはない旨主張する。しかしながら、請求人は、本件会社との間で医薬品の卸売取引を行い、その対価を現金で受領している… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法26推計課税/1推計の必要性/2推計の必要性を認めた事例ほか3件

支部名: 大阪
裁決番号: 平260007
裁決年月日: 平成26年8月25日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人らは、被相続人名義の預貯金等（本件資産）は、請求人Ａ（被相続人の妻）が事業主体である各事業（本件各事業）の収入から形成したものであるから、原処分庁の本件資産が被相続人の相続財産であるとする認定が誤りであり、これに基づく重加算税の賦課決定処分は違法であり取り消されるべきである旨主張する。しかしながら、本件各事業… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法2国税の納付義務の確定/4更正又は決定等/2調査の範囲、方法（国税局査察部から受領した資料及び原処分庁で保管する関係簿書等を基に、机上調査を行った上で更正処分に及んだことは、国税通則法に規定する調査に基づいてされたものであるとした事例）ほか1件

支部名: 関東信越
裁決番号: 平260004
裁決年月日: 平成26年8月5日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、仮に、法人税各更正処分及び消費税等各更正処分が適法であったとしても、請求人には国税通則法第68条《重加算税》第１項に規定する事実の隠ぺい又は仮装の行為はない旨主張する。しかしながら、金属くずの買取業者（本件買取業者）が請求人と同一の口座名で作成している仕入先元帳に記載された取引のうち、請求人名義の当座預金… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定（金属くずの売却収入の存在を税理士事務所担当者に告げず、虚偽の総勘定元帳を作成させることにより事実を隠ぺいした行為は、偽りその他不正の行為に当たると認定した事例）ほか1件

支部名: 大阪
裁決番号: 平250062
裁決年月日: 平成26年6月24日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、関係法人からの給与（本件給与）及び当該法人への前払金に係る貸倒損失は、いずれも架空のものではないから、請求人の所得税の確定申告に係る重加算税の賦課決定処分は違法である旨主張する。しかしながら、請求人と関係法人との間で雇用契約と評価すべき合意はなく、本件給与が支払われたとは認められないから、当該給与は架空の… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法15雑所得/3収入金額の計算/3利息収入ほか1件

支部名: 東京
裁決番号: 平250130
裁決年月日: 平成26年6月3日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、①前回調査後に、医師等へ支払った金員（医師等支払金員）について消費税の修正申告を行った際には重加算税は賦課されなかったことから、その後も同様に消費税の確定申告書を提出していたこと、②納付すべき消費税等の額を少なくするように請求人の代表者から指示を受けていた旨の税理士事務所の事務員の申述は事実と異なるもので… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法12その他（国税通則法の改正前になされた重加算税の賦課決定処分について、行政手続法の規定が適用除外とされていたため、不利益処分の理由を示す必要はないとした事例）

支部名: 関東信越
裁決番号: 平250015
裁決年月日: 平成26年4月22日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 宗教法人である請求人は、請求人の元代表役員が請求人の資産から取得した金員等（本件各金員）は、元代表役員が請求人においてなすべき内部手続等を履行しないまま独断で取得したものであり、そもそも請求人において元代表者に給与等を支払った事実が存在しないことから、存在しない事実を隠ぺいするということはあり得ないので、請求人が本… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法23源泉徴収/3給与所得の源泉徴収/2支払金額の存否（役員）/6その他の経済的利益

支部名: 広島
裁決番号: 平250015ほか 3件
裁決年月日: 平成26年3月5日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、店舗のホールコンピュータから営業日ごとに出力された売上げに係る帳票（本件各出力帳票）の「売上合計」欄に印字された金額が請求人の正当な売上金額であり、本件各出力帳票の「時間別データ」欄等に印字された売上げに係る金額との差額（本件各差額）は請求人の売上げではないから、本件各差額を売上げとして総勘定元帳に計上し… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定（ホールコンピュータを操作させ、売上合計欄に印字されるべき正当な売上金額を少なく印字することで、売上を総勘定元帳に計上せず除外した行為は、偽りその他不正の行為に該当するとした事例）ほか2件

支部名: 広島
裁決番号: 平250013
裁決年月日: 平成26年2月27日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 裁決事例集№94

要旨

○ 請求人は、請求人の事業に係る所得税について、課税標準等又は税額等の計算の基礎となるべき事実の全部又は一部を隠ぺいし、又は仮装する行為をしていないから、国税通則法第68条《重加算税》第２項に規定する重加算税の賦課要件を満たさない旨主張する。しかしながら、請求人は、事業に係る売上金額を認識した上で、当初から事業に係る所… 続きを読む

同一裁決

事例集

資産負債増減法により事業所得の金額を算定したことには合理性があるとした事例（平成17年分及び平成18年分の所得税の各決定処分及び重加算税の各賦課決定処分並びに平成19年分から平成23年分の所得税の各更正処分及び重加算税の各賦課決定処分、平20.1.1から平22.12.31の各課税期間の消費税及び地方消費税の各更正処分並びに無申告加算税の各賦課決定処分・一部取消し、棄却）ほか3件

支部名: 関東信越
裁決番号: 平250030
裁決年月日: 平成26年2月10日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人らは、本件被相続人が生前、請求人Ａに対し、割引債券は本件被相続人の妻（本件配偶者）のものであると発言したことから、割引債券並びに割引債券を償還して得た現金及び金地金（本件割引債券等）については、本件配偶者固有の財産であると認識していたため、本件被相続人の相続財産として申告しなかったのであって、そこには隠ぺい又… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ相続税法等7税額の計算/1相続税の税額の計算/4その他（請求人Ａが割引債券等を意図的に秘匿し相続財産として申告しなかった行為について、申告を一任していた本件配偶者にも相続税法第19条の２第５項に規定する隠蔽仮装行為があったと認定した事例）

支部名: 関東信越
裁決番号: 平250022
裁決年月日: 平成25年12月9日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、申告についての知識もなく、融資を受けるために収入金額約800万円、所得金額約200万円と記入し、必要経費についても概算で計算して確定申告書を提出していただけであるから、請求人には「隠ぺいし、又は仮装した」事実はなかった旨主張する。しかしながら、請求人は、多額の収入金額があり、自らが収入について請求書の内容… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法11不服審査/5処分の存在/1処分の不存在（更正の申出に対する更正をする理由がない旨のお知らせは、直接納税者の権利義務を形成し又はその範囲を確定するものではなく、国税に関する法律に基づく処分に該当しないため、その取消しを求める審査請求を不適法とした事例）ほか2件

支部名: 熊本
裁決番号: 平250005
裁決年月日: 平成25年11月27日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 裁決事例集№93

要旨

○ 請求人は、支払事実に基づき経費計上したものであるから、隠ぺい又は仮装の事実はなく、また、偽りその他不正の行為がない年分の更正処分及び加算税の賦課決定処分は違法である旨主張する。しかしながら、元勤務医に対して支払われたとする旅費交通費については、元勤務医が出張したように仮装したものと認められ、また支払利息については、… 続きを読む

同一裁決

事例集

請求人の父が代表取締役を務める同族会社に対し業務委託費として支払った金員は、提供される役務の価値を超えて支払われたものとは評価できないとした事例（平成19年分～平成22年分の所得税の各更正処分並びに過少申告加算税及び重加算税の各賦課決定処分・一部取消し）ほか8件

支部名: 東京
裁決番号: 平250065
裁決年月日: 平成25年11月22日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、歯の治療で生じた除去金属の収入（本件除去金属収入）を計上していなかったのは、関与税理士から指摘がなかったからであり、単なる計上漏れにすぎず、故意による隠ぺいではない旨主張する。しかしながら、当該関与税理士等の答述内容からすれば、請求人は、当該関与税理士の事務員から除去金属収入の有無に関する質問を受けていた… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法15更正、決定、質問検査権/5質問検査権/3調査方法等ほか4件

支部名: 東京
裁決番号: 平250059
裁決年月日: 平成25年11月14日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、①代表者及び経理担当者は、受取配送料と支払配送料を預り金勘定の増減として経理処理を行うことが正しい処理と認識していたもので、積極的な意思をもってあえて適正な経理処理を行わなかったのではなく、②代表者が架空の支払配送料の請求書を利用して預り金を減算し簿外資金を作出していたことは、請求人の負債勘定の増減が損益… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法10給与所得/3収入金額の計算/4役員の賞与、報酬に係る認定事例/1役員賞与ほか1件

支部名: 関東信越
裁決番号: 平250015
裁決年月日: 平成25年11月11日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、確定申告に税金に対する無知などを原因とした誤りがあったが、①当初からの過少申告の意図、②その意図を外部からもうかがい得る特段の行動及び③その意図に基づく過少申告という３つの要件を満たしていないから、請求人には、隠ぺい又は仮装と評価すべき行為はなかった旨主張する。しかしながら、請求人は、各年分において、多額… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定（所得計算の知識不足や雑収入の取扱いへの理解不足を主張するものの、隠ぺいし又は仮装した事実がある以上、偽りその他不正の行為があったと認定した事例）ほか1件

支部名: 関東信越
裁決番号: 平250012
裁決年月日: 平成25年11月5日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、所有する重機等（本件重機等）の売却に関連して、申告した売却額（本件申告売却額）に相当する対価以外の金銭等を受領したことはなく、本件重機等の取引に係る各関係人の各申述には信用性がない旨主張する。しかしながら、本件重機等の売却先としたＡは裏金作りをしていた旨申述し、また、Ａの転売先であるＢ社の元従業員も同様の… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法10給与所得/3収入金額の計算/4役員の賞与、報酬に係る認定事例/1役員賞与ほか1件

支部名: 東京
裁決番号: 平250051
裁決年月日: 平成25年10月8日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、中国からの食材等の仕入取引及び消耗品等の購入取引（本件中国仕入れ等取引）並びに店舗の内装工事取引（本件内装工事取引）は、それぞれ取引の事実があったので、請求人には国税通則法第68条《重加算税》第１項に規定する「隠ぺい又は仮装」の行為はなかった旨主張する。しかしながら、本件中国仕入れ等取引及び本件内装工事取… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法14青色申告/2青色申告承認の取消理由/2不実記載/2不実記載があるとした事例（中国からの食材等の仕入取引等について、保存書類がなく、提出された証明書の信ぴょう性や代金決済の原資が認められないため、帳簿上の虚偽記載として青色申告の承認の取消事由に該当するとした事例）ほか3件

支部名: 熊本
裁決番号: 平250003
裁決年月日: 平成25年9月30日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、Ａ社に対する商品の売却取引（本件各売上取引）及び本件各売上取引の売上分をＡ社から買い戻した仕入取引（本件仕入取引）は正当な取引であり、いずれも隠ぺい又は仮装の行為には該当しない旨主張する。しかしながら、本件各売上取引及び本件仕入取引は、請求人がＢ社に対して有する買掛金の支払のための金員を、請求人がＢ社から… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法14青色申告/2青色申告承認の取消理由/2不実記載/3隠ぺい、仮装の程度（買掛金の支払資金を供与されるために行った一連の架空取引を総勘定元帳に記載したことは、事実を仮装したことに当たり、青色申告の承認の取消要件に該当するとした事例）ほか2件

支部名: 関東信越
裁決番号: 平250001
裁決年月日: 平成25年7月1日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、所有する重機等（本件重機等）の売却益を隠匿し現金などを受領した事実はなく、本件重機等の取引に係る各関係人の各申述は信用性がない旨主張する。しかしながら、本件重機等の売却先としたＡは裏金作りをしていた旨申述し、また、Ａの転売先であるＢ社元従業員も同様の申述等をし、各申述等は相互に補完し合っており、信用するこ… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法5益金の額の範囲及び計算/4その他の資産の譲渡収益/1有価証券の譲渡収益

支部名: 札幌
裁決番号: 平240018
裁決年月日: 平成25年6月26日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、Ａ社との間で取り交わした契約（本件契約）に基づき、Ａ社に対する貸付金（本件貸付金）等に相当する金額を繰延資産として開発費（本件開発費）に計上したところ、本件契約に係る書面（本件契約書）の締結年月日が「平成20年６月30日」と記載されているのは、契約当事者双方が、本件契約の成立が同日以前になされたと認識して… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法7損金の額の範囲及び計算/12寄附金/5債権放棄等（貸付金等に相当する金額を繰延資産とした開発費について、契約による経済的な価値が認められず、実質的に債務免除という経済的な利益を無償で供与したものであるから、寄附金に該当するとした事例）

支部名: 関東信越
裁決番号: 平240061
裁決年月日: 平成25年6月25日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人妻が日々の売上金額や経費等の支払金額を記載したノートを記帳していたことは承知していたものの、その内容までは承知しておらず、また、請求人自身は、各年分の所得税等の確定申告書の作成に直接関与せず、税金をごまかそうという意思も持っていなかったから、請求人には、隠ぺいし、仮装した事実はない旨主張する。しかし… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定（請求人が妻の記帳内容を承知せず、確定申告書の作成に関与していないと主張しても、隠ぺいし、又は仮装した事実がある以上、偽りその他不正の行為があったとした事例）ほか1件

支部名: 広島
裁決番号: 平240027
裁決年月日: 平成25年6月17日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、納税告知処分に係る源泉所得税がその法定納期限までに納付されなかったことについて、請求人が事実を偽ったわけではないから、請求人に国税通則法第68条《重加算税》第３項に規定する隠ぺい又は仮装に該当する行為はない旨主張する。しかしながら、請求人は、納税告知処分の対象となった給料手当等（本件各給料手当等）について… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定（関係会社との間の実体のない外注取引に係る外注費を、資金移動により支払ったように見せかけ、架空に計上したことは、偽りその他不正の行為に該当するとした事例）ほか10件

支部名: 広島
裁決番号: 平240027
裁決年月日: 平成25年6月17日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人と請求人の各関係会社（本件各関係会社）との間の外注取引（本件各外注取引）について、請求人が故意に事実を偽ったわけではないから、国税通則法第68条《重加算税》第１項に規定する隠ぺい又は仮装に該当しない旨主張する。しかしながら、本件各外注取引は実体のない取引と認められ、請求人は、請求人名義の普通預金口座… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定（関係会社との間の実体のない外注取引に係る外注費を、資金移動により支払ったように見せかけ、架空に計上したことは、偽りその他不正の行為に該当するとした事例）ほか10件

支部名: 広島
裁決番号: 平240026
裁決年月日: 平成25年6月14日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、不動産賃貸収入を過少に記載した青色申告決算書の「不動産所得の収入の内訳」欄の記載不備は、税に素人である請求人が申告期限を遵守するために急いで確定申告書を作成したために生じた単純な記載不備、集計違算であり、請求人が、不動産所得の金額を過少申告したことは、国税通則法第68条《重加算税》第１項に規定する重加算税… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定（不動産所得の総収入金額を認識しながら賃貸収入を過少に記載した決算書を作成し、根拠となる預金通帳等を廃棄又は隠匿したことから、過少申告に偽りその他不正の行為が存すると認定した事例）ほか2件

支部名: 大阪
裁決番号: 平240074
裁決年月日: 平成25年5月29日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人の長男が代表取締役を務める法人で実際に就労し、対価を受け取っており、当該対価の源泉所得税の還付に係る確定申告の内容は正しかったから、国税通則法第68条《重加算税》第１項に規定する仮装隠ぺい行為はなかった旨主張する。しかしながら、請求人は、原処分調査担当者の修正申告のしょうようを受けて当該法人からの収… 続きを読む

支部名: 札幌
裁決番号: 平240016
裁決年月日: 平成25年5月28日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、Ａに対して支払った金員（本件金員）を給与手当として経理したことについて、国税通則法第68条《重加算税》第１項に規定する事実の仮装はない旨主張する。しかしながら、請求人は、Ａが請求人の従業員でないことを認識しつつ、Ａに対して支払った本件金員を給与手当として帳簿書類に計上し、損金の額に算入して所得金額を過少に… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法2国税の納付義務の確定/4更正又は決定等/17原処分手続（通則法74条の２ないし74条の14を除く）ほか1件

支部名: 広島
裁決番号: 平240024
裁決年月日: 平成25年5月9日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、①子の名義で不動産を取得したのは、裁判所の競売により物件を取得できる件数が年間で制限されていたためであること、②一部の賃貸不動産に係る不動産収入を申告しなかったのは、それ以上の経費を支払っており赤字になったためであること、③不動産の貸与先からの借用書及び譲渡不動産に係る売買契約書は真実であることから、不動… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定（不動産所得及び譲渡所得について、子名義の登記や虚偽の売買契約書等を用いて収入が請求人に帰属しないように仮装し、所得税を過少に申告した行為を「偽りその他不正の行為」に該当するとした事例）ほか5件

支部名: 東京
裁決番号: 平240192
裁決年月日: 平成25年4月5日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、アフィリエイト・サービス・プロバイダー（ＡＳＰ）を通じた情報商材の販売事業においては、出品者を複数にすることにより収益拡大や風評被害防止等のメリットがあるから、知人らの名義を用いて当該事業に係る取引を行うことは、当該事業に特有のビジネスシステムであり、国税通則法第68条《重加算税》第２項に規定する隠ぺい又… 続きを読む

支部名: 名古屋
裁決番号: 平240032
裁決年月日: 平成25年3月15日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、代表取締役であった者(本件役員）に対して支払われた役員給与の額は、その全額を損金の額に算入できないとした更正処分は違法であり、隠ぺい又は仮装の行為は存在しない旨主張する。しかしながら、実質経営者が、本件役員名義の銀行口座を開設させた上、内容虚偽の取締役会議事録及び株主総会議事録を作成させて役員給与を当該銀… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法5益金の額の範囲及び計算/8利息収入/1貸付金利息等/2利率（架空外注費の計上により捻出した簿外資金を実質経営者等へ貸付けた際、受取利息相当額の算定に所得税基本通達に定める利率を適用したことは不合理ではないとした事例）ほか2件

支部名: 名古屋
裁決番号: 平240032
裁決年月日: 平成25年3月15日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、架空外注費の計上により捻出した簿外資金を代表取締役等に対する貸付金としたことに伴い生じる当該貸付金に係る受取利息相当額について、請求人が金融機関からの借入利率を適用して算出した金額と、原処分庁が所得税基本通達36−49《利息相当額の評価》で定める利率を適用して算出した金額との差額を益金の額に算入しなかった… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法5益金の額の範囲及び計算/8利息収入/1貸付金利息等/2利率（架空外注費の計上により捻出した簿外資金を実質経営者等へ貸付けた際、受取利息相当額の算定に所得税基本通達に定める利率を適用したことは不合理ではないとした事例）ほか2件

支部名: 名古屋
裁決番号: 平240033
裁決年月日: 平成25年3月15日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、課税売上割合の計算上、受取利息相当額を資産の譲渡等の対価の額に算入しなかったことに隠ぺい又は仮装の行為は存在しない旨主張する。しかしながら、重加算税の計算の基礎となる税額は、国税通則法第68条《重加算税》及び国税通則法施行令第28条《重加算税を課さない部分の税額の計算》の規定により、その原因となった更正等… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法20交際費等の特例/2他支出との区分/10役務の対価との区分（不動産売買に係る情報提供料について、事前に契約書等が作成されておらず支払金額の基準が明確でないことから、単なる謝礼又は心付けであり、交際費等に該当するとした事例）ほか5件

支部名: 名古屋
裁決番号: 平240033
裁決年月日: 平成25年3月15日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、取締役の地位にあった者（本件役員）に対して支払われた役員退職金（本件退職金）について、本件役員は実際に稼働しており本件退職金は正当に支給したものであるから、隠ぺい又は仮装の行為は存在しない旨主張する。しかしながら、請求人は取締役会及び臨時株主総会が適正に開催されたかのごとく取締役会議事録及び臨時株主総会議… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法20交際費等の特例/2他支出との区分/10役務の対価との区分（不動産売買に係る情報提供料について、事前に契約書等が作成されておらず支払金額の基準が明確でないことから、単なる謝礼又は心付けであり、交際費等に該当するとした事例）ほか5件

支部名: 名古屋
裁決番号: 平240033
裁決年月日: 平成25年3月15日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法20交際費等の特例/2他支出との区分/10役務の対価との区分（不動産売買に係る情報提供料について、事前に契約書等が作成されておらず支払金額の基準が明確でないことから、単なる謝礼又は心付けであり、交際費等に該当するとした事例）ほか5件

支部名: 東京
裁決番号: 平240170
裁決年月日: 平成25年3月7日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、Ｂ社からアドバイザリー業務契約に基づく債務の保証サービスという役務の提供を受けているから、当該契約に基づきＢ社に成功報酬として支払った金員に関し、事実の仮装の行為はない旨主張する。しかしながら、請求人は、Ｂ社から、当該債務の保証サービスという役務の提供を受けていないにもかかわらず、実際には開催されていない… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ消費税法等6税額控除等/1仕入税額控除/1課税仕入れ等の範囲ほか1件

支部名: 広島
裁決番号: 平240018
裁決年月日: 平成25年2月25日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、一部の賃借人からの賃貸料を記載していない不動産申告用メモを作成したが、当該メモは、収支内訳書を作成するための下書にすぎず、他に証拠を破棄することもなかったのであるから、隠ぺい、仮装と評価できるものはない旨主張する。しかしながら、請求人は、全ての賃借人に係る賃貸料の受領状況を管理した書面を作成しているにもか… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定

支部名: 熊本
裁決番号: 平240004
裁決年月日: 平成24年11月21日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、原処分庁が消費税等の期限後申告について重加算税を賦課したことに対し、国税通則法第68条《重加算税》第２項に規定する隠ぺい又は仮装はなかった旨主張する。しかしながら、請求人の妻は、収入金額及び給料賃金の額を正確に把握していたにもかかわらず、収入金額と給料賃金の額をバランスをとってそれぞれ過少に記載した虚偽の… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法6過少申告加算税/2正当な理由/2認めなかった事例（確定申告会場で妻が売上金額を書き直して過少申告したことについて、相談担当職員の注意や是正指導がなかったとしても、主観的事情によるものであり正当な理由があるとは認められないとした事例）ほか2件

支部名: 熊本
裁決番号: 平240004
裁決年月日: 平成24年11月21日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、原処分庁が所得税の過少申告について重加算税を賦課したことに対し、国税通則法第68条《重加算税》第１項に規定する隠ぺい又は仮装はなかった旨主張する。しかしながら、請求人の妻は、収入金額及び給料賃金の額を正確に把握していたにもかかわらず、収入金額と給料賃金の額をバランスをとってそれぞれ過少に記載した虚偽の収支… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法6過少申告加算税/2正当な理由/2認めなかった事例（確定申告会場で妻が売上金額を書き直して過少申告したことについて、相談担当職員の注意や是正指導がなかったとしても、主観的事情によるものであり正当な理由があるとは認められないとした事例）ほか2件

支部名: 東京
裁決番号: 平240097
裁決年月日: 平成24年11月16日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、関係会社には事業実体があり、請求人の申告及び源泉徴収は適正に行われているから、国税通則法第68条《重加算税》第１項及び第３項に該当する事実はない旨主張する。しかしながら、当該関係会社に事業実体はなく、当該関係会社が申告した収益、費用等に係る業務、取引は、請求人が行っていたと認められ、当該関係会社は、請求人… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法14青色申告/2青色申告承認の取消理由/2不実記載/2不実記載があるとした事例（事業実体のない関係会社に対する外注委託の事実がないにもかかわらず、架空の仕入高を計上したことは、帳簿書類に取引の全部又は一部を仮装して記載した場合に該当するとした事例）ほか5件

支部名: 仙台
裁決番号: 平240006
裁決年月日: 平成24年10月29日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人らは、請求人らに隠ぺい又は仮装の行為はないことから、重加算税の賦課決定処分は取り消されるべきである旨主張する。しかしながら、請求人らは、①被相続人が生前に株式を売却した現金（本件金員）の受領に同席し、②その後、金融機関のそれぞれの名義の口座に本件金員を原資とする金員を入金したと認められることなどからすれば、請… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法2国税の納付義務の確定/4更正又は決定等/10守秘義務違反等と更正ほか2件

支部名: 東京
裁決番号: 平240066
裁決年月日: 平成24年10月4日
裁決結果: 全部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、事実を隠ぺい又は仮装する意思はなく、また、事実の隠ぺい又は仮装に基づく過少申告もしていないから、請求人の所得税及び消費税等の申告について、国税通則法第68条《重加算税》第１項に規定する隠ぺい又は仮装に該当する行為はない旨主張する。しかしながら、請求人は、請求人が行った取引の一部について、その存在を認識して… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税徴収法10不服審査及び訴訟の特例/1滞納処分に関する不服申立て等の期限の特例（換価代金等の配当処分の取消しを求める審査請求について、換価代金等の交付期日を経過した後に請求がなされたため、法定の不服申立期間を経過し不適法とした事例）ほか10件

支部名: 仙台
裁決番号: 平240005
裁決年月日: 平成24年9月21日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、確定申告時期は繁忙期であり十分な検討ができなかったため収入が漏れたもので、故意に漏らしたものではなく隠ぺい又は仮装の行為はない旨主張する。しかしながら、請求人は、事業所得の収入金額について、普通貯金口座２口への振込み及び現金により受領しており、その全額を把握していたにもかかわらず、普通貯金口座のうち一方の… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/4偽りその他不正の意図（事業所得の収入金額を把握しながら、特定の口座への振込分及び現金受領分を帳簿に記載せず、過少な金額を記載した確定申告書を提出した行為を、偽りその他不正の行為に該当するとした事例）ほか1件

支部名: 福岡
裁決番号: 平240006
裁決年月日: 平成24年8月24日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、自己が営む医院及び不動産の賃貸物件の修繕費に係る工事はＢ社が実際に行ったもので、架空取引ではなく、請求人は、隠ぺい又は仮装の行為は行っていない旨主張する。しかしながら、請求人及びＢ社の実質経営者である乙の申述等によれば、請求人は、当該修繕費について、Ａ社の代表者甲経由でＢ社に架空の工事の請求書を作成させた… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定（実際に行われていない修繕工事について、請求書を基に修繕が行われたように仮装して必要経費に算入した行為は、偽りその他不正の行為に当たると認め、法定申告期限から7年を経過する日までに行った各更正処分を適法とした事例）ほか2件

支部名: 広島
裁決番号: 平240002
裁決年月日: 平成24年8月21日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件各年分の所得税及び本件各課税期間の消費税等の申告をしなかったことについて隠蔽、仮装行為がないから、重加算税の賦課要件を満たさない旨主張する。しかしながら、請求人は、「乙カンパニー」の名称で行われた活動に係る収益の預入口座から引き出した現金を「甲事務局会代表」の肩書のＸの自宅で保管させたこと、請求人が、… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法4所得の帰属/2帰属者/1所得の帰属者ほか1件

支部名: 沖縄
裁決番号: 平240001
裁決年月日: 平成24年8月10日
裁決結果: 全部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、原処分庁は１年分（平成21年分）の書類を確認しただけで、隠蔽又は仮装の事実を認定しているので、重加算税の各賦課決定処分は違法な処分であり、取り消されるべきである旨主張する。しかしながら、原処分庁は、取引先への調査により、平成15年分以降の事業に係る収入金額を把握した上で、請求人は隠蔽又は仮装の行為に基づい… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定ほか9件

支部名: 沖縄
裁決番号: 平240001
裁決年月日: 平成24年8月10日
裁決結果: 全部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人がした確定申告（本件確定申告）に係る税額は、隠蔽又は仮装の行為に基づくものではないから、重加算税の各賦課決定処分は、違法な処分であり、取り消されるべきである旨主張する。しかしながら、請求人は、本件確定申告において、当初から所得を過少に申告することを意図して、税理士に交付する年間の収入及び経費の額を記… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定ほか9件

支部名: 名古屋
裁決番号: 平240002
裁決年月日: 平成24年7月9日
裁決結果: 全部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 裁決事例集№88

要旨

○ 請求人は、事業所得の金額の計算上、総収入金額及び必要経費に、①妻に対する自宅の売却による収入金額並びに自宅の取得費及び取得に要した費用、②競売により取得した土地及び建物の前所有者に対する引越費用、③土地を売却したことによる収入金額及び当該土地の取得費及び取得に要した費用、④建物に係る修繕工事費用等を算入したことはす… 続きを読む

同一裁決

事例集

事業所得の金額の計算上、仮装した事実等により総収入金額及び必要経費を算出していたとした事例ほか3件

支部名: 仙台
裁決番号: 平240001
裁決年月日: 平成24年7月2日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、経理担当者に正しく申告するよう指示しており、経理担当者が請求人に無断で隠ぺい又は仮装に基づく申告をしたことは認識できなかったのであるから隠ぺい又は仮装の行為はない旨主張する。しかしながら、経理担当者が請求人の確定申告書の所得金額を毎年過少に調整していたのは、請求人の指示によるものと認められることから、請求… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定（請求人が経理担当者に毎年の所得金額を過少になるように調整することを指示し、所得金額を過少に申告していた行為は、偽りその他不正の行為に当たるとした事例）ほか4件

支部名: 東京
裁決番号: 平240001
裁決年月日: 平成24年7月2日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人名義口座のほかに家族名義口座を使用した理由として、請求人が事業として行う模型販売に係る売上げと、そうでないコレクション模型販売に係る売上げとを区別するため、模型販売に係る取引では請求人名口座を使用し、コレクション模型販売に係る取引では家族名義口座を使用したのであるから、コレクション販売に係る取引は隠… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ消費税法等10調査/10調査権の濫用等ほか1件

支部名: 名古屋
裁決番号: 平240001
裁決年月日: 平成24年7月2日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、同居する請求人の弟名義の預金口座（弟名義口座）に取引先から振り込まれた工事代金は、弟の事業に帰属する売上げであり、当該取引先から請求人名義預金口座に振り込まれた工事代金の一部を集計に含めていなかったのは、単なる集計誤りにすぎないことなどから、国税通則法第68条《重加算税》第１項及び第２項に規定する隠ぺい又… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法2国税の納付義務の確定/2納税申告/2納税申告の無効ほか2件

支部名: 高松
裁決番号: 平230014
裁決年月日: 平成24年6月27日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、建物解体工事（本件解体工事）をあっせんした者からの要請に基づき金員を支払ったところ、４つの業者（本件４業者）名で作成された下請契約書及び領収書が送られてきたため、本件４業者に対する外注費（本件外注費）として計上したものであり、請求人と本件４業者との間の本件解体工事に係る取引に実体がなかったとしても、請求人… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法14青色申告/2青色申告承認の取消理由/2不実記載/2不実記載があるとした事例（建物解体工事に係る取引に実体がないことを認識しながら、Ｂ社が外注工事を行ったとする下請契約書等に基づき、総勘定元帳に外注費を計上したことは、取引を仮装して記載したことに該当するとした事例）ほか2件

支部名: 広島
裁決番号: 平230023
裁決年月日: 平成24年6月18日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、平成15年12月31日付で同年４月からの役員報酬月額の増額分を総勘定元帳の役員報酬勘定に一括計上しているが、当該増額分は、同月からの役員報酬月額を改定した旨の内容虚偽の株主総会議事録を作成していても、結局は役員賞与にしかならず、損金の額に影響しないから、請求人に課税標準等又は税額等の計算の基礎となるべき事… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定（役員報酬の増額分を損金算入するため、内容虚偽の株主総会議事録を作成し、これを資料として税理士に提出して申告したことは、偽りその他不正の行為に当たるとした事例）

支部名: 名古屋
裁決番号: 平230102
裁決年月日: 平成24年5月8日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 裁決事例集№87

要旨

○ 請求人は、売上げに関して取引等の仮装の事実はなく、調査において、資料は全て提出しており、保存のない原始記録は単に保存状況が悪かっただけで意図的に破棄したものではないことから、隠ぺい又は仮装の事実はない旨主張する。しかしながら、修正申告に係る売上金額の計上漏れの金額は、請求人が、収支内訳書の売上金額及び仕入金額の計算… 続きを読む

同一裁決

事例集

請求人が、原処分庁が認定した必要経費を超える費用について、具体的内容を明らかにしないことから、当該費用を必要経費に算入することはできないとした事例ほか2件

支部名: 広島
裁決番号: 平230019
裁決年月日: 平成24年4月23日
裁決結果: 全部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人を産業廃棄物の処分の受託者とする産業廃棄物管理票の写し（本件各管理票）に記載された当該処理に係る売上げを記載しない総勘定元帳に基づき申告したことは、①本件各管理票のほとんどは偽造されたものであること、②産業廃棄物を排出した事業者から代金が支払われなかったことから、売上げに計上しなくてもよいと勘違いし… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法14青色申告/2青色申告承認の取消理由/2不実記載/2不実記載があるとした事例（産業廃棄物の処分に係る売上げを総勘定元帳に記載しなかったことが青色申告の承認の取消事由に該当するものの、隠蔽した売上金額が事務運営指針の定める基準に満たず、真に青色申告書を提出するにふさわしくない場合に当たらないとして、青色申告承認取消処分を取り消した事例）ほか1件

支部名: 広島
裁決番号: 平230018
裁決年月日: 平成24年4月20日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、架空仕入による仕入れの過大計上額は、これと同時に発生し計上漏れとなっている同額の横領損失の額と相殺されるから、過少申告は、横領した元取締役に対する損害賠償請求権の収益計上漏れを原因とするものであること、また、各利息相当額（本件各利息相当額）の計上漏れは、元取締役から架空仕入に係る支払額を返還してもらうこと… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法9重加算税/4従業員の行為

支部名: 東京
裁決番号: 平230204
裁決年月日: 平成24年4月16日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、税法の知識に乏しく、領収証等の保存状態が悪かったため、正確な所得金額を把握できず、その結果、所得金額の計算を誤ったものであり、当初から所得を過少に申告することを意図し、その意図を外部からもうかがい得る特段の行動をしていないので、隠ぺい又は仮装に該当する行為は存在しない旨主張する。しかしながら、請求人は、本… 続きを読む

支部名: 大阪
裁決番号: 平230045
裁決年月日: 平成24年3月29日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、Ａ事業場の収入に係る計上漏れの事実はあったが、仮装隠ぺい行為をした事実はないから、重加算税の賦課決定処分は取り消されるべきである旨主張する。しかしながら、請求人又はその妻は、Ａ事業場の収入の金額を正しく把握していたにもかかわらず、申告の基となったＵＳＢメモリ内のファイルに、その収入の金額として、正しい金額… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法23源泉徴収/3給与所得の源泉徴収/1支払者の源泉徴収義務（従業員の採用・雇用や指揮監督、給与等の支払をしていた請求人が給与等の支払者であると認められ、親族名義での源泉所得税の納付では源泉徴収義務を履行したことにはならないとした事例）ほか6件

支部名: 仙台
裁決番号: 平230015
裁決年月日: 平成24年3月28日
裁決結果: 全部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 裁決事例集№86

要旨

○ 請求人は、賃貸料収入及び重機売却収入を計上しなかったことについて、単なる経理上のミスであり、意図的に計上しなかったのではないなどと主張する。しかしながら、請求人は、賃貸料等について、代表者や専務の個人口座に入金させるなどしており、これらの行為はいずれも納税者がその国税の課税標準又は税額等の計算の基礎となるべき事実を… 続きを読む

同一裁決

事例集

原処分庁が事実の隠ぺい又は仮装の行為によって過大に計上したとする貸倒損失額は、更正処分をした事業年度において所得金額に加算することはできないから、当該事業年度には当該貸倒損失額に係る重加算税の計算の基礎となる税額が生じないとした事例ほか6件

支部名: 名古屋
裁決番号: 平230094
裁決年月日: 平成24年3月28日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件相続開始の前日又は前々日に、本件被相続人名義の預貯金から出金（本件出金）された金員（本件出金額）が相続財産であるとしても、請求人には国税通則法第68条《重加算税》第１項に規定する「隠ぺい又は仮装」の事実はない旨主張する。しかしながら、①請求人が請求人以外の相続人宛に送信したメールには、本件出金は、相続… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ相続税法等3相続税の課税財産の認定/10その他ほか4件

支部名: 熊本
裁決番号: 平230008
裁決年月日: 平成24年3月13日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件当初申告の際に、請求人名義である本件各株式を相続財産に含めていなかったのは、それが相続財産に該当するなど思いもしなかったからであって、国税通則法第68条《重加算税》第１項に規定する「隠ぺい又は仮装」の事実はない旨主張する。しかしながら、本件各株式の保管口座である本件口座は、被相続人の指示により請求人が… 続きを読む

支部名: 東京
裁決番号: 平230106
裁決年月日: 平成24年1月6日
裁決結果: 全部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件事業年度の法人税の確定申告を行うに当たり、休業に関するＡ代表取締役とＢ取締役との意思疎通が不十分であったことから、Ｂ取締役は休業期間中であるはずの本件事業年度後期も有価証券の売買取引を継続し、Ａ代表取締役は休業期間中である本件事業年度後期には決算に及ぼす収支がないとの認識で、当該取引により生じた有価証… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法14青色申告/2青色申告承認の取消理由/4その他（帳簿書類の不提示を理由として行われた青色申告の承認の取消処分について、帳簿書類の不提示という事実が認められないため、理由付記に不備があるとして取り消した事例）ほか1件

支部名: 札幌
裁決番号: 平230002
裁決年月日: 平成23年11月30日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、原処分庁が架空であると認定した請求人が所有する建物の改修工事（本件工事）は、実際に施工されているのであるから、帳簿書類に計上した外注費（本件外注費）は架空に計上したものではない旨主張する。しかしながら、一般に役務の提供の有無の証明は、発注者において役務の具体的内容についての説明や関係書類の提出が容易である… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法14青色申告/2青色申告承認の取消理由/2不実記載/2不実記載があるとした事例ほか1件

支部名: 広島
裁決番号: 平230007
裁決年月日: 平成23年11月30日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、代表取締役であったＡに対する本件役員退職金を損金の額に算入して申告したことについて、①本件役員退職金は、Ａが本件事業年度末に退任した事実に基づき計上したものであり、虚偽の事実を仮装して繰り上げて計上したものではないこと、②仮に、本件役員退職金が繰上計上になるとしても、本件役員退職金は翌事業年度に支払われて… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法14青色申告/2青色申告承認の取消理由/2不実記載/2不実記載があるとした事例

支部名: 福岡
裁決番号: 平230010
裁決年月日: 平成23年11月25日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人の所得税の各確定申告書に事業所得の収入金額を過少に記載した行為は、請求人の長男が行ったもので、請求人の責めに帰することのできない行為であるから、請求人に対し重加算税を賦課することは相当ではない旨主張する。しかしながら、請求人は、請求人の事業専従者である長男に意図的に納付税額を過少とするよう指示を与え… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法2国税の納付義務の確定/2納税申告/2納税申告の無効ほか1件

支部名: 福岡
裁決番号: 平230010
裁決年月日: 平成23年11月25日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、消費税等の申告をしなかったことは、請求人の長男の行為であって、請求人の責めに帰することのできない行為であるから、請求人に対し重加算税を賦課することは相当ではない旨主張する。しかしながら、長男は、真実の売上高を把握しながら消費税等の申告と納税の義務を僅少な差で免れる虚偽の売上金額を記載した各青色申告決算書を… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法2国税の納付義務の確定/2納税申告/2納税申告の無効ほか1件

支部名: 東京
裁決番号: 平230077ほか 1件
裁決年月日: 平成23年11月18日
裁決結果: 全部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、代表取締役に対して支払う職務発明に係る相当の対価（本件相当の対価）につき、当該職務発明に関する契約書（本件職務発明契約書）の日付を遡及して作成したのは、関与税理士が何らの意図もなく行ったものであり、代表取締役が関与税理士に指示したこともないから、隠ぺい又は仮装の行為は認められない旨主張する。しかしながら、… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法14青色申告/2青色申告承認の取消理由/2不実記載/2不実記載があるとした事例（代表取締役へ支払う職務発明に係る相当の対価について、翌事業年度に確定した額を当該事業年度に確定した債務であるかのように仮装して総勘定元帳に記載したことが、青色申告の承認の取消要件に該当するとした事例）ほか6件

支部名: 仙台
裁決番号: 平230002
裁決年月日: 平成23年8月23日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 裁決事例集№84

要旨

○ 請求人は、損金の額に算入した業務委託料は、グループ法人との間で締結した業務委託契約に基づいて支払われたものであり、原処分庁が架空経費であると認定した判断には誤りがある旨主張する。しかしながら、グループ法人が当該業務委託契約に基づく役務の提供を行っていたと認めることはできず、また、グループ法人が委託業務を行える状況に… 続きを読む

同一裁決

事例集

請求人が損金の額に算入したグループ法人に対する業務委託料は、当該グループ法人に対する資金援助を仮装して計上されたものであり、対価性がなく寄附金の額に該当するとした事例ほか1件

支部名: 大阪
裁決番号: 平230004
裁決年月日: 平成23年7月14日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、金額は過少であっても、本件相続税の申告において、本件国外預金等の存在を明らかにしているから、隠ぺい又は仮装行為はない旨主張する。しかしながら、重加算税制度の趣旨にかんがみれば、納税者が当初から所得等を過少に申告することを意図し、その意図を外部からうかがい得る特段の行動をした上、その意図に基づく過少申告をし… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ相続税法等3相続税の課税財産の認定/7預貯金等/2預貯金

支部名: 広島
裁決番号: 平230001
裁決年月日: 平成23年7月6日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件債務に関して、その債権者であるＸ社との間で作成した合意書を本件債務に係る残高確認書と認識していたのであり、停止条件の付されていない債務免除を受けるものであるとの認識がなかったことから、本件債務に係る債務免除額に相当する額を本件事業年度の益金の額に算入しなかったにすぎず、請求人に所得を過少に申告する意図… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法14青色申告/2青色申告承認の取消理由/2不実記載/3隠ぺい、仮装の程度（債務免除益が発生したことを認識しながら、故意に当該債務免除益を総勘定元帳に計上しなかったことが、青色申告の承認の取消事由に該当するとした事例）ほか2件

支部名: 名古屋
裁決番号: 平220064
裁決年月日: 平成23年6月27日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 原処分庁は、貸金業を営む請求人が、実際には存在していない債権を存在するかのように仮装した上で、その債権の一部の金額を貸倒金として必要経費に算入したことは、国税通則法第68条《重加算税》第１項に規定する仮装に該当する旨主張する。しかしながら、当該債権が存在していたことは動かしがたい事実と認められるので、当該債権が存在… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法2国税の納付義務の確定/2納税申告/2納税申告の無効ほか1件

支部名: 大阪
裁決番号: 平220078
裁決年月日: 平成23年5月19日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、Ａが本件被相続人の生前に同人の預金を数十回にわたり出金し（本件各出金）、1850万円の現金（本件金員）を保管していたという事実関係の下、請求人が本件相続税の申告手続を任せていたＣにおいては、本件金員は本件各出金時に本件被相続人から各親族に対する生前贈与が成立していたと判断していたのであるから、本件相続税の… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ相続税法等3相続税の課税財産の認定/7預貯金等/1現金、小切手ほか2件

支部名: 関東信越
裁決番号: 平220085
裁決年月日: 平成23年5月19日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、翌事業年度に計上すべき建物の解体工事費用等（本件解体工事費用等）を本件事業年度において計上したことについて、「法人税の重加算税の取扱いについて」（平成12年７月３日付課法２−８ほか国税庁長官事務運営指針）第１の３(2)の定めが適用されるとして、請求人に重加算税を課することができない旨主張する。しかしながら… 続きを読む

支部名: 広島
裁決番号: 平220026
裁決年月日: 平成23年5月16日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、①請求人が計算した本件各年分の収入金額を上回る収入金額はないのであるから、本件各修正申告書に記載された納付すべき税額のうち、上記収入金額に基づいて計算される納付すべき税額を上回る部分は重加算税の基礎としてはならず、②故意に収入金額を除外していない年分については、重加算税の賦課要件を満たさない、③請求人が除… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法25質問検査権、調査手続/2調査手続/7調査権の濫用/2修正申告の強要

支部名: 東京
裁決番号: 平220190
裁決年月日: 平成23年4月6日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、最高裁判所第二小法廷平成７年４月28日判決を引用し、重加算税の賦課要件を充足するためには、納税者が当初から所得を過少に申告することを意図し、その意図に基づいて過少申告をしたことが外部の特段の行動によって認められる必要があるところ、請求人にはその意図を有していたことをうかがわせる特段の行動はなく、「隠ぺい」… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法14青色申告/2青色申告承認の取消理由/4その他

支部名: 東京
裁決番号: 平220182
裁決年月日: 平成23年4月1日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件各金員を、請求人に帰属する本件氣功遠隔施術の対価であるにもかかわらず、代表者の個人名義の普通預金口座に振り込ませ、請求人の帳簿書類に記載せず収益から除外して平成18年６月期の法人税の確定申告及び平成18年６月課税期間の消費税等の確定申告をしていたことが認められる。このような請求人の行為は、国税通則法第… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法14青色申告/2青色申告承認の取消理由/2不実記載/3隠ぺい、仮装の程度（氣功遠隔施術の対価を代表者の個人名義口座に振り込ませて収益の額から除外していた事実は、帳簿書類への隠ぺい又は仮装に該当し、青色申告取消処分は適法とした事例）ほか1件

支部名: 東京
裁決番号: 平220178
裁決年月日: 平成23年3月29日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、Ａ社の代表者甲らとともに行った本件各ゴルフから生じる本件経済的利益が課税されるべき経済的利益であることを認識していないから脱税の意図はなく、「隠ぺいし、又は仮装したところに基づいて納税申告書を提出したとき」には当たらない旨主張する。しかしながら、請求人夫婦が、本件各ゴルフを行うに際して仮名を使用した行為は… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定ほか4件

支部名: 東京
裁決番号: 平220157
裁決年月日: 平成23年2月24日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、①事業所得につき、飲食事業の経営者は請求人ではなく、関係法人であること、②譲渡所得につき、自己名義で株式取引をしていたこと、③雑所得につき、所得の発生に対する認識又は申告義務に対する認識を欠いていたことを挙げ、各所得について隠ぺい及び仮装行為はない旨主張する。しかしながら、申告書を提出しなかった年分につい… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法4所得の帰属/2帰属者/1所得の帰属者ほか1件

支部名: 大阪
裁決番号: 平220054
裁決年月日: 平成23年2月9日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、売上げの管理については銀行の通帳に記帳をすることによって行い、この他に売買に関する手控えを作成していたが、それらは取引の経過の心覚えとして記載していたので、決済の関係で必要がなくなれば捨てていたにすぎず、法人税等を免れるためにあえてこれらを破棄して、請求人の所得を秘匿したものではなく、隠ぺい又は仮装に該当… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法5益金の額の範囲及び計算/8利息収入/1貸付金利息等/6代表者等に対する貸付

支部名: 大阪
裁決番号: 平220053
裁決年月日: 平成23年2月8日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、被相続人名義財産を家族名義財産に移し替えた事実は認めるが、当該家族名義財産を相続財産として申告しなかったのは、相続財産に当たらないと認識していたからであり、隠ぺい又は仮装行為によるものではない旨主張する。しかしながら、請求人が、被相続人の生前から、同人の指示に従って、相続開始の約13年前から相続開始直前ま… 続きを読む

支部名: 広島
裁決番号: 平220018
裁決年月日: 平成23年1月31日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、法人税の申告に際し不動産の譲渡及び賃貸に係る経理処理の結果、収益の計上がなかったことについて、本件不動産の真実の所有者は請求人ではなく関連法人で請求人は名義を貸しただけであり、本件の賃貸及び譲渡による収益も請求人に帰属するものではないから、上記経理処理は国税通則法第68条《重加算税》第１項に規定する隠ぺい… 続きを読む

支部名: 東京
裁決番号: 平220137
裁決年月日: 平成23年1月25日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、相続税の申告にあたり被相続人の死亡に係る保険金を含めなかったことについて、隠ぺいの事実はないから、国税通則法第68条《重加算税》第１項に規定する重加算税の賦課要件を欠き、また、相続税法第19条の２《配偶者に対する相続税額の軽減》の特例につき同条第５項の適用の前提を欠くから、配偶者の税額軽減の特例を否認した… 続きを読む

支部名: 関東信越
裁決番号: 平220045ほか 1件
裁決年月日: 平成23年1月24日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、金属くず売却収入に係る申告漏れの一部は各自主修正申告においてすでに修正しており、その時点で当該金属くず売却収入の一部について漏れがあったことを明らかにしているのであるから、その余の漏れは隠ぺい又は仮装の行為に当たらない旨主張する。しかしながら、隠ぺい又は仮装の行為の有無の判断は、当該各自主修正申告書を提出… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法15更正、決定、質問検査権/1更正、決定の手続/3青色申告法人に対する更正の理由付記/4異議決定の理由との関係ほか2件

支部名: 大阪
裁決番号: 平220047
裁決年月日: 平成22年12月22日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、確定申告について当初から所得を過少に申告する意図はなく、仮装隠ぺいの事実はない旨主張する。しかしながら、請求人の妻は、請求人の平成９年分の事業所得の金額を原始記録等で把握していたにもかかわらず、実際の所得金額よりはるかに少ない所得金額になるよう意図して、本件ノートに架空の収入金額を計算し、過少な事業所得の… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法2国税の納付義務の確定/2納税申告/2納税申告の無効ほか3件

支部名: 福岡
裁決番号: 平220003
裁決年月日: 平成22年12月17日
裁決結果: 全部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人の従業員が本件預金口座を個人営業目的で使用していたものであり、本件預金口座の取引に関与しておらず、隠ぺい又は仮装の事実はない旨主張する。しかしながら、本件各事業年度における本件預金口座への振込入金は、請求人の収入金に係るものであると認められることから、本件預金口座に係る取引は請求人に帰属すると判断す… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法14青色申告/2青色申告承認の取消理由/2不実記載/2不実記載があるとした事例（総勘定元帳の収入金勘定に取引金額の一部を隠ぺいして記載し、売掛金を本件預金口座に入金させた後、その一部を公表預金口座へ振り込むことで収入金を隠ぺいし又は仮装した行為は、青色申告の承認の取消事由に該当するとした事例）ほか4件

支部名: 関東信越
裁決番号: 平220041
裁決年月日: 平成22年12月17日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人らは、被相続人が隠ぺい又は仮装行為を行っていたという客観的事実は認められず、また、国税通則法第68条《重加算税》第１項に規定する「納税者」には、死亡した者は含まれないから、本件重加算税各賦課決定処分が違法又は無効である旨主張する。しかしながら、被相続人は、財務、会計に関する知識を有していたこと、賃貸物件の賃貸… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/2内容虚偽の申告（被相続人が虚偽の収入内訳を作成するなどの偽りその他不正の行為により税額を免れていた場合、相続人は被相続人の税法上の地位を承継するため、法定申告期限から3年を経過した後も7年を経過する日までは更正処分等をすることができるとした事例）ほか1件

支部名: 大阪
裁決番号: 平220045
裁決年月日: 平成22年12月16日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、譲渡した本件家屋について、学習塾閉鎖後に、水道及び電気を利用可能な状態にすること及び住民登録上の住所を異動したことは、本件家屋に生活の拠点を異動し、居住するための一般的な行為であり、何ら不自然な点はなく、仮装行為に該当しない旨主張する。しかしながら、本件家屋については、学習塾閉鎖の前後を通して、その全期間… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法25質問検査権、調査手続/2調査手続/15その他（居住用財産の譲渡所得の特別控除を否認した処分に係る調査において、プライバシーに関わる部分まで調査した等の理由で調査手法や手続が違法又は不当であると主張したが、社会通念上相当な限度にとどまり、不相当とする事由は認められないとした事例）ほか1件

支部名: 広島
裁決番号: 平220008
裁決年月日: 平成22年11月18日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 宅地を造成して販売することを事業とする請求人は、①宅地造成工事を請け負ったＸ社と工事代金等の支払を巡って紛争となり、平成15年５月にⅩ社とした和解により、造成後に取得する宅地（Ａ土地、Ｂ土地及びＣ土地）の一部（Ｂ土地及びＣ土地に相当する宅地）を取得する権利をＸ社に譲渡したものであるから、同年６月にＢ土地を取得する権… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定ほか1件

支部名: 関東信越
裁決番号: 平220019
裁決年月日: 平成22年11月9日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、鉄屑売却代金の計上漏れは、取締役ＡがＢ商店と結託して収入を除外したことが原因であり、代表者は、調査で指摘されるまでその事実を知らなかったのであって、当初から会社利益を過少に申告する意思は無かったのであるから、重加算税の賦課決定処分は取り消されるべきである旨主張する。しかしながら、重加算税制度の趣旨及び目的… 続きを読む

支部名: 関東信越
裁決番号: 平220018
裁決年月日: 平成22年10月26日
裁決結果: 全部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人の取締役が収入を除外し、これを個人的に費消していた事実について、請求人の仮装・隠ぺい行為ではなく、また、請求人は当該取締役の横領行為の被害者であって請求人が隠ぺいをした事実はないから、重加算税の賦課決定処分は違法である旨主張する。しかしながら、当該取締役は、請求人の営業活動の中心的な業務を担う取締役… 続きを読む

支部名: 東京
裁決番号: 平220090
裁決年月日: 平成22年10月25日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、関係会社への貸付金を外注加工費として会計処理したのは、関与税理士事務所の事務員甲が当該貸付金について、寄附金や貸倒損失などの勘定へシミュレーション的に科目の修正を行った際になされた処理にすぎず、請求人に隠ぺい又は仮装の行為はない旨主張する。しかしながら、本件会計処理は、甲事務員が一度は関連法人への貸付金と… 続きを読む

支部名: 関東信越
裁決番号: 平220016
裁決年月日: 平成22年10月12日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、仮装・隠ぺいの事実はない旨主張する。しかしながら、請求人の青色申告決算書には、請求人が事実を記載したと主張する本件帳簿に記載された金額を下回る金額が記載されており、請求人が平成13年ころから平成18年まで売上げを少なく申告していた旨申述していることからすれば、請求人は、虚偽の売上金額を記載した各年分の青色… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法25質問検査権、調査手続/2調査手続/7調査権の濫用/2修正申告の強要

支部名: 大阪
裁決番号: 平220025
裁決年月日: 平成22年10月8日
裁決結果: 全部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 本件の賃借料の対象とされている「ゴルフ場の什器備品」については、賃貸人と主張する個人の所得税の確定申告書の減価償却資産及び同人に係る相続税の確定申告書の相続財産には計上されていない一方で、請求人に当該ゴルフ場の運営の一切を業務委託している法人の減価償却資産として計上されていることが認められる。さらに、賃貸人と主張す… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法14青色申告/2青色申告承認の取消理由/2不実記載/2不実記載があるとした事例ほか2件

支部名: 大阪
裁決番号: 平220026
裁決年月日: 平成22年10月8日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人名義の預金、上場株式、外国債券及び投資信託については、請求人の財産であることから、隠ぺい又は仮装した事実はなく、法人に対する貸付金の放棄については、被相続人の意思に基づき行ったものであることから、仮装した事実はない旨主張する。しかしながら、請求人名義の預金及び上場株式については、請求人が被相続人によ… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ相続税法等3相続税の課税財産の認定/1財産の意義

支部名: 東京
裁決番号: 平220066
裁決年月日: 平成22年9月27日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人が資本関係等のない取引先３社に対し、売上げ及び当該売上金額を上回る売上原価を計上し、その売掛金と買掛金の差額（以下「本件差額」という。）を支出し損金の額に算入したことについて、口銭の支払額と取引に伴う債権・債務の発生を明確にするため、帳簿上の一対の売買取引としたものであり、その実質に従って判断すると… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法7損金の額の範囲及び計算/12寄附金/9他支出に係る認定/5手数料等（取引先3社に対する売掛金と買掛金の差額の支出について、口銭の授受に関する契約や仲介取引の事実がなく、算出根拠も不明であることから、金銭の贈与として寄附金に該当し、原処分を適法とした事例）

支部名: 東京
裁決番号: 平220020
裁決年月日: 平成22年7月22日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人の妻の行為に起因する過少申告はいわゆるつまみ申告であって隠ぺい又は仮装の行為は存在せず、また、請求人自身にも隠ぺい又は仮装の行為は存在しない旨主張する。しかしながら、請求人の妻は、当審判所に対し、生活苦から脱却したい、税金を少しでも減らしたいとの気持ちから、事業収入の一部を除外して事業に係る集計表を… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定（請求人の妻が生活苦から事業収入の一部を除外した集計表を作成し、それに基づき内容虚偽の所得税の確定申告書を作成した行為は、偽りその他不正の行為に該当すると認定した事例）

支部名: 大阪
裁決番号: 平220003
裁決年月日: 平成22年7月1日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: №80

要旨

○ 請求人は、本件住宅所在地が真正の住所地ではないことを十分に理解していたにもかかわらず、居住用財産の損益通算等の適用を受けるために本件住宅所在地に住民票上の住所を異動させ、居住用財産の損益通算等の適用を前提とする所得税の課税標準等及び税額等を算定して確定申告書に記載し、請求人が居住していない本件住宅所在地の記載がある… 続きを読む

同一裁決

事例集

住宅借入金等特別控除の適用を意図して、住民票上の住所の記載を居住の事実がない住宅の所在地とするべく住民票上の異動を繰り返し、確定申告書に当該住宅の所在地等を記載し税務署長に提出した請求人の行為は、偽りその他不正の行為であると認めた事例ほか3件

支部名: 大阪
裁決番号: 平220003
裁決年月日: 平成22年7月1日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: №80

要旨

○ 請求人は、本件住宅を「自己の居住の用」に供していないことから住宅借入金等特別控除の適用を受けることができないにもかかわらず、住宅借入金等特別控除の適用を意図して、課税庁に対し請求人が本件住宅所在地に居住しているように装うため、請求人の住民票上の住所の記載を本件住宅所在地とするべく住民票上の異動を繰り返し、所得税の確… 続きを読む

同一裁決

事例集

住宅借入金等特別控除の適用を意図して、住民票上の住所の記載を居住の事実がない住宅の所在地とするべく住民票上の異動を繰り返し、確定申告書に当該住宅の所在地等を記載し税務署長に提出した請求人の行為は、偽りその他不正の行為であると認めた事例ほか3件

支部名: 高松
裁決番号: 平210016
裁決年月日: 平成22年6月29日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、「法人税の重加算税の取扱いについて」（事務運営指針）（以下「本件事務運営指針」という。）の第１の３の(3)には、棚卸資産の評価換えによる過少評価が証ひょう書類等の改ざんによるものでないときは、帳簿書類の隠匿、虚偽記載等に当たらないので、国税通則法第68条第１項に規定する仮装に該当しない旨を定めているところ… 続きを読む

支部名: 関東信越
裁決番号: 平210130
裁決年月日: 平成22年6月24日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、代表者の辞任及び本件退職金の支払はいずれも翌事業年度であることからすれば、確かに本件退職金を本件事業年度の損金の額に算入したことは誤りであるが、本件退職金は実際に翌事業年度に支出されており、当該損金算入の行為には何ら隠ぺい、又は仮装の事実はなく、「法人税の重加算税の取扱いについて（平成12年７月３日課法２… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法9重加算税/18その他

支部名: 名古屋
裁決番号: 平210057
裁決年月日: 平成22年6月23日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、過少申告あるいは無申告となっていたことについて、国税通則法第68条第１項及び同条第２項に規定する隠ぺい又は仮装の事実はない旨主張する。しかしながら、請求人は、各年分の所得税について、帳簿を作成せず、領収証等の証ひょうを保存するなどの措置をとることもなく、証ひょうが散逸するに任せており、各年分の確定申告に当… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法10給与所得/1所得の区分/2給与所得と認めた事例/7その他（ダクト取付等工事に従事する者への支払金について、車両の提供や器具の貸与、人員配置の決定、月給や残業手当による支払などの実態から、非独立的かつ従属的な役務提供の対価であるとして給与等に該当すると認定した事例）ほか2件

支部名: 名古屋
裁決番号: 平210050
裁決年月日: 平成22年6月11日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、原処分庁が、請求人がＸ社に対する外注加工費を正当な単価である単価Ａにより算出した外注加工費Ａではなく単価Ｂにより算出した外注加工費Ｂを計上し、外注加工費Ａと外注加工費Ｂとの差額（以下「本件差額外注加工費」という。）を損金に算入したことは、国税通則法第68条第１項に規定する隠ぺい又は仮装の事実に基づき納税申… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法15更正、決定、質問検査権/1更正、決定の手続/3青色申告法人に対する更正の理由付記/3理由付記の内容（外注加工費が寄附金に該当するという法的評価につき、更正処分の対象となった事実と寄附金に該当する理由が記載された理由附記は、制度の趣旨目的を充足する程度に具体的に明示しており適法とした事例）ほか1件

支部名: 広島
裁決番号: 平210031
裁決年月日: 平成22年6月2日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人には架空の資産を計上して課税仕入れに係る消費税額を過大に算定することにより消費税等の還付金を不正に取得する意図などなく、単なる経理処理の誤りによって還付金の額に相当する税額が過大になったにすぎないから、請求人の行為が重加算税の賦課要件を満たしているとはいえない旨主張する。しかしながら、重加算税を課す… 続きを読む

支部名: 東京
裁決番号: 平210161
裁決年月日: 平成22年5月24日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、日本における馬券購入事業（以下「本件事業」という。）は請求人とは別法人である外国法人によって行われていたものであり、その収益は請求人には帰属しないことから、請求人がその収益を一切計上しなかったことは、国税の課税標準額等又は税額等の計算の基礎となるべき事実の全部又は一部を隠ぺいし、又は仮装し、その隠ぺいし、… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法14青色申告/2青色申告承認の取消理由/1帳簿書類の不存在（馬券購入事業の収益が請求人に帰属しているにもかかわらず、インターネット投票の個人専用口座を利用して総勘定元帳に一切計上せず除外していた事実は、帳簿書類の隠ぺい又は仮装に当たり、青色取消処分は適法とした事例）ほか3件

支部名: 関東信越
裁決番号: 平210103
裁決年月日: 平成22年4月26日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人の母が同人名義の定期預金を解約して被相続人名義の借入金を返済したのであるから、これにより被相続人に請求人の母に対する借入金債務（以下「本件借入金債務」という。）が発生したと信じていたのであって、架空の債務を計上して納税額を減少させようという意図はなかったこと、また、本件借入金債務に係る証書はＡ税理士… 続きを読む

支部名: 東京
裁決番号: 平210149
裁決年月日: 平成22年4月22日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: No.79

要旨

○ 請求人は、本件ゴルフ代に係る接待交際費の計上に関し、隠ぺい又は仮装の行為に当たる事実はない旨主張する。しかしながら、領収証の余白及び総勘定元帳の「接待交際費」勘定の「摘要」欄に、実際にはプレーしていない者の氏名等を記載した行為は、帳簿書類に虚偽の記載をすることで、実際には存在しない接待交際費を存在するように仮装する… 続きを読む

同一裁決

事例集

不動産貸付業務遂行上、直接関連のないゴルフ接待費用は、不動産所得の金額の計算上必要経費に算入することはできないとした事例ほか4件

支部名: 広島
裁決番号: 平210022
裁決年月日: 平成22年4月21日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: No.79

要旨

○ 請求人は、本件調査担当者の要請に基づき日々の業務を記載したカレンダーを提示するなど、調査に協力し誠実に対応しており、また、Ｆ社から交付された給与の明細書を破棄しているが、これは証拠を隠くすとかの考えは全くなかったのであるから、隠ぺい又は仮装はない旨主張する。しかしながら、請求人は、Ｆ社から請け負った業務に関して帳簿… 続きを読む

同一裁決

事例集

請求人が役務を提供したことに対する対価は給与所得ではなく、事業所得に該当するとした事例ほか2件

支部名: 関東信越
裁決番号: 平210100
裁決年月日: 平成22年4月15日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、各年分の売上げが10,000,000円を超えていることを認識していたにもかかわらず、消費税等の課税を免れることを目的として、売上げを一部除外して10,000,000円以下の根拠のない金額を収支内訳書に記載して本件各確定申告を行ったと認めるのが相当であり、このことは、国税通則法第68条第１項に規定する「課税… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法2国税の納付義務の確定/3更正の請求/2通常の事由ほか1件

支部名: 東京
裁決番号: 平210142
裁決年月日: 平成22年4月2日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件美容室の経営には関与しておらず、本件収益は請求人の利益ではなく、また、本件各役員報酬は真実支払っているから、国税通則法第68条の隠ぺいし又は仮装に該当しない旨主張する。しかしながら、本件収益が請求人に帰属しているにもかかわらず、請求人は、本件収益を損益計算書等の決算書類から除外し、本件各役員報酬につい… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法23源泉徴収/3給与所得の源泉徴収/1支払者の源泉徴収義務ほか2件

支部名: 東京
裁決番号: 平210142
裁決年月日: 平成22年4月2日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件美容室の従業員は請求人の従業員ではないから、国税通則法第68条第３項の隠ぺい又は仮装はない旨主張する。しかしながら、請求人には美容室従業員に対する給与の支払について所得税を源泉徴収し、納付すべき義務があるにもかかわらず、その支払の事実を請求人の損益計算書等に記載せず、源泉所得税を法定納期限までに納付し… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法23源泉徴収/3給与所得の源泉徴収/1支払者の源泉徴収義務ほか2件

支部名: 東京
裁決番号: 平210141
裁決年月日: 平成22年4月1日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 本件中古車販売業に係る所得は平成13年分ないし平成19年分の各年分を通じて請求人に帰属するものと認められるところ、請求人は仮装の事実はない旨主張するも、①請求人は、Ａ社名義の口座を中古車販売業に係る振込口座として使用していること、②顧客に対して交付する領収証及び名刺に関し、複数の架空名義を使用していること、③請求人… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定（中古車販売業の取引を営業実体のない法人名義で行い、売上金を分散管理し、帳簿書類を破棄するなどして所得を容易に把握できないようにしていたことは、偽りその他不正の行為に該当するとした事例）ほか3件

支部名: 東京
裁決番号: 平210141
裁決年月日: 平成22年4月1日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 本件物件の譲渡に係る所得は請求人に帰属するものと認められるところ、請求人は、①複数の法人名義を使用して競売入札に参加し、②帰属主体としての実体のない当該関係法人が取引の当事者であるかの如く仮装して、本件物件の取得及び譲渡を行い、③本件物件の取得、譲渡に係る損益を譲渡したとする法人名義の口座で管理することなく、取得の… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定（中古車販売業の取引を営業実体のない法人名義で行い、売上金を分散管理し、帳簿書類を破棄するなどして所得を容易に把握できないようにしていたことは、偽りその他不正の行為に該当するとした事例）ほか3件

支部名: 関東信越
裁決番号: 平210090
裁決年月日: 平成22年3月16日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、肉用牛の販売を農協等に委託しており、農協等職員からは市場に出荷すると聞いていた旨、及び本件各売却証明書が正式なものと認識して申告書に添付したのであり、売却証明書の作成にかかわってはいないし、仮装行為を認識するすべもない旨主張する。しかしながら、請求人は、本件各取引が、いずれも売却証明書を発行した市場におけ… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法25質問検査権、調査手続/2調査手続/13調査手続について一括判断した事例ほか1件

支部名: 仙台
裁決番号: 平210016ほか 1件
裁決年月日: 平成22年2月23日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件マンションに居住の意思を持って生活の拠点として実際に居住していたのであるから租税特別措置法第35条第１項に規定する居住用財産を譲渡した場合の特別控除の特例(以下「本件特例」という。)が適用されるべきであり、このことに仮装も隠ぺいもないことから、重加算税の賦課決定処分は取り消されるべきである旨主張する。… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法27措置法関係/11居住用財産の譲渡所得の特別控除/6居住用財産の譲渡と認めなかった事例

支部名: 関東信越
裁決番号: 平210076
裁決年月日: 平成22年2月22日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、更正処分が取り消されるべきであるから、これに伴う重加算税の賦課決定処分も当然取り消されるべきである旨主張するが、請求人は、従業員A名義の預金口座に振り込むことにより、あたかも従業員Aに支給したかのごとく経理し、納付すべき税額を過少に記載して納税申告書を提出していたことが認められることから、原処分は相当であ… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法7損金の額の範囲及び計算/11使用人給与/1従業員給与/3支払事実の有無

支部名: 関東信越
裁決番号: 平210070
裁決年月日: 平成22年2月8日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人の本件不動産の買取資金は請求人代表者Ａから借り入れた資金であり、Ａとしても金融機関等から借り入れていることから借入金を返済しなければならない事情があったため、従前どおりＡが賃貸料を受け取っていたものであり、事実を隠ぺい・仮装したりする意図も事実もない旨主張する。しかしながら、当該賃貸料は、請求人が本… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法6損金の帰属事業年度/8その他の経費/9租税公課ほか1件

支部名: 名古屋
裁決番号: 平210022
裁決年月日: 平成22年1月26日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、外国人労働者らへの金員の支払は当該外国人労働者らを雇用する乙に対する外注費であるので、当該金員を外注費として計上したことに、国税通則法第68条第１項に規定する事実の隠ぺい又は仮装はない旨主張する。しかしながら、請求人の取締役Ａは、請求人と外国人労働者らとの間に雇用関係が存在し、当該金員について、請求人を雇… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ消費税法等6税額控除等/1仕入税額控除/1課税仕入れ等の範囲

支部名: 広島
裁決番号: 平210013
裁決年月日: 平成21年12月24日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件各投資利益に係る雑所得を申告しなかったのは、申告しなければならないことは知っていたが、忙しくて申告し忘れていたにすぎず、税務職員による課税標準や税額の把握を困難ならしめる行為はしていないから、重加算税の賦課要件を満たしていない旨主張する。しかしながら、請求人は、①請求人の投資契約を母名義による投資契約… 続きを読む

支部名: 大阪
裁決番号: 平210030
裁決年月日: 平成21年12月15日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、所得税及び消費税等の各修正申告に基づく重加算税の賦課決定処分は、その計算の基礎となった課税標準に自己に帰属しない店舗に係るものを含んでおり、当該処分の一部は取り消されるべきである旨主張する。しかしながら、当該店舗の売上金の管理・費消等及び経営方針・人事管理等の状況から店舗の経営を行っていたのは請求人であり… 続きを読む

支部名: 関東信越
裁決番号: 平210044ほか 1件
裁決年月日: 平成21年12月11日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人グループ間の固定資産売買取引（以下「本件各取引」という。）は現実に成立しており、本件各取引がないにもかかわらずあったかのように仮装したりする意思はなく、そのような事実もなかった旨主張する。しかしながら、請求人は、本件各取引について、それぞれ合意書を作成するなどし、あたかも本件各取引があったかのように… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法14青色申告/2青色申告承認の取消理由/2不実記載/2不実記載があるとした事例ほか1件

支部名: 関東信越
裁決番号: 平210046
裁決年月日: 平成21年12月11日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、関連法人との固定資産売買取引（以下「本件取引」という。）は、現実に成立しており、本件取引がないにもかかわらずあったかのように仮装したりする意思はなく、そのような事実もなかった旨主張する。しかしながら、請求人は、本件取引について、合意書を作成するなどし、あたかも本件取引があったかのようにかそうしていたものと… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法14青色申告/2青色申告承認の取消理由/2不実記載/2不実記載があるとした事例ほか1件

支部名: 関東信越
裁決番号: 平210047
裁決年月日: 平成21年12月11日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人代表者に対し不動産を譲渡した本件取引は実体のある取引であり、本件取引を隠ぺいしたり仮装したりする意思はなく、そのような事実もなかった旨主張する。しかしながら、請求人は、本件取引について、合意書を作成するなどし、本件各売却損計上額を損金の額に算入することにより、あたかも本件取引があったかのように仮装し… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法2所得の帰属/2所得の帰属者/4土地等の販売又は譲渡による収益/2請求人に帰属しないとした事例

支部名: 関東信越
裁決番号: 平210048
裁決年月日: 平成21年12月11日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、関連法人に不動産等を譲渡した本件取引は実体のある取引であり、本件取引がないにもかかわらずあったかのように仮装したりする意思はなく、そのような事実もなかった旨主張する。しかしながら、請求人は、本件取引について、本件合意書を作成するなどし、本件売却損計上額を損金の額に算入することにより、あたかも本件取引があっ… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法14青色申告/2青色申告承認の取消理由/2不実記載/2不実記載があるとした事例ほか1件

支部名: 関東信越
裁決番号: 平210049
裁決年月日: 平成21年12月11日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、関連法人へ不動産を譲渡した本件取引は実体のある取引であり、本件取引がないにもかかわらずあったかのように仮装したりする意思はなく、そのような事実もなかった旨主張する。しかしながら、請求人は、本件取引について、合意書を作成するなどし、本件売却損計上額を損金の額に算入することにより、あたかも本件取引があったかの… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法14青色申告/2青色申告承認の取消理由/2不実記載/2不実記載があるとした事例ほか1件

支部名: 関東信越
裁決番号: 平210050
裁決年月日: 平成21年12月11日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、関連法人へ不動産等を譲渡した本件各取引は実体のある取引であり、本件各取引がないにもかかわらずあったかのように仮装したりする意思はなく、そのような事実もなかった旨主張する。しかしながら、請求人は、本件各取引について、それぞれ合意書を作成するなどし、本件各売却損を損金の額に算入することにより、あたかも本件各取… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法14青色申告/2青色申告承認の取消理由/2不実記載/2不実記載があるとした事例ほか2件

支部名: 関東信越
裁決番号: 平210051
裁決年月日: 平成21年12月11日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、関連法人へ不動産等を譲渡した本件取引は実体のある取引であり、本件取引がないにもかかわらずあったかのように仮装したりする意思はなく、そのような事実もなかった旨主張する。しかしながら、請求人は、本件取引について、合意書を作成するなどし、本件売却損を損金の額に算入することにより、あたかも本件取引があったかのよう… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法14青色申告/2青色申告承認の取消理由/2不実記載/2不実記載があるとした事例ほか1件

支部名: 関東信越
裁決番号: 平210052
裁決年月日: 平成21年12月11日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人がＳ社に不動産を譲渡した本件取引について、原処分庁が主張するような関連法人とＳ社の取引を請求人との取引であるかのように仮装したりする意思はなく、そのような事実もなかった旨主張する。しかしながら、本件取引は関連法人とＳ社との取引であるにもかかわらず、請求人は請求人とＳ社との取引であるかのように装って、… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法14青色申告/2青色申告承認の取消理由/2不実記載/2不実記載があるとした事例（本件取引が関連法人とＳ社との取引であるにもかかわらず、請求人とＳ社との取引であるかのように装い、固定資産売却損を帳簿書類に記載し又は記録したことは、取引の事実を隠ぺいし又は仮装したとして、原処分を適法とした事例）ほか1件

支部名: 名古屋
裁決番号: 平210018
裁決年月日: 平成21年12月2日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、不動産所得が過少申告になったのは、本件各年分の不動産収入の明細の作成の際の入力誤り等が原因であり、国税通則法第68条第１項に規定する隠ぺい又は仮装の事実は一切ない旨主張する。しかしながら、請求人は、賃借人ごとに家賃等の入金状況等を継続的かつ正確に把握していたものと認められる一方で、収入明細の下書作成の段階… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/2内容虚偽の申告（不動産所得の過少申告について、入力誤りであるとの主張があるが、確定申告に課税要件の隠ぺい又は仮装の事実が認められるため、偽りその他不正の行為に該当するとした事例）

支部名: 熊本
裁決番号: 平210003
裁決年月日: 平成21年11月17日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件金員を役員退職金として経理したことについて、請求人には帳簿書類に取引の一部を仮装して記載した事実はないから、重加算税の賦課決定処分は違法である旨主張する。しかしながら、本件金員が退職金として支給された事実は認められず、請求人は、本件金員を退職金として支給する外形を作出するために本件議事録を作成し、あた… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法14青色申告/2青色申告承認の取消理由/2不実記載/2不実記載があるとした事例（役員退職金として支給された事実がない本件金員について、支給する外形を作出するために議事録を作成し、あたかも退職金を支給したかのように仮装して計上したことは、青色申告の承認の取消事由に該当し、本件青色取消処分は適法とした事例）ほか2件

支部名: 関東信越
裁決番号: 平210034
裁決年月日: 平成21年11月17日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人の現金収入の計上漏れは、現金出納帳の作成がないこと、記録の散在の常態化、確定申告時期と請求人の事業繁忙期とが重なることにより生じた単純な集計漏れ及び忘失が原因であって、①他人名義、架空名義の通帳等により隠匿した事実がないこと、②平成18年分については売上過大計上となっていることからみても、過失による違算である… 続きを読む

支部名: 東京
裁決番号: 平210023
裁決年月日: 平成21年9月15日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 国税通則法第68条第１項は、納税者がその国税の課税標準等又は税額等の計算の基礎となるべき事実の全部又は一部を隠ぺいし、又は仮装し、その隠ぺいし、又は仮装したところに基づき納税申告書を提出していたときは、当該納税者に対し、過少申告加算税に代え、重加算税を課する旨規定している。そして、ここでいう、「事実を隠ぺいする」と… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法11不服審査/5処分の存在/1処分の不存在ほか3件

支部名: 大阪
裁決番号: 平210013
裁決年月日: 平成21年9月8日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、隠ぺい又は仮装の事実はない旨主張する。しかしながら、請求人は、事業実態のないＳをいわゆるダミーとして介在させ、Ｓ名の領収証を作成するなどして、あたかも外注費を支払ったかのように仮装し、これを基に総勘定元帳に架空に外注費を計上したと認められる。したがって、請求人の主張は採用することができない。（平21. 9… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法15更正、決定、質問検査権/1更正、決定の手続/3青色申告法人に対する更正の理由付記/2理由付記のない更正ほか1件

支部名: 東京
裁決番号: 平210003
裁決年月日: 平成21年7月9日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 魚介類等の輸入販売を行う請求人は、Ｈ国に所在する各取引先に対して、仕入代金とは別に検品作業等に係る各費用を支払っているから、請求人には当該取引の全部又は一部を隠ぺいし又は仮装した事実はないので、重加算税の各賦課決定処分は違法である旨主張する。しかしながら、請求人が当該各取引先から役務の提供等を受けた事実を認めること… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法10給与所得/3収入金額の計算/4役員の賞与、報酬に係る認定事例/1役員賞与ほか2件

支部名: 大阪
裁決番号: 平210001
裁決年月日: 平成21年7月1日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、仲介者Ａを通して平成12年ないし平成18年分（以下「本件各年分」という。）のＢ社、Ｃ及びＤ（以下「Ｂ社等」という。）を支払者とする各支払調書（以下「本件各支払調書」という。）に記載されたＢ社等の仕事を実際に行い、源泉徴収税額を控除された代金を受け取るとともに、本件各年分の本件各支払調書を受領して、それを用… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法9事業所得/2所得の発生/2その他

支部名: 仙台
裁決番号: 平200028
裁決年月日: 平成21年6月26日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、重加算税を課すためには隠ぺい、仮装についての故意が必要であるところ、請求人には当該故意がない旨主張する。しかしながら、取引業者からリベートを受領していた従業員は、請求人の重要な地位に就き、請求人の経営に参画しており、請求人は、業界におけるリベート収受の慣行を認識し、過去にも同様の不正が発覚していたにも関わ… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法14青色申告/2青色申告承認の取消理由/2不実記載/3隠ぺい、仮装の程度（金員を収益として帳簿に記録せず除外した事実は、納税者の誠実性や代表者の認識を要せず、従業員が行った場合でも青色申告承認の取消要件に該当するとした事例）ほか1件

支部名: 東京
裁決番号: 平200208
裁決年月日: 平成21年6月26日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、税理士事務所から顧問料を受領していた事実は認めるものの、その申告については、税理士に依頼していたので当然に雑所得の金額として申告されたものと思っていたところ、①税理士の不注意により申告もれとなったものであり、請求人自身は、所得税の確定申告書を見ておらず、税理士から申告内容の説明を受けたこともなかったこと及… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法10給与所得/1所得の区分/2給与所得と認めた事例/7その他（Ｈ社から請求人への貸付金について、利息相当額の債務免除を受けたことが認められるため、当該利息相当額を請求人の経済的利益（給与所得）とした事例）ほか4件

支部名: 関東信越
裁決番号: 平200061
裁決年月日: 平成21年6月22日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、肉用牛売却証明書がどのように作成されるものか、内容もどのようなものか分からず、Ａ社の言を信じて、Ｂ社に市場手数料を支払い、本件特例の適用がある旨の確定申告を行っていたにすぎず、仮装行為という認識はなかったし、脱税しようとかＢ社と通謀しようかといった意思も持っていなかったから、請求人に事実の仮装はない旨主張… 続きを読む

支部名: 名古屋
裁決番号: 平200072
裁決年月日: 平成21年6月22日
裁決結果: 全部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人が行っていた労働者派遣事業についての請求人と同一の名称の関係法人Ａ１社への営業譲渡及びＡ１社が行っていたとする労働者派遣事業のうち特定の取引先１社との取引を除いた労働者派遣事業についての請求人と同一の名称の関係法人Ａ２社への営業譲渡が行われたとしたことは、事実を隠ぺいし、又は仮装したとは認められない… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法2所得の帰属/2所得の帰属者/1事業に係る収益ほか3件

支部名: 名古屋
裁決番号: 平200072
裁決年月日: 平成21年6月22日
裁決結果: 全部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人の役員であり有限会社Ｘ社の代表取締役である乙がＸ社という屋号及びＸ社に籍を置いてコンサルティング契約に基づく役務の提供を行ったことは不思議でも偽りでもなく、請求人及び請求人と同一の名称の関係法人Ａ１社が外注費とした各コンサルティング料を損金の額に算入したことには何らの問題もないし、隠ぺい、又は仮装の… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法2所得の帰属/2所得の帰属者/1事業に係る収益ほか3件

支部名: 東京
裁決番号: 平200204
裁決年月日: 平成21年6月19日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件業務委託費は清掃業務に対する対価であり、本件業務委託費差額そのものを請求人が認識していた事実がないから、仮装行為として捉える根拠は何ら存在しないとして、本件重加算税賦課決定処分は違法である旨主張する。しかしながら、請求人は、総会屋等である者に対する交際費等の支出を、あたかも本件委託業者に対する清掃業務… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法20交際費等の特例/2他支出との区分/11その他の支出との区分（実績のない委託業者が清掃業務を全て外注し、外注費との差額として約40％の利益を得ていた場合、その差額は総会屋等への利益供与を目的として清掃業務委託費名目で支払った交際費等に当たるとした事例）ほか1件

支部名: 関東信越
裁決番号: 平200055ほか 1件
裁決年月日: 平成21年6月12日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、肉用牛売却証明書について、Ａ家畜市場との間で話し合ったり、発行を依頼したこともなく、また、本件各売却証明書は、いわば公的機関であるＡ家畜市場が作成したものであるから、請求人は正しいものと信じていたし、虚偽である旨の認識をしたことも、脱税をしようという意思も持ったことはないから、請求人には、国税通則法第68… 続きを読む

支部名: 東京
裁決番号: 平200199
裁決年月日: 平成21年6月11日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人が代表者の個人口座等の簿外口座を介在させて売上げの一部を計上しなかった事実について、当該事実は、前代表者の主導によるもので、現代表者に変わってからは、簿外口座からその一部を公表口座に振り替えて売上げに計上するなどコンプライアンスに努めているのであるから、最初の事業年度の重加算税はやむを得ないが、その… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法14青色申告/2青色申告承認の取消理由/4その他（代表者個人口座等の簿外口座を介在させて売上げの一部を帳簿に記載しなかった行為は、誰が主導したかにかかわらず帳簿書類への隠ぺい又は仮装に当たり、その事業年度以後の申告書も青色申告書以外とみなされるとした事例）ほか3件

支部名: 東京
裁決番号: 平200186
裁決年月日: 平成21年6月3日
裁決結果: 全部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件覚書による支払条件の変更は、正規の手続にのっとって実施された契約変更であって、仮装、隠ぺいの事実はないと主張する。しかしながら、本件原契約において約定された各開発業務の対価は、合理的な対価であるところ、本件覚書は、開発業務の内容に変更や追加の事実が一切なく改定する必要がないにもかかわらず開発費用を前払… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法6損金の帰属事業年度/8その他の経費/12その他ほか2件

支部名: 熊本
裁決番号: 平200024
裁決年月日: 平成21年4月22日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件事業年度において、本件決算賞与の額を損金の額に算入したのは、請求人の代表取締役甲及び経理責任者乙が法人税法施行令第72条の５第２号の要件を安易に考えて一連の経理処理等を行ったからであり、単に怠慢な経理処理による要件違反にほかならないなど、国税通則法第68条第１項に規定する隠ぺいし、又は仮装した事実はな… 続きを読む

支部名: 沖縄
裁決番号: 平200007
裁決年月日: 平成21年4月17日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、原処分庁所属の職員の調査によって、被相続人の配偶者名義口座（以下「本件親族名義口座」という。）の預金が被相続人に帰属することを初めて知ったものであり、これを隠匿する意思はなく、相続に関する無知により生じたものである旨主張する。しかしながら、①本件親族名義口座は、被相続人の預金を原資として開設され、被相続人… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法2国税の納付義務の確定/3更正の請求/1請求期間（原処分庁所属の職員による調査があったことを理由に更正の請求の提出期限の延長を認める法令の規定はなく、法定申告期限から1年を経過してなされた更正の請求は不適法とした事例）ほか1件

支部名: 沖縄
裁決番号: 平200009
裁決年月日: 平成21年4月17日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、原処分庁所属の職員の調査によって、請求人名義口座（以下「本件請求人名義口座」という。）の預金が被相続人に帰属することを初めて知ったものであり、これを隠匿する意思はなく、相続に関する無知により生じたものである旨主張する。しかしながら、①本件請求人名義口座は、被相続人の預金を原資として開設され、被相続人の管理… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ相続税法等5相続税の課税価格の計算/3債務控除/7保証債務（連帯保証債務が債務控除の対象となる場合において、他の保証人が弁済不能で求償権が行使できず、かつ、負担すべき連帯保証人が複数いるときは、当該負担部分の総額を連帯保証人の数で除した額を各自の負担部分として計算すべきとした事例）

支部名: 名古屋
裁決番号: 平200059
裁決年月日: 平成21年3月30日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、取引先から受け取った工事代金から長男及び応援業者への分配金額を支払った後の金額を簡易帳簿に収入金額として記帳していたのだから、故意に収入金額を過少に申告したものではない旨主張する。しかしながら、請求人は、事業主として、各年分の請求人の事業に係る収入金額をすべて把握するとともに、その一部を本件事業に係る役務… 続きを読む

支部名: 札幌
裁決番号: 平200012
裁決年月日: 平成21年3月23日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、各年分の収支内訳書及び確定申告書を作成したのは、マンション分譲業者であり、請求人が隠ぺい又は仮装を指示又は依頼した事実はない旨主張する。しかしながら、請求人は、収入金額及び必要経費の額を把握していたと認められ、一方、マンション分譲業者は収入金額及び必要経費の額のすべてを把握、管理していたとは認められず、請… 続きを読む

支部名: 名古屋
裁決番号: 平200056
裁決年月日: 平成21年3月18日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人の代表取締役（以下「請求人代表者」という。）等が設立した複数の本件各別法人に、請求人の従業員を転籍させ、取引先からの請負業務を本件各別法人に対し外注に出すことで、当該外注加工費の額を課税仕入れに係る支払対価の額に含めて、消費税の課税標準額に係る消費税額から控除される控除対象仕入税額を算定し消費税等の… 続きを読む

支部名: 東京
裁決番号: 平200131
裁決年月日: 平成21年2月23日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、自ら経営する医院に係る事業所得の仕入金額及び給料賃金の一部は、従業員Ａが隠ぺい又は仮装行為により計上したものであることは争わないが、Ａは単なる経理事務員であって形式的行為を任せていたこと、隠ぺい又は仮装行為は、納税者が意図的に認識してするものであって本件の場合は請求人は全く関与していないことから、当該隠ぺ… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法9事業所得/4必要経費/32詐欺、横領、盗難による損失

支部名: 大阪
裁決番号: 平200047
裁決年月日: 平成21年2月17日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人らは、本件割引債券を申告しなかったことや、同債券の一部の少額ものの償還を受けたのは税理士の判断に従ったものである旨主張し、請求人の一人が作成・提出した陳述書には、税理士に少額の割引債券を提示した上で、同税理士の判断に従った旨の記載があるが、同税理士は、券面額5,000,000円以上の割引債券については現物の提… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ相続税法等3相続税の課税財産の認定/6有価証券/2公債、社債ほか1件

支部名: 仙台
裁決番号: 平200008
裁決年月日: 平成21年1月28日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 裁決事例集No.77・518ページ

要旨

○ 請求人は、車両が自損事故により走行不能となったので、名称等は失念したが現地の解体業者に５万円で売却したものであり、隠ぺい又は仮装の事実はない旨主張する。しかしながら、買い取ったＬ社の営業担当者は、当該車両の買取りのために請求人の事務所に赴き、請求人の常務取締役と名刺を交換し、買取価格を交渉した結果、最終的に195万… 続きを読む

同一裁決

事例集

真実の仕入先の名称等が記載されていない帳簿等は消費税法第30条第7項に規定する帳簿保存要件を満たす帳簿等には該当しないから、これに係る消費税の仕入税額控除は認められないとした事例ほか2件

支部名: 東京
裁決番号: 平200106
裁決年月日: 平成20年12月17日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、Ｋ社がＡ個人から購入したＤ土地をＫ社から取得した取引について、Ｋ社は単なる名義人ではなく、仮装隠蔽行為はないこと、またＳ土地建物の取得に係る取引について請求人代表者の個人口座に入金された金員についても建物勘定に計上したことは税理士の誤認によるものであり、貸金の返済であることから仮装隠蔽の行為はない旨主張す… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法23源泉徴収/3給与所得の源泉徴収/2支払金額の存否（役員）/2架空経費の計上等

支部名: 東京
裁決番号: 平200062
裁決年月日: 平成20年10月20日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、ナイトクラブ（以下「本件クラブ」という。）の収益は、請求人と関係会社との間で取り決めた業務分担に従い申告していたものであり、仮に、本件クラブの収益は関係会社に帰属するとした請求人の主張が認められないとしても、請求人は課税を免れることを意図して本件クラブの収益を分散させたものではないから、請求人が本件クラブ… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法14青色申告/2青色申告承認の取消理由/2不実記載/2不実記載があるとした事例（取引先と通謀して虚偽の請求書を作成させ、代表者の実家のリフォーム代金を修繕費等として総勘定元帳に架空計上した行為を、課税逃れを目的とした仮装行為と認め、青色申告承認の取消処分を適法とした事例）ほか5件

支部名: 大阪
裁決番号: 平200008
裁決年月日: 平成20年9月24日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、国税通則法第68条第１項の隠ぺい又は仮装があるというためには、隠ぺい行為又は仮装行為の故意にとどまらず、真実の所得金額を隠ぺい又は仮装しようとの確定的な意図を要すること、上記解釈を前提として、買主に対して本件売買契約書の売買代金額の記載を変更するよう何度も要求したこと等の事情を主張し、過少申告をしようとす… 続きを読む

支部名: 東京
裁決番号: 平200033
裁決年月日: 平成20年9月1日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、取締役に対し支払った本件外注費は、業務委託料の対価であると評価でき、外注費として損金の額に算入されるべきであり、仮に本件外注費が外注費ではなく給与であるとしても、それは取締役の外交営業活動を独立の事業と解釈した単純な税法上の解釈の誤りであり、本件外注費は不正な簿外収益を原始としたものではなく、労務の対価と… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法7損金の額の範囲及び計算/10役員給与/3役員報酬/3報酬支払の事実（取締役に支払った金員を架空の外注先に対する外注費に仮装して経理していたため、当該金員は法人税法第34条第2項に該当する役員給与であるとした事例）

支部名: 関東信越
裁決番号: 平200011
裁決年月日: 平成20年8月25日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、収入金額の一部を過少に申告したのは、その集計過程における計算誤りによるものであり、当初から所得を過少に申告することを意図していたわけではないので、隠ぺい、又は仮装に該当しない旨主張するが、重加算税を賦課決定するためには、架空名義の利用や資料の隠匿等の積極的な隠ぺい、又は仮装行為が存在することまでは必要では… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法9事業所得/5その他（事業所得の金額について、帳簿書類等の不備は認められるものの、提示書類や取引先への調査結果等から実額での把握が可能であるため、実額によって計算した原処分の処分を相当とした事例）

支部名: 金沢
裁決番号: 平200001
裁決年月日: 平成20年7月29日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件賃貸料を生活費等の資金繰りのために本件妻名義口座に安易に振り込ませていたものであり、それが結果的に放置され、過少申告となったにすぎない旨主張する。しかしながら、請求人は、自らが本件賃貸借契約を締結し、本件賃貸料が請求人自身の不動産の賃貸収入であることを十分認識しながら、関与税理士事務所にも本件賃貸料の… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定（不動産の賃貸収入であることを認識しながら、税理士に報告せず、賃貸料を妻名義の口座に振り込ませて総収入金額に算入せず確定申告した行為を、偽りその他不正の行為と認定した事例）ほか1件

支部名: 関東信越
裁決番号: 平200004
裁決年月日: 平成20年7月8日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件重加算税の各賦課決定処分の一部は取り消されるべきである旨主張するが、請求人は、所得税及び消費税等の納税額が少なくなるように、請求人の知人及びＡをして、本件申告除外額を除外して計算した確定申告書等を作成させ、当該確定申告書等を原処分庁に提出し、又は平成15年課税期間の消費税等の確定申告書を提出しなかった… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法11不服審査/5処分の存在/1処分の不存在（本件各修正申告等の取消しを求める審査請求について、修正申告等は国税に関する法律に基づく処分に当たらないため、不適法とした事例）ほか1件

支部名: 広島
裁決番号: 平190039
裁決年月日: 平成20年6月27日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件各事業年度において請求人の過少申告の事実及び隠ぺい又は仮装の事実が確認されていないにもかかわらず行われた重加算税の賦課決定処分は違法、不当である旨主張する。しかしながら、請求人は、真実の売上金額を認識しているにもかかわらず、預り表等の原始記録を廃棄するなどして、本件各事業年度の総勘定元帳の売上高勘定に… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法15更正、決定、質問検査権/2推計による更正、決定/2推計の必要性ほか1件

支部名: 広島
裁決番号: 平190040
裁決年月日: 平成20年6月27日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件各事業年度において、請求人の過少申告の事実及び隠ぺい又は仮装の事実が確認されていないにもかかわらず行われた重加算税の賦課決定処分は違法、不当である旨主張する。しかしながら、請求人は、本件各事業年度の各月計表に圧縮した客数を継続的に記載することにより、本件各事業年度の総勘定元帳の売上高勘定に圧縮した売上… 続きを読む

同一裁決

事例集

店長が保持していたノートに基づき一定期間のバスタオルの売上金額を算定して調査対象期間の売上除外額を推計するという方法は合理性があるとした事例ほか2件

支部名: 広島
裁決番号: 平190041
裁決年月日: 平成20年6月27日
裁決結果: 全部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件各事業年度において、請求人の過少申告の事実及び隠ぺい又は仮装の事実が確認されていないにもかかわらず行われた重加算税の賦課決定処分は違法、不当である旨主張する。しかしながら、請求人は、本件各事業年度の総勘定元帳の売上高勘定に売上げの一部を除外して虚偽の売上高を計上するとともに、売上げに関する原始記録を廃… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法14青色申告/2青色申告承認の取消理由/1帳簿書類の不存在（平成17年7月期以前の総勘定元帳を紛失したとの主張があるが、帳簿書類を適時に提示できるよう態勢を整えて保存していなかったといえるため、青色申告の承認取消処分を取り消した事例）ほか2件

支部名: 名古屋
裁決番号: 平190101
裁決年月日: 平成20年6月24日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、Ａ店及びＢ店における飲食業（以下「本件事業」という。）の実質経営者はＣであるにもかかわらず、請求人を本件事業の実質経営者とした所得税等の決定処分等は取り消されるべきであるから、重加算税の賦課決定処分も取り消されるべきである旨主張する。しかしながら、請求人は、請求人自身が本件事業の実質経営者であることを自覚… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法4所得の帰属/2帰属者/1所得の帰属者ほか1件

支部名: 広島
裁決番号: 平190038
裁決年月日: 平成20年6月18日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件各事業年度において請求人の過少申告の事実及び隠ぺい又は仮装の事実が確認されていないにもかかわらず行われた重加算税の賦課決定処分は違法、不当である旨主張する。しかしながら、請求人は、本件各事業年度において、その各月計表に圧縮した客数を継続的に記載することにより、総勘定元帳の売上高勘定に圧縮した売上金額を… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法15更正、決定、質問検査権/2推計による更正、決定/2推計の必要性ほか1件

支部名: 東京
裁決番号: 平190192
裁決年月日: 平成20年6月2日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、平成14年分の本件塗装工事に関し、実際には当該工事を行っていないにもかかわらず、外注先と共謀の上、当該工事に係る請求書及び領収書を作成してあたかも実際に工事を行って代金を支払ったように仮装し、同年分の所得税の確定申告に際して、当該工事代金相当額を不動産所得の必要経費（修繕費）に算入していることが認められる… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定（塗装工事代金を必要経費に算入する仮装行為及び駐車場収入を除外した確定申告を行ったことが、偽りその他不正の行為に該当するとし、法定申告期限から3年を経過後になされた更正処分及び過少申告加算税の賦課決定処分を適法とした事例）ほか1件

支部名: 金沢
裁決番号: 平190018
裁決年月日: 平成20年5月30日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、既設のパソコンシステムのリプレース工事に対する支払について、親会社からの請求書に基づき消耗機料費として計上し、平成17年12月期の損金の額に算入したが、当該工事は当該事業年度中に完了しておらず、本件消耗機料費を当該事業年度の損金の額に算入することができないことは争わないが、本件消耗機料費を当該事業年度に計… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/1意義（本件外注加工費及び本件荷造費を計上するに当たって行った仮装行為が、重加算税の課税要件を満たすものであるから、国税通則法第70条第5項に規定する偽りその他不正の行為に該当するとした事例）ほか9件

支部名: 金沢
裁決番号: 平190018
裁決年月日: 平成20年5月30日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件加湿器を取得したことは事実であり、架空の資産を計上したものではないから、国税通則法第68条第１項に規定する隠ぺい又は仮装には該当しない旨主張する。しかしながら、請求人が本件加湿器を取得したとみることはできず、本件加湿器の対価とした支出は請求人からの親会社に対する寄附金と認められるところ、本件加湿器に係… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/1意義（本件外注加工費及び本件荷造費を計上するに当たって行った仮装行為が、重加算税の課税要件を満たすものであるから、国税通則法第70条第5項に規定する偽りその他不正の行為に該当するとした事例）ほか9件

支部名: 金沢
裁決番号: 平190018
裁決年月日: 平成20年5月30日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、税法上の取扱いが資本的支出となる梱包機の運転管理システムコンピュータ更新の作業に対する支払を、内容を梱包資材、形式を５口に分けられた親会社からの請求書に基づき、荷造費として一時の損金としていたことについて、社内的に用いられる品名コードが使用されたにすぎず、品名を変えたことには当たらないし、５枚に分けられた… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/1意義（本件外注加工費及び本件荷造費を計上するに当たって行った仮装行為が、重加算税の課税要件を満たすものであるから、国税通則法第70条第5項に規定する偽りその他不正の行為に該当するとした事例）ほか9件

支部名: 金沢
裁決番号: 平190018
裁決年月日: 平成20年5月30日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件外注加工費の計上は単に親会社のマージンの追加分を外注加工費という科目で処理したにすぎないものであるから、国税通則法第68条第１項に規定する隠ぺい又は仮装には該当しない旨主張する。しかしながら、本件外注加工費に係る支出は、外注加工に限らず何らの対価性のない支出であって、請求人の親会社に対する寄附金と認め… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/1意義（本件外注加工費及び本件荷造費を計上するに当たって行った仮装行為が、重加算税の課税要件を満たすものであるから、国税通則法第70条第5項に規定する偽りその他不正の行為に該当するとした事例）ほか9件

支部名: 金沢
裁決番号: 平190018
裁決年月日: 平成20年5月30日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、親会社から賃借している倉庫の屋根改修工事に関する費用の分担金を親会社に支払ったが、当該工事は実施されておらず、本件営繕費に係る支出が請求人からの親会社に対する寄附金に該当することは争わないが、当該工事は結果として行われなかったにすぎず、架空経費を計上する意図はなかったのであるから、本件営繕費の計上は国税通… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/1意義（本件外注加工費及び本件荷造費を計上するに当たって行った仮装行為が、重加算税の課税要件を満たすものであるから、国税通則法第70条第5項に規定する偽りその他不正の行為に該当するとした事例）ほか9件

支部名: 名古屋
裁決番号: 平190096
裁決年月日: 平成20年5月30日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人がＡ法人の株式8,000株（以下「本件株式」という。）を名義人Ｂから額面金額で譲り受けたとしても、贈与税を申告しなかったことに重加算税を課すべき隠ぺい又は仮装の事実はないと主張する。しかしながら、当審判所の調査によれば、請求人は、個人で多額の株式の売買を行い、その譲渡所得を申告しているほか、過去にお… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ相続税法等4贈与税の課税財産の範囲及び認定/1贈与財産の範囲/2資産の低額譲受け（株式の譲受を名義株の整理とする請求人の主張を退け、低額譲受による贈与と認定したが、純資産価額の算定に誤りがあるため、贈与税の決定処分の一部を取り消した事例）

支部名: 熊本
裁決番号: 平190010
裁決年月日: 平成20年5月26日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件報酬は個人の口座である本件各預金口座に振り込んでおり、本件報酬の支払において、隠ぺい・仮装の行為を行った事実はない旨主張するが、本件報酬を振り込んだとする本件各預金については、①口座名義人らの通帳及び届出印鑑は請求人が管理していること、②口座名義人らは本件各預金口座の取引内容を知らないこと、③請求人の… 続きを読む

支部名: 東京
裁決番号: 平190175
裁決年月日: 平成20年5月1日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、事実の仮装はないから、重加算税各賦課決定処分は取り消されるべきである旨主張する。しかしながら、請求人は、関係会社甲社に利益を移転する目的で、甲社との合意に基づく委託契約があたかも存在するかのごとく装い、当該架空の契約に基づいた架空の委託料を損金の額に算入して確定申告書を提出したと認められ、これにより過少申… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法14青色申告/2青色申告承認の取消理由/2不実記載/3隠ぺい、仮装の程度（関係会社との委託契約について書面の作成事実がなく、実質的に帰属すべき利益を相手方の利益に装い架空の委託料を計上したため、青色申告の承認を取り消した原処分を適法とした事例）ほか2件

支部名: 福岡
裁決番号: 平190024
裁決年月日: 平成20年4月23日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、①当該改修工事を施工した業者に請求書を提出させたのは工事費用を知るためであり、全く完成していないものを完成したように仮装したものではなく、②平成12年７月３日付「法人税の重加算税について」（事務運営指針）の第１の３の(2)に該当するから、当該改修費用を損金の額に算入して法人税の申告をしたこと等には、隠ぺい… 続きを読む

支部名: 名古屋
裁決番号: 平190078
裁決年月日: 平成20年4月8日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 鍛造業を営む請求人は、新規に取得したプレス機設備について、事業年度内に鍛造を行い製品の納品をしたことから当該設備を事業の用に供したと判断し、特別償却を含む減価償却を行ったものであり、また、その経理処理に相手先との通謀等の事実がないことから、法人税の重加算税の取扱い（事務運営指針）の定める「虚偽記載等」に該当せず、仮… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ消費税法等6税額控除等/1仕入税額控除/2課税仕入れ等の時期ほか1件

支部名: 名古屋
裁決番号: 平190078
裁決年月日: 平成20年4月8日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 鍛造業を営む請求人は、新規に取得したプレス機設備の工事の一部である受電設備工事及び点検歩廊工事（以下「本件各工事」という。）については、相手方との通謀や帳簿書類の改ざんがなく、虚偽記載等の事実はないので、仮装行為はない旨主張する。しかしながら、請求人には、請求人の代表取締役Ａが、本件各工事について各取引先が翌課税期… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ消費税法等6税額控除等/1仕入税額控除/2課税仕入れ等の時期ほか1件

支部名: 仙台
裁決番号: 平190016
裁決年月日: 平成20年4月4日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、金銭貸付けに係る所得（以下「本件所得」という。）は、雑所得であると認識し、貸金業の規制等に関する法律で義務付けられている貸金業者としての登録及び帳簿の備付けをしていなかったため、容易に利息収入を把握できなかったことから、本件所得を申告していなかったものであり、本件所得を申告しなかったとしても当初から真実の… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法9事業所得/3収入金額の計算/6利息収入に係る収入金額

支部名: 沖縄
裁決番号: 平190004
裁決年月日: 平成20年3月31日
裁決結果: 全部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件事業の対価の額は各班員の給与であり、請求人の収益に該当しないことから、国税通則法第68条第１項に規定する隠ぺい又は仮装の事実はない旨主張する。しかしながら、本件事業が請負契約に基づいて行われ、請求人設立後は、本件事業に係る売上げが請求人に帰属することを代表者自身が認識していたにもかかわらず、当該売上げ… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定（本件事業の売上げを帳簿に計上せず借名口座で管理し、借入金の形で会計帳簿に受け入れていた行為を偽りその他不正の行為と認定したが、一部の期では結果的に過少申告となっていないため、同規定の適用を否定した事例）ほか3件

支部名: 高松
裁決番号: 平190016
裁決年月日: 平成20年3月28日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、翌期に引渡しを受け事業の用に供した機械について、当期に減価償却費を計上したのは、当該機械が決算期末までに納入され代金を支払っていれば減価償却できるとの単なる思い込みからしたことであり、隠ぺい又は仮装の事実はない旨主張する。しかしながら、請求人は、当該機械が当期には納入されていないにもかかわらず当該機械の納… 続きを読む

支部名: 広島
裁決番号: 平190029
裁決年月日: 平成20年3月28日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、隠ぺい又は仮装の意図はない旨主張する。しかしながら、請求人は、公表帳簿に記載のない預金口座へ振込みをさせるなどの方法で売上げの一部を収益に計上せず、これを法人税の益金の額及び消費税の課税標準額に算入しなかったものであり、この請求人の行為が国税通則法第68条第１項にいう課税標準の計算の基礎となるべき事実の一… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法14青色申告/3青色申告承認の取消通知ほか2件

支部名: 関東信越
裁決番号: 平190034
裁決年月日: 平成20年3月19日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、前代表役員が、請求人名義の預金を解約し、その払戻金を同人の個人預金に入金したことが同人に対する給与の支払に当たるとしても、現代表役員は、そのことを知らされておらず、一連の行為は前代表役員個人の行為であるから、請求人には、この給与に係る源泉所得税を納付しなかったことについて、事実の隠ぺい又は仮装に当たる行為… 続きを読む

支部名: 広島
裁決番号: 平190028
裁決年月日: 平成20年3月14日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、外注費及び貸倒損失を計上し並びにスクラップ収入を計上しなかったことに隠ぺい又は仮装行為はない旨主張する。しかしながら、①外注費については、仮払金として経理処理すべき支出を未成工事支出金勘定に計上し、その仮払金たる未成工事支出金勘定の残高を消却するために外注費を計上したものであるから、このことは、仮払金を未… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法2国税の納付義務の確定/4更正又は決定等/11更正決定通知/2その他（更正通知書に記載された翌期首現在の利益積立金額に誤りがあるとしても、国税通則法に規定する事項が記載されており、当該金額の記載は請求人の利便を図るためのものにすぎないため、更正処分の効力に影響を及ぼさず適法とした事例）ほか2件

支部名: 広島
裁決番号: 平190026
裁決年月日: 平成20年3月13日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、関係法人甲社からの仕入れは売買契約に基づく正当な取引であり、また、請求人と関係法人乙社との取引における○○○の仕入金額と売上金額との差額は事務代行に係る正当な支払であるから、いずれも請求人に隠ぺい又は仮装の行為はない旨主張する。しかしながら、請求人は、関係法人甲社との取引は実体のない取引にもかかわらず、本… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法7損金の額の範囲及び計算/12寄附金/9他支出に係る認定/8その他の支出（関係法人を経由した仕入れ取引において、関係法人が従業員や事務所を有さず、取引に実体がないと認められるため、仕入差額を寄附金に該当するとした事例）ほか1件

支部名: 東京
裁決番号: 平190129
裁決年月日: 平成20年3月13日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、従業員が不正行為により顧客名義で買い付けた株式（以下「本件株式」という。）について、事業年度末に当該株式の時価評価損相当額をシステム障害損として損金の額に算入して申告しているが、従業員の虚偽の報告に基づき経理処理がなされていたことについて、期末時点で確認できていれば、請求人の損失とはせずに当該従業員に請求… 続きを読む

支部名: 仙台
裁決番号: 平190010
裁決年月日: 平成20年3月6日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
業種: その他事業の部(学習塾経営)
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、事業は廃止していることから給与の支払者ではなく、源泉徴収義務者にもならず、納税告知処分に係る重加算税等の賦課決定も違法であるから取り消すべきである旨主張する。しかしながら、請求人は、本件各年分以降も学習塾を営み、本件各年分以降についてもそれ以前と同様各講師に対し給与賃金を支払っていたにもかかわらず、原処分… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法23源泉徴収/3給与所得の源泉徴収/1支払者の源泉徴収義務（学習塾を営む請求人が講師に支払った講師料について、雇用契約を締結している者がいることや定期的に支払っていること等から、外注費ではなく給与であり源泉徴収義務を有するとした事例）ほか7件

支部名: 仙台
裁決番号: 平190010
裁決年月日: 平成20年3月6日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
業種: その他事業の部(学習塾経営)
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、学習塾経営に係る事業所得は請求人に帰属せず、虚偽の本件廃業等届出書を提出したとして行った重加算税の賦課決定処分は違法であり取り消すべきである旨主張する。しかしながら、請求人は、原処分庁に対し本件廃業届出書を提出しているが、本件各年分以降も継続して学習塾を営んでいると認められる。また、請求人は、調査担当職員… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法23源泉徴収/3給与所得の源泉徴収/1支払者の源泉徴収義務（学習塾を営む請求人が講師に支払った講師料について、雇用契約を締結している者がいることや定期的に支払っていること等から、外注費ではなく給与であり源泉徴収義務を有するとした事例）ほか7件

支部名: 東京
裁決番号: 平190092
裁決年月日: 平成20年1月11日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 裁決事例集 No.75・93ページ

要旨

○ 請求人は、請求人の現場担当者が消費税等の課税期間内に完了していない工事に係る請求書を課税期間内に発行するよう工事業者に依頼したのは、請求人の事情によるものであり、消費税等について過少申告を意図したものではなく、また、当該請求書は請求した日に発行されており、請求金額にも誤りがなく、虚偽の記載のない真実の請求書であるか… 続きを読む

同一裁決

事例集

委託した工事が課税期間中に完了していないことを認識していたにもかかわらず、工事業者に対して課税期間中の請求書の発行を依頼した上、工事が課税期間中にあったものとして消費税等の納付すべき税額を算出していた場合に、税額の基礎となる事実を仮装していたものと認定した事例

支部名: 仙台
裁決番号: 平190006
裁決年月日: 平成19年11月19日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件ロイヤリティーの収益計上について、明確な基準により適正に処理されており、また、販売管理システムを使用して売上を管理しているのは契約受注実績を数値化するためであり、これを基に本件各代理店が債務を認識しているものではないから、一連の処理に隠ぺい又は仮装の事実はない旨主張する。しかしながら、請求人においては… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法14青色申告/2青色申告承認の取消理由/2不実記載/3隠ぺい、仮装の程度（本件ロイヤリティーを収益計上すべき事実を認識しながら、当該事実の一部を故意に本件元帳に記載しなかった行為は、隠ぺい又は仮装に該当し、本件青色申告取消処分は適法とした事例）ほか2件

支部名: 大阪
裁決番号: 平190021
裁決年月日: 平成19年11月15日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 裁決事例集 №74・146ページ

要旨

○ 請求人は、元取締役及び従業員に対する退職給与を支給したのは事実で、損金の額に算入したことについて事実の仮装はない旨主張する。しかしながら、当該退職給与を支給した事実はなかったと認められるところ、請求人は、当該退職金を支給したとして損益計算書上に計上しこれに基づいて法人税の確定申告を行ったのであり、かかる行為は、国… 続きを読む

同一裁決

事例集

比較法人の平均功績倍率が、裁判事例や裁決事例による功績倍率よりも低いことのみをもって相当性を欠くものではないとした事例ほか2件

支部名: 大阪
裁決番号: 平190012
裁決年月日: 平成19年9月12日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、各年分の売上金額及び必要経費が正確に記載されている出納帳を自ら記載し、保存していたこと及びそのことが原処分庁によって証明されていることから、出納帳に記載されている売上金額及び必要経費については、隠ぺい又は仮装された事実がないことは明らかである旨主張する。しかしながら、請求人は、本件各年分の所得税及び本件… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法11不服審査/10審査請求期間/2やむを得ない理由（青色取消処分に対する異議申立てについて、帳簿書類が還付された日の翌日から起算して7日を経過した後にされたものは、異議申立期間経過後の不適法なものであるとして、審査請求を不適法とした事例）ほか4件

支部名: 東京
裁決番号: 平190019
裁決年月日: 平成19年8月27日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 本件においては、請求人が、請求人の決算状況を勘案のうえ、営業権（建造引当金）償却費相当額をどのように傭船料に上乗せするか、また、当該償却費相当額を１隻の傭船料に上乗せするか、それ以外の４隻に分散して支払うかを検討していることが認められ、その検討の結果、コストのトレースが明確になるとの理由で、１隻の傭船料に営業権償却… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法7損金の額の範囲及び計算/12寄附金/9他支出に係る認定/4賃借料

支部名: 仙台
裁決番号: 平190002
裁決年月日: 平成19年8月2日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、不動産所得の必要経費を11年分から15年分までを5,000,000円から6,000,000円位、16年分及び17年分を3,000,000円、18年分を724,815円としているが、まったく根拠のない金額を不動産所得の必要経費に計上したのではなく、領収書等証拠の提示などの立証が困難である旨の主張をする。し… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法4所得の帰属/2帰属者/2個人法人間における所得の帰属

支部名: 東京
裁決番号: 平190010
裁決年月日: 平成19年7月12日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、投資収益の一部については単に収益を繰延べたにすぎず、自ら翌事業年度以降に申告しており、隠ぺい又は仮装の意図はないから、国税通則法第68条第１項に該当しない旨主張する。しかしながら、請求人の経理責任者は、投資契約が中途解約されたことを認識し、その会計処理の方法について十分に熟知していながら、法人税の増大を回… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法14青色申告/3青色申告承認の取消通知（投資契約の中途解約を認識しながら、法人税の増大を回避する目的で当該契約が継続しているかのように帳簿書類に虚偽の記載をした行為は、隠ぺい又は仮装に該当し、青色申告取消処分をしたことは相当とした事例）

支部名: 東京
裁決番号: 平190011
裁決年月日: 平成19年7月12日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、完成工事収入の一部については単に収益を繰延べたにすぎず、自ら翌事業年度に申告しており、隠ぺい又は仮装の意図はないから、国税通則法第68条第１項に該当しない旨主張する。しかしながら、請求人の経理責任者は、真実の完成工事収入の金額を熟知していながら、利益調整を図る目的で意図して経理処理システムに既に適正に入力… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法14青色申告/3青色申告承認の取消通知（経理責任者が利益調整を目的として、適正に入力されていた完成工事収入のデータを改ざんし、帳簿書類に虚偽の記載をしたため、青色申告取消処分をしたことは相当とした事例）

支部名: 関東信越
裁決番号: 平190002
裁決年月日: 平成19年7月6日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、外国人であり日本の税法に無知であったことから、国外の預金口座に入金された収入は日本国内において課税の対象外であると誤認していた旨主張する。しかしながら、本件帳簿は、請求人が事業全体の収入と経費を対比する目的で作成していたことからすると、国外の預金口座に送金された収入も本件帳簿に記載されるべきところ記載が… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法2国税の納付義務の確定/2納税申告/2納税申告の無効（修正申告等のしょうように際し国税通則法の規定の説明がなかったとしても、調査の結果等の説明を受けた上で自己の責任と判断の下に提出した修正申告書等は、無知又は錯誤に基づき提出されたものとは認められず、無効とはしなかった事例）

支部名: 東京
裁決番号: 平190008
裁決年月日: 平成19年7月6日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、長期貸付金を雑損失処理したのは、当該長期貸付金が回収不能であるため貸倒損失に当たると判断し当該処理をしたものであり、隠ぺい・仮装の行為をした事実はない旨主張する。しかしながら、代表者は、税理士事務所の職員から利益操作になるので当該長期貸付金を雑損失処理できない等の説明を二度にわたり受けていたにもかかわら… 続きを読む

支部名: 関東信越
裁決番号: 平190001
裁決年月日: 平成19年7月5日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件商品券等の交付は、請求人と関連会社の共通の顧客に対して行った贈与で、どちらが交際費の負担をしても差し支えないとの判断に基づいた行為であり、事実の仮装・隠ぺいの意思はない旨主張する。しかしながら、請求人は、関連会社から金銭の贈与を受け、当該商品券等を購入したにもかかわらず、贈与を受けた金銭を収益に計上せ… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法20交際費等の特例/3支出の意義、事実ほか3件

支部名: 高松
裁決番号: 平190002
裁決年月日: 平成19年7月3日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 本件学会から会長として選任された請求人が主宰したＢ学術集会の事業から発生した剰余金（以下「本件剰余金」という。）について、請求人は、本件剰余金が仮に請求人に帰属するとしても、本件剰余金について申告しなかったことに隠ぺい仮装の事実は存在しないこと等を理由に、本件賦課決定処分は違法である旨主張する。しかしながら、請求… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法15雑所得/2所得の発生/2収入すべき時期/6その他ほか2件

支部名: 関東信越
裁決番号: 平180074
裁決年月日: 平成19年6月28日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件株式の譲渡先に対する支出を損失として経理したことについて、同支出は、本件株式の譲渡価額の見直しによる雑損失、又はそれと同視できるものであり、そのことに相手方との通謀による虚偽作成や帳簿書類の改ざんはないから、隠ぺい又は仮装に当たらない旨主張する。しかしながら、同支出は、請求人の代表者に対する経済的利益… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法7損金の額の範囲及び計算/10役員給与/4役員賞与/4経費負担に係る経済的利益の認定

支部名: 関東信越
裁決番号: 平180075
裁決年月日: 平成19年6月28日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件株式の譲渡先に対する支出を損失として経理したことについて、同支出は、本件株式の譲渡価額の見直しによる雑損失、又はそれと同視できるものであり、そのことに相手方との通謀による虚偽作成や帳簿書類の改ざんはないから、隠ぺい又は仮装に当たらない旨主張する。しかしながら、同支出は、請求人の役員に対する経済的利益の… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法7損金の額の範囲及び計算/10役員給与/4役員賞与/4経費負担に係る経済的利益の認定

支部名: 関東信越
裁決番号: 平180076
裁決年月日: 平成19年6月28日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件株式の譲渡先に対する支出を損失として経理したことについて、同支出は、本件株式の譲渡価額の見直しによる雑損失、又はそれと同視できるものであり、そのことに相手方との通謀による虚偽作成や帳簿書類の改ざんはないから、隠ぺい又は仮装に当たらない旨主張する。しかしながら、同支出は、請求人の実質的経営者に対する経済… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法7損金の額の範囲及び計算/10役員給与/4役員賞与/4経費負担に係る経済的利益の認定

支部名: 東京
裁決番号: 平180333
裁決年月日: 平成19年6月21日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件各監査役報酬額の支給行為は仮装行為に該当し、法人税法第34条第２項の規定により損金算入は認められないとしても、損金経理した本件各監査役報酬額と同額を確定申告書において申告加算しなかったことは、隠ぺい又は仮装に基づく「内容虚偽」に該当しないと解釈すべきであり、国税通則法第68条第１項に規定する「隠ぺい又… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/2内容虚偽の申告（損金算入が認められない監査役報酬であることを認識しながら、確定申告書において申告加算せず、損金算入し所得金額を過少にした行為を偽りその他不正の行為と認定し、更正処分を適法とした事例）ほか3件

支部名: 名古屋
裁決番号: 平180064
裁決年月日: 平成19年6月6日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、消費税等の各更正処分は違法であり、その全部が取り消されるべきであるので、重加算税の各賦課決定処分もその全部を取り消すべきである旨主張する。しかしながら、請求人の代表取締役（以下「代表者」という。）は、請求人の設立以来その役職にあるとともに請求人の筆頭株主でもあり、請求人の役員は代表者の親族が占め、さらに… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法15更正、決定、質問検査権/1更正、決定の手続/3青色申告法人に対する更正の理由付記/3理由付記の内容（法人税の更正通知書において、金属くずの売却代金の計上漏れとされる各取引の明細、認定理由、計算過程及び金額が具体的に明示されており、理由付記の要件を満たしているとした事例）ほか3件

支部名: 名古屋
裁決番号: 平180064
裁決年月日: 平成19年6月6日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、法人税の各更正処分は違法であり、その全部が取り消されるべきであるので、重加算税の各賦課決定処分もその全部を取り消すべきである旨主張する。しかしながら、請求人の代表取締役（以下「代表者」という。）は、請求人の設立以来その役職にあるとともに請求人の筆頭株主でもあり、請求人の役員は代表者の親族が占め、さらに、… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法15更正、決定、質問検査権/1更正、決定の手続/3青色申告法人に対する更正の理由付記/3理由付記の内容（法人税の更正通知書において、金属くずの売却代金の計上漏れとされる各取引の明細、認定理由、計算過程及び金額が具体的に明示されており、理由付記の要件を満たしているとした事例）ほか3件

支部名: 広島
裁決番号: 平180039
裁決年月日: 平成19年5月30日
裁決結果: 全部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人が行った外国への輸出から販売までの取引（以下「本件取引」という。）は市場調査のための取引で当初から利益を見込んでいなかったこと、外国における通関までの取引に係る売上げは請求人において計上していたことなどからすれば、本件取引に係る利益金額を計上していなかったことにつき、隠ぺい仮装行為はなかった旨主張す… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/1意義（計上漏れ利益金額を益金の額に算入しなかった行為は、税額を免れる意図の下で行われた偽りその他不正の行為に該当するため、法定申告期限から５年を経過したことを理由に更正できないとの主張を認めなかった事例）ほか3件

支部名: 熊本
裁決番号: 平180016
裁決年月日: 平成19年5月15日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 裁決事例集 №73・64ページ

要旨

○ 請求人は、賃貸不動産の譲渡を自己の居住用財産の譲渡であるとして、租税特別措置法第35条第１項に規定する特例を適用した確定申告書を提出していたことは争わないが、税務署での記載相談時に相談担当者に対し、当該物件に請求人及び請求人の親族の居住の事実がない旨を明らかにした上で、当該申告書を提出したものであり、この相談の時点… 続きを読む

同一裁決

事例集

所得税の重加算税の賦課決定について、納税申告書の提出等の時点において、納税者が課税庁等に対し、自己が行った隠ぺい又は仮装の事実を知らせていたとしても、重加算税の課税要件には何ら影響しないとした事例

支部名: 東京
裁決番号: 平180228
裁決年月日: 平成19年4月9日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人が計上した貸倒損失は第三者に対する貸付金に係る損失を正当に計上したものであるから、原処分庁がこれを否認し、未収利息を認定した上で重加算税の賦課決定処分を行ったことは違法である旨主張する。しかしながら、この貸付金については、①請求人が貸付先であると主張する第三者との間で金銭消費貸借契約の締結や担保の設… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法7損金の額の範囲及び計算/14貸倒損失/1貸倒れとなる債権等の存否

支部名: 関東信越
裁決番号: 平180060
裁決年月日: 平成19年3月27日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件各工芸品が実際に事業に使用されていて、前妻に不当に持ち出され存しなくなったことから損失を計上したものであり、一連の経理処理に「仮装」の事実はない旨主張する。しかしながら、請求人が、本件各工芸品を代表者から取得し、紛失による損失が発生したように請求人の帳簿に記載することにより、本来取得し得なかった本件各… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法14青色申告/2青色申告承認の取消理由/2不実記載/3隠ぺい、仮装の程度

支部名: 関東信越
裁決番号: 平180061
裁決年月日: 平成19年3月27日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、過少申告していないのであるから、「隠ぺい」はない旨主張する。しかしながら、本件指名料及び本件カラオケ使用料が請求人の収入であるというべきであるところ、請求人は、これらを帳簿に記載せず、収入を脱ろうしていたのであるから、このことは、「隠ぺい」に当たる。（平19. 3.27 関裁（法・諸）平18-61）続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定ほか5件

支部名: 札幌
裁決番号: 平180010
裁決年月日: 平成19年3月22日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、修正申告の対象とした相続財産である被相続人名義の定期預金及び普通預金（以下、それぞれ「本件定期預金Ａ」、「本件定期預金Ｂ」、「本件普通預金Ｃ」といい、これらの預金を併せて「本件各預金」という。）を申告していなかったことが、事実の隠ぺい又は仮装に基づくものではない旨主張する。しかしながら、①請求人及び同人の… 続きを読む

支部名: 札幌
裁決番号: 平180009
裁決年月日: 平成19年3月20日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

支部名: 名古屋
裁決番号: 平180046
裁決年月日: 平成19年3月5日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人の相続税の申告書は、事実の隠ぺい又は仮装したところに基づき提出されたものではない旨主張する。しかしながら、請求人は、税理士が作成した被相続人名義の貸金庫内に保管されていた預貯金等などを記載した一覧表の内容を確認していること及び遺産分割交渉において当該一覧表に記載されている預貯金等の額を含めた金額を… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/4偽りその他不正の意図（税理士が作成した預貯金等の一覧表を確認し、それを基礎に遺産分割案を提示しながら、内容虚偽の相続税申告書を提出することを了解していた申告行為を、偽りその他不正の行為に該当とした事例）ほか2件

支部名: 東京
裁決番号: 平180156
裁決年月日: 平成19年1月19日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、日本国の法人税法と会計慣行を理解せず、結果として所得を過少に申告したことは認めるが、Ａ国では、給料の全部を一時に支払わず、一部を、将来、従業員等が退職したときに支払うという慣行があり、給料残高の額は、請求人が、従業員等に支払うべき給料に対する源泉所得税を支払った後の給料の一部を預かっているものであって、従… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法14青色申告/2青色申告承認の取消理由/2不実記載/2不実記載があるとした事例（従業員等の給与について、公表帳簿には全額支給した旨を記載しながら、一部を支給せず、親会社名義等の預金に入金し、後日親会社に送金した事実は、帳簿書類への隠ぺい又は仮装に該当し、青色申告承認の取消処分は適法とした事例）

支部名: 仙台
裁決番号: 平180009
裁決年月日: 平成18年12月20日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人の代表取締役であるＡの寄附をあたかも請求人の寄附であるかのごとく装うために本件寄附金に係る受領書を変造した事実はないから、本件重加算税賦課決定処分は違法である旨主張する。しかしながら、請求人が、請求人の代表者であるＡが仮交付を受けたＡ個人宛の受領書を、それが回収される前に複写し、当該複写した受領書に… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法14青色申告/2青色申告承認の取消理由/2不実記載/3隠ぺい、仮装の程度（寄附金に係る受領書を複写して請求人名を加筆し変造した受領書を用いて損金算入し申告した行為は、帳簿書類の隠ぺい又は仮装に該当するとし、法人税の青色申告の承認の取消処分を適法とした事例）ほか4件

支部名: 大阪
裁決番号: 平180042
裁決年月日: 平成18年12月20日
裁決結果: 全部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、書籍や同業者から得た知識により、本来、収用等による漁業補償金については、5,000万円までは無税で申告をしなくてもよいという認識を持っていたが、漁業補償金の支払者から申告するよう説明があったものについては、その説明に従って申告をしているのであり、確定申告書に添付した貸借対照表等に何らの記載もない預金口座（… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定ほか6件

支部名: 大阪
裁決番号: 平180041
裁決年月日: 平成18年12月18日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、重加算税の賦課決定処分は、実質的根拠も正当な理由もないものであり、取り消されるべきである旨主張する。しかしながら、パチンコ店の事業資金の調達、営業方針の決定や事業収益の処分などを采配し、その事業経営について支配的影響力を持っていたのは請求人であり、パチンコ店に係る所得は請求人に帰属すると解するのが相当で… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法2課税所得の範囲、課税標準/2課税標準/1総所得金額ほか2件

支部名: 仙台
裁決番号: 平180006
裁決年月日: 平成18年12月8日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、簡易生命保険の権利を相続財産として申告しなかったことについて、請求人が管理運用の一切を行っていたこと、請求人の資金から保険料を支払っていたこと、更に、簡易生命保険証書の契約者、被保険者、保険金受取人いずれにも被相続人の名前がなかったことをあげ、簡易生命保険は請求人固有の財産と認識していたからであり、課税要… 続きを読む

支部名: 札幌
裁決番号: 平180003
裁決年月日: 平成18年11月29日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、原処分庁が売上計上漏れとして平成15年２月期の所得金額に加算したＡ商事に対する債権転売取引に係る売上代金について、法人税基本通達２−１−２に定める検収基準により平成16年２月期に計上したもので隠ぺい除外の事実はない旨主張する。しかしながら、請求人の代表者及び取引関係者の答述等によると、請求人は、上記債権転… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法2所得の帰属/2所得の帰属者/1事業に係る収益ほか16件

支部名: 札幌
裁決番号: 平180003
裁決年月日: 平成18年11月29日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、原処分庁が売上計上漏れとして平成14年２月期の所得金額に加算したＡ商事に対する債権転売取引に係る売上代金について、平成15年２月期に計上すべきもので、売上計上が延びたものであり、隠ぺい除外の事実はない旨主張する。しかしながら、請求人の代表者及びＡ商事の代表者の答述等によると、請求人は、受領した上記債権転売… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法2所得の帰属/2所得の帰属者/1事業に係る収益ほか16件

支部名: 札幌
裁決番号: 平180003
裁決年月日: 平成18年11月29日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、原処分庁が認定した請求人の代表者への貸付金は一部を除いて存在しないから認定利息は発生せず、請求人も認める代表者への貸付金に係る認定利息については、事実の隠ぺい又は仮装の行為はない旨主張する。しかしながら、原処分庁の請求人の代表者に対する貸付金の認定は相当であり、その認定の基となった所得金額の増加額のうち事… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法2所得の帰属/2所得の帰属者/1事業に係る収益ほか16件

支部名: 札幌
裁決番号: 平180003
裁決年月日: 平成18年11月29日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、Ａ社に対する売買代金が計上漏れとなったのは、すべて仲介人、代理人を通じての取引であったため、その取引があったことの認識が希薄であったことと、当該代金のほとんどを販売手数料、その他の経費で費消してしまっており、売上取引の事実を認識するのが困難であったことによるのであり、隠ぺい除外の行為はない旨主張する。しか… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法2所得の帰属/2所得の帰属者/1事業に係る収益ほか16件

支部名: 大阪
裁決番号: 平180037
裁決年月日: 平成18年11月29日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件自販機収益を申告していなかったこと及び代表者の母に給与を計上したことについて、隠ぺい又は仮装の事実はない旨主張する。しかしながら、請求人は、当初から本件自販機収益を申告する意思を有さず、代表者口座に振り込ませるなどして、これを請求人の正規の帳簿に記載せず、益金の額から除外して過少申告し、また、代表者の… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法15更正、決定、質問検査権/5質問検査権/2事前通知ほか3件

支部名: 関東信越
裁決番号: 平180029
裁決年月日: 平成18年11月10日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、役員報酬の水増計上について、取締役会の決議に従い役員報酬として支払い、源泉所得税も納税して適正に処理し、調査担当職員に対し、経緯等について、その求めに応じて書類を提出し、正確で誤りのない答弁を行ったのであるから、仮装には当たらない旨主張する。しかしながら、請求人は、本件金員を、幹部会の構成員に対して支払う… 続きを読む

支部名: 名古屋
裁決番号: 平180025
裁決年月日: 平成18年10月31日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、翌事業年度にかけて行った社員旅行に係る費用を当期の事業年度（以下「本件事業年度」という。）の損金の額に算入して未払金に計上したこと（以下「本件経理処理」という。）について、旅行会社から送られてきた会社印の押印がある請求書（以下「本件請求書」という。）の記載のとおりに不注意によって計上してしまったものである… 続きを読む

支部名: 高松
裁決番号: 平180005
裁決年月日: 平成18年10月16日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、源泉所得税を納付しなかったことについて、脱税しようとしたわけではないから、仮装・隠ぺいの事実には当たらず、重加算税の賦課決定処分は違法である旨主張する。しかしながら、請求人は、本件各期間前から源泉徴収義務者であること及び乙欄課税で源泉徴収すべきことを認識しているにもかかわらず、各年分の給与支払において、… 続きを読む

支部名: 名古屋
裁決番号: 平180019
裁決年月日: 平成18年9月21日
裁決結果: 全部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 審査請求人（以下「請求人」という。）は、本件各納税告知処分は違法であり、その全部が取り消されるべきであるから、本件源泉所得税重加算税各賦課決定処分もその全部を取り消すべきである旨主張する。しかしながら、本件各納税告知処分は適法であるところ、請求人は、請求人の収益として計上すべき雑収入等を収益に計上しておらず、さらに… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/1意義（保険の解約返戻金や売上代金を帳簿に記載せず益金から除外した行為が偽りその他不正の行為に当たり、資産計上すべき保険料の加算を含む更正処分の除斥期間を7年として行った処分を適法とした事例）ほか6件

支部名: 広島
裁決番号: 平180008
裁決年月日: 平成18年9月20日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、営業権は存在するから、それを存在しないとして営業権の償却費に係る法人税額について重加算税の賦課決定処分を行ったことは違法である旨主張する。しかしながら、Ａ社の営業権は実体がなく、また、Ａ社から請求人への営業権の譲渡もないにもかかわらず、請求人は、Ａ社から営業権を譲り受けたかのごとく仮装した帳簿書類を作成し… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法14青色申告/2青色申告承認の取消理由/2不実記載/2不実記載があるとした事例（実体のない営業権を譲り受けたかのように仮装し、存在しない営業権に基づいた償却費を帳簿書類等に計上した行為を帳簿書類の仮装行為に該当し、青色申告の承認取消処分は適法とした事例）ほか1件

支部名: 東京
裁決番号: 平180019
裁決年月日: 平成18年7月31日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人及び共同相続人である請求人の実父が共同で提出した相続税の申告書に相続財産の一部を記載せず、申告しなかったことについて、原処分庁が、請求人に対し、実父による隠ぺい・仮装行為に基づく過少申告であるとして行った重加算税の賦課決定処分につき、請求人が、申告当時、実父が相続財産の一部を申告から除外したことを知り得なかっ… 続きを読む

支部名: 東京
裁決番号: 平180006
裁決年月日: 平成18年7月12日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、①グループ内の利害調整及び請求人の取締役がグループ内の他の法人の取締役を兼務していることから生じる法的リスク（忠実義務違反等）を回避するため、日本国内における医薬品の委託販売に係る契約交渉等の業務を委託する契約（以下「本件業務委託契約」という。）を国外関連者との間で締結する必要があったこと及び②本件業務委… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法11不服審査/8異議申立ての前置/4異議申立ての取下げがあった場合（法人税の更正処分に対する審査請求が法定の不服申立期間を経過し、消費税等の更正処分に対する審査請求は異議申立てを取り下げた後になされたため、いずれも不適法とした事例）ほか1件

支部名: 関東信越
裁決番号: 平180006
裁決年月日: 平成18年7月7日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、廃棄を指示してパチンコの換金用特殊景品（以下「特殊景品」という。）を特殊景品卸売業者に引き渡し、その事実に基づいて特殊景品除却損を計上したのであるから、事実の仮装はない旨主張する。しかしながら、請求人の意図は、特殊景品の廃棄ではなく、特殊景品を上記特殊景品卸売業者に贈与することであるから、請求人が、廃棄さ… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法7損金の額の範囲及び計算/12寄附金/2無償譲渡

支部名: 東京
裁決番号: 平180001
裁決年月日: 平成18年7月5日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 税理士業を営む請求人は、事業所得の金額の計算上、商品券の購入費用と商品券をもって支払に充てた費用とをいずれも必要経費に算入したのは、うっかりミスから生じたもので隠ぺい又は仮装の行為はないこと、費用の支払に充てた商品券の一部は、手もとにあった古いものであり、当時その購入費用を必要経費に算入したかも定かではないこと等か… 続きを読む

支部名: 東京
裁決番号: 平170208
裁決年月日: 平成18年6月27日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、関連法人名義の商品先物取引は、関連法人から委託を受けて行った取引であり、当該取引に係る収益は関連法人に帰属するものであるから、これを請求人の収益に計上しなかったことについて、仮装、隠ぺい行為はない旨主張する。しかしながら、①当該取引の資金提供者及び損失の負担者、②取引関与者の能力、④取引内容の決定及び関… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定（商品先物取引の収益が自己に帰属することを認識しながら、関連法人の取引に仮装して自己の帳簿等から隠ぺいし、納付すべき税額を免れた行為は、偽りその他不正の行為に該当するとした事例）ほか1件

支部名: 名古屋
裁決番号: 平170069
裁決年月日: 平成18年6月20日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 原処分庁が、審査請求人（以下「請求人」という。）に帰属する債券（以下「本件債券」という。）の売却代金等（以下「本件債券の売却代金等」という。）を請求人の各事業年度の益金の額に算入することなく現理事長個人名の口座に入金し、現理事長がこれを個人的に運用していたことは、現理事長に対する賞与とすべき本件債券の売却代金等の支… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法23源泉徴収/3給与所得の源泉徴収/2支払金額の存否（役員）/1簿外収入等の処分（法人に帰属する債券の売却代金等が、帳簿に計上されず現理事長個人名義の口座に入金され、現理事長がこれを管理・運用していたことから、当該代金等は現理事長に対する賞与として給与等に該当するとした事例）ほか8件

支部名: 名古屋
裁決番号: 平170069
裁決年月日: 平成18年6月20日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 原処分庁が、①過年度の査察調査（以下「本件査察調査」という。）において審査請求人（以下「請求人」という。）の資産であると指摘された債券（以下「本件債券」という。）を売却した事実を隠ぺいし、その売却代金及び利金（以下「本件債券の売却代金等」という。）を益金の額に算入しなかったこと、②請求人の資産として組み入れるべきも… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法23源泉徴収/3給与所得の源泉徴収/2支払金額の存否（役員）/1簿外収入等の処分（法人に帰属する債券の売却代金等が、帳簿に計上されず現理事長個人名義の口座に入金され、現理事長がこれを管理・運用していたことから、当該代金等は現理事長に対する賞与として給与等に該当するとした事例）ほか8件

支部名: 名古屋
裁決番号: 平170069
裁決年月日: 平成18年6月20日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 原処分庁が、審査請求人（以下「請求人」という。）の医療用酸素の購入先であるＡ社から請求人の関係法人であるＢ社に振り込まれている金員（以下「本件金員」という。）は請求人が受領すべきリベートであり、請求人がＡ社とＢ社との間で架空の保守管理契約書（以下「本件保守管理契約書」という。）を作成させて本件金員をＢ社の口座に振り… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法23源泉徴収/3給与所得の源泉徴収/2支払金額の存否（役員）/1簿外収入等の処分（法人に帰属する債券の売却代金等が、帳簿に計上されず現理事長個人名義の口座に入金され、現理事長がこれを管理・運用していたことから、当該代金等は現理事長に対する賞与として給与等に該当するとした事例）ほか8件

支部名: 大阪
裁決番号: 平170065
裁決年月日: 平成18年6月12日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、投資ファンド会社から外国の受取口座に入金された月利１％の金員について、請求人及び請求人の代表者とも収受しておらず、また、請求人がこれに相当する金員を請求人の代表者に役員報酬として支出したこともないから、国税通則法第68条第１項及び第３項に規定する隠ぺい、仮装の事実はない旨主張する。しかしながら、請求人は… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法23源泉徴収/3給与所得の源泉徴収/2支払金額の存否（役員）/1簿外収入等の処分ほか2件

支部名: 高松
裁決番号: 平170017
裁決年月日: 平成18年3月22日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、不動産の仲介業務に係る支払手数料は、帳簿に計上した支払先へは支払っていないかも知れないが、だれかには支払っているので、仮装、隠ぺいの事実があるとした重加算税の賦課決定は違法である旨主張する。しかしながら、支払先は実態が不明で本件仲介業務にかかわった事実は確認できず、支払手数料の授受を明らかにする領収証も存… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法14青色申告/2青色申告承認の取消理由/2不実記載/2不実記載があるとした事例（不動産の仲介業務に係る手数料として計上した金員について、相手先が仲介業務に関わっていたとは認められず、役務の提供を受けたかのように仮装、隠ぺいして会計帳簿に計上した行為を理由とする青色申告の承認の取消処分を適法とした事例）ほか1件

支部名: 広島
裁決番号: 平170023
裁決年月日: 平成18年2月23日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、広告料に係る収入、所得を秘匿したことはなく、隠ぺい又は仮装行為は行っていない旨主張するが、請求人は、当該収入を申告すべきことを認識していながら当初から申告しないことを意図して、他人名義の預金口座を利用し、帳簿書類を保存せず、税理士のアドバイスにも従わずに確定申告を行っていなかったと認められるから、国税通則… 続きを読む

支部名: 広島
裁決番号: 平170024
裁決年月日: 平成18年2月23日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、代表者個人が営んでいた事業を承継したものであり、法人設立後の当分の間、代表者個人名義の普通預金口座に請求人の広告収入の振込入金があるが、法人税及び源泉所得税をごまかすためにしたものではなく、隠ぺい又は仮装行為はしていない旨主張するが、請求人は、その広告収入の一部が代表者個人名義の普通預金口座に振込入金され… 続きを読む

支部名: 関東信越
裁決番号: 平170040
裁決年月日: 平成18年2月2日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、重加算税等の賦課決定処分に対し、同処分の基礎となった農業所得及び一時所得に隠ぺい又は仮装した事実はない旨主張する。しかしながら、重加算税の賦課決定処分が適法と認められるためには、その所得税の課税標準等又は税額等の計算の基礎となるべき事実の全部又は一部を隠ぺいし、又は仮装したことに加え、同隠ぺい又は仮装につ… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定（農業所得等の確定申告において、収入及び経費を把握できる立場にありながら、預金通帳等の資料があるにもかかわらず多数の記帳漏れや集計違算等を行った行為を、税額を免れる意図による偽りその他不正の行為と認定した事例）

支部名: 関東信越
裁決番号: 平170039
裁決年月日: 平成18年1月27日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人らは、郵便局の通常貯金（以下「本件通常貯金」という。）及び郵便局の定額貯金（以下、「本件定額貯金」といい、本件通常貯金と併せて「本件郵便貯金」という。）を相続財産に計上しなかったことについて、単なる計上漏れであり、故意に隠ぺいしたものではない旨主張し、原処分庁は、本件相続開始前に請求人らのうち１名が行った、郵… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ相続税法等3相続税の課税財産の認定/7預貯金等/2預貯金

支部名: 東京
裁決番号: 平170102
裁決年月日: 平成18年1月27日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 本件は、請求人が、翌事業年度に賃借した建物に係る賃借料等を当事業年度の損金の額に算入して確定申告した上、原処分に係る税務調査の際に、当該賃借に係る申告内容に合わせる意図をもって真実とは異なる契約書等の写し（以下「本件賃貸借契約書等」という。）を提出したことについて、請求人は、顧問税理士が誤って処理したものであり仮装… 続きを読む

支部名: 東京
裁決番号: 平170095
裁決年月日: 平成18年1月16日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、車両修理の対価をＡ社に対する修繕費として計上したのは、期中に誤ってＢ個人に対する修理代として処理していたものを、是正したものであり、さらにその金額が低額であったことから改定したものであるから、隠ぺい又は仮装はない旨主張する。しかしながら、請求人は、Ａ社に対して車両修理を依頼していないにもかかわらず、関係会… 続きを読む

支部名: 東京
裁決番号: 平170092
裁決年月日: 平成18年1月13日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、仮に、本件手数料が請求人の収入であって、請求人の帳簿書類に計上されていないとしても、このことは、請求人の元施設長が、自己の利得を目的として支払者との間で行った取引の結果により生じたものであるから、経営に参画している代表者のような行為と同視することはできないから、請求人には仮装・隠ぺいの行為はない旨主張する… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法2所得の帰属/2所得の帰属者/11仕入割戻し等ほか1件

支部名: 広島
裁決番号: 平170020
裁決年月日: 平成18年1月5日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、役員Ａ及びＢに係る各役員退職金の計上については、甲臨時株主総会を経て役員辞任の変更登記をしているとおり退職の事実があり、また、乙臨時株主総会において支給金額が具体的に決定しているのであるから架空計上したものではない旨主張する。しかしながら、請求人は、役員Ａの代表者辞任に実体がないにもかかわらず、同人に対す… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法15更正、決定、質問検査権/5質問検査権/3調査方法等ほか1件

支部名: 関東信越
裁決番号: 平170035
裁決年月日: 平成17年12月15日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、Ｎ社株式の取得代金を誤って子会社に対する貸付金としたものであって、子会社を介して同代金を支払った請求人が実質的にその株式を取得した旨主張する。しかしながら、請求人が雑損失として計上したＮ社に対する出資金は、子会社に対する貸付金を仮装したものであるから、雑損失に計上した出資金は、子会社に対する貸付金を仮装し… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法14青色申告/2青色申告承認の取消理由/2不実記載/2不実記載があるとした事例ほか6件

支部名: 仙台
裁決番号: 平170006
裁決年月日: 平成17年12月9日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、不動産取得税に係る争いがあり、資金繰りを見ながらいずれ譲渡益を申告する予定であったなどとし、本件不動産の取引に関する帳簿等をすべて保管しているから、故意に仮装・隠ぺいすることにより申告しなかったものではない旨主張する。しかしながら、請求人は、本件不動産の取得価額の一部を借方仮受金と経理したこと、本件Ａ土地… 続きを読む

支部名: 名古屋
裁決番号: 平170030
裁決年月日: 平成17年12月9日
裁決結果: 全部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、取引先数社に対する貸倒れ（以下「本件各貸倒れ」という。）は、真実の取引に基づいたもので、当該各社の倒産等により貸倒れにしたものであり、また、当該課税期間に計上した売上値引き（以下「本件売上値引き」という。）は、委託販売品及び返品処理品等を値引き処理したものであり、原処分庁が、これらの取引及び売上げが存在せ… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法—ほか7件

支部名: 大阪
裁決番号: 平170027
裁決年月日: 平成17年12月7日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は国税通則法第６８条に規定する隠ぺいし、又は仮装の事実はない旨主張する。しかしながら、本件物件に係る取引は、請求人の裏金をねん出する目的で、請求人の指示により取得価額を意図的に水増しさせていたものと認められ、このことは、故意に課税標準等の基礎となるべき事実の全部又は一部を隠ぺいし、又は仮装したことに該当する。… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法7損金の額の範囲及び計算/13使途不明金/2売上原価等処理していたもの（帳簿書類に支出相手方の氏名等を記載していない本件支出について、その不記載に相当な理由がなく、取引の対価として相当であることも明らかでない上、相手方を秘匿するためでないとも認められないため、使途秘匿金に該当するとした事例）ほか1件

支部名: 大阪
裁決番号: 平170028
裁決年月日: 平成17年12月7日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、国税通則法第６８条に規定する隠ぺい又は仮装の事実はない旨主張する。しかしながら、請求人は、本来寄付金とすべき金額を、本件物件の取得価額を水増しすることによって支払い、水増金額に係る架空の減価償却費を計上しており、このことは、故意に課税標準等の基礎となるべき事実の全部又は一部を隠ぺいし、又は仮装したことに該… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法5益金の額の範囲及び計算/8利息収入/1貸付金利息等/1認定基準ほか2件

支部名: 広島
裁決番号: 平170018
裁決年月日: 平成17年12月1日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人には、隠ぺい又は仮装行為は認められない旨主張する。しかしながら、請求人が、①請求人の妻が請求人の事業に専ら従事していないにもかかわらず、平日の午前９時から午後５時まで出勤しているとする虚偽の内容の出勤簿を作成し、青色事業専従者給与を請求人の事業所得の必要経費に計上していること、②グアム又はハワイへ家族旅行の費… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/3３年の期間制限ほか2件

支部名: 東京
裁決番号: 平170054
裁決年月日: 平成17年10月28日
裁決結果: 全部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、退職給与引当金は、必要額の範囲内において計上したものであることを決算書にも明記しており、意図的に操作していたものではなく、重加算税の賦課要件には該当しない旨主張する。しかしながら、請求人は、決算報告書の計算書類に対する注記に、退職給与引当金の計上基準について、法人税法に定める繰入限度額を計上する旨記載して… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法—ほか13件

支部名: 名古屋
裁決番号: 平170014
裁決年月日: 平成17年9月29日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人及び国外企業が出資する国外の合弁企業（以下「本件合弁企業」という。）の株式のうち、国外企業が所有する本件合弁企業の株式（以下「本件株式」という。）の取得に当たり、本件株式の取得資金の原資である本件合弁企業からの請求人に対する未分配利潤の配当の事実を帳簿書類等に記載せず収益に計上しなかったのは過失によ… 続きを読む

支部名: 名古屋
裁決番号: 平170013
裁決年月日: 平成17年9月28日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 裁決事例集 №70・34ページ

要旨

○ 請求人は、航空貨物運送に関する清算業務等（以下「本件業務」という。）に係る経費を繰上計上したこと及び割戻料を繰り延べたことに関して、証ひょう書類を改ざんした事実など、国税通則法第６８条第１項に規定する隠ぺい又は仮装の事実はなく、法人税の重加算税賦課決定処分は違法である旨主張する。ところで、国税通則法第６８条第１項の… 続きを読む

同一裁決

事例集

納税者と関与税理士との間において、課税標準等又は税額等の計算の基礎となるべき事実を隠ぺいし又は仮装することについての意思の連絡があったものと認められるとして、重加算税の賦課決定処分を認容した事例ほか1件

支部名: 広島
裁決番号: 平170008
裁決年月日: 平成17年9月21日
裁決結果: 全部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件退職金相殺額が実態のない架空のものであるにもかかわらず、本件計算書を作成するなどして、あたかも、本件退職金相殺額の支給の根拠が存在し、さらに、これを本件貸付金等と相殺して支給したかのように装い、本件退職金相殺額に係る事実を仮装して、平成１１年３月期の所得金額の計算上、損金の額に算入して申告をしたことが… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法23収用等の場合の課税の特例/2収用等の時期ほか1件

支部名: 高松
裁決番号: 平170001
裁決年月日: 平成17年9月13日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 裁決事例集 №70・73ページ

要旨

○ 請求人は、本件土地の取引は対価の授受を伴う有償譲渡であり、当該取引には何ら仮装・隠ぺいに該当する事実はないから、重加算税の賦課決定処分は違法である旨主張するが、本件土地について譲渡の事実はなく、譲渡したかのように仮装した事実に基づき架空の譲渡損益を計上し、納付すべき税額を過少に記載して内容虚偽の確定申告書を提出して… 続きを読む

同一裁決

事例集

所得税の申告に際し、あたかも土地を有償により譲渡したかのように事実を仮装し、その仮装した事実に基づき架空の譲渡損益を計上し、納付すべき税額を過少に記載した内容虚偽の確定申告書を提出したことが重加算税の賦課要件を満たすとした事例

支部名: 大阪
裁決番号: 平170002
裁決年月日: 平成17年8月24日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、代表者の前妻に対する金員の支払について、事務引き継ぎのミスにより給与手当等として処理していたと主張するが、代表者の調査時の申述及び代表者の前妻に勤務実績がないことから、養育費の支払いを給与手当等に仮装していたものと認められる。関連会社に対する販売業務委託料については、請求書、領収証等の発行もなく、①業務実… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法—ほか6件

支部名: 広島
裁決番号: 平170004
裁決年月日: 平成17年8月24日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件事前調査契約に基づくＡ社による役務の対価として、同社に対し金員を支払った事実が存するから、請求人がこれを必要経費に算入したことは、隠ぺいまたは仮装行為には該当しない旨主張するが、請求人とＡ社との間で、事前調査を行う旨の合意がなされていたとは認められず、請求人がＡ社に金員を支払った事実も認められないから… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法8不動産所得/4必要経費/11その他の管理費用

支部名: 大阪
裁決番号: 平170004
裁決年月日: 平成17年8月24日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、実質的代表者Ｍの前妻に対する金員の支払について、給与担当者が他の関連会社と勘違いした事務上の手違いであり、Ｍが個人的に負担すべき養育費等を給与等に仮装した事実はない旨主張するが、①Ｍの前妻が請求人に勤務した事実はないこと、②Ｍの前妻は当該支払を受ける以外に生活を維持する収入はないこと、③原処分庁の調査時に… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法15更正、決定、質問検査権/1更正、決定の手続/3青色申告法人に対する更正の理由付記/3理由付記の内容ほか1件

支部名: 沖縄
裁決番号: 平170004
裁決年月日: 平成17年7月26日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、原処分庁は、「売上等の収入の計上を繰り延べている場合において、その売上等の収入が翌事業年度の収益に計上されていることが確認されたときは、帳簿書類の隠匿、虚偽記載等に該当しない」とする取扱いに反して重加算税の賦課決定を行っており、適法とは言い難いと主張する。しかしながら、請求人が計上を繰り延べている取引先Ａ… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法14青色申告/3青色申告承認の取消通知ほか3件

支部名: 仙台
裁決番号: 平170003ほか 1件
裁決年月日: 平成17年7月4日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件役員報酬を地元銀行の請求人の配偶者名義の普通預金口座で受け入れおり、意図的な仮装行為を全く行っていない旨主張する。しかしながら、配偶者は、各年分の所得税の確定申告に当たり、本件役員報酬を申告すべきことを認識しながら、Ａ社からの役員報酬の支給が一時中断していることを奇貨として、顧問公認会計士に本件役員報… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法19税額の計算/2税額控除/3外国税額控除（確定申告書に外国税額控除の明細の記載及び証する書類の添付がなく、そのことについて請求人の責めに帰することのできないやむを得ない事情があったとは認められないため、外国税額控除の適用を認めなかった事例）

支部名: 大阪
裁決番号: 平160097
裁決年月日: 平成17年6月15日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 裁決事例集 №69・31ページ

要旨

○ 請求人は、前回調査で指摘された車検代行手数料除外の進行事業年度であった当事業年度の手数料分が計上漏れとなった原因は、①代表者が前回更正処理に進行事業年度分も含まれていると認識していたこと、②税理士の変更の際、車検代行手数料が計上されていない試算表を引き継いだこと、及び③前回調査終了後の分については適正に計上しており… 続きを読む

同一裁決

事例集

隠ぺい行為と評価できる状況を是正する措置が採られた前後の期間があるにもかかわらず、是正する措置を採らなかった期間分について、隠ぺい行為と評価できる事実に基づき申告書を提出した場合に、重加算税の賦課要件を満たすとした事例

支部名: 高松
裁決番号: 平160033
裁決年月日: 平成17年6月9日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、調査担当職員に対し、保存していた資料等をすべて提示するなど、調査に協力しており、法定申告期限内に申告していないからといって、隠ぺいまたは仮装したとはいえないと主張するが、請求人は、不動産所得に係る多額の収入を請求人名義の預金口座で自ら管理し、不動産所得に係る収入金額及び所得金額について容易に把握でき、原処… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法9重加算税/18その他

支部名: 広島
裁決番号: 平160032
裁決年月日: 平成17年6月7日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、未収入金及び損害遅延金の受領事実を失念したため、記帳しなかったものであり、受領についても請求人名義の預貯金にされているので、隠ぺい、仮装の事実は存しない旨主張するが、①平成１０年中に延滞賃料の回収及び遅延損害金を受領し、その時点において返還しなかった敷金を自らの収入とし、また、平成１１年に抵当権取消料を受… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法9事業所得/4必要経費/11支払手数料

支部名: 東京
裁決番号: 平160270
裁決年月日: 平成17年5月31日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、子会社への実質的な経済的支援という社会的必要性に基づき、商品先物取引所において認められた方法で商品先物取引を行ったものであり、隠ぺい又は仮装行為はない旨主張する。しかしながら、請求人は、関連会社に対する現金の贈与を、商品先物の売買取引という方法を借用し、真実の所得の調査解明に困難を伴う状況を利用することに… 続きを読む

支部名: 名古屋
裁決番号: 平160106
裁決年月日: 平成17年5月26日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人の海外子会社からのロイヤルティー（以下「本件ロイヤルティー」という。）を本件各事業年度の益金の額に算入せずに過少申告したことについては、①海外子会社所在地国経済混迷の中、本件ロイヤルティーは、回収の見通しの立っていない債権であったことから収益に計上しなかったものであり、「過少申告を意図して隠ぺい」す… 続きを読む

支部名: 広島
裁決番号: 平160026
裁決年月日: 平成17年4月7日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人名義の定期預金はそもそも請求人の財産であるから、その解約金に相当する現金は被相続人の相続財産には該当せず、また、実際にも、請求人は上記現金を取得していないから、本件において隠ぺい又は仮装行為は認められない旨主張する。しかしながら、請求人は、請求人名義の定期預金が被相続人の相続財産であることを認識しな… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法6過少申告加算税/2正当な理由/1認めた事例ほか1件

支部名: 沖縄
裁決番号: 平160007
裁決年月日: 平成17年3月31日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 仮装、隠ぺいに基づく確定申告（譲渡資産の譲渡価額を圧縮して申告）が行われた場合で、その後、当該仮装、隠ぺいに係る所得については反映されているものの、同時に内容過誤の取得費を上乗せ（取得費の上乗せが仮装、隠ぺいに基づくものであることを証明する証拠資料は存在しない。）した修正申告がなされ、更にその後、当該内容過誤の取得… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法13譲渡所得/4取得費/2取得価額の認定/1購入の代価

支部名: 仙台
裁決番号: 平160029
裁決年月日: 平成17年3月29日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人が、本件各事業年度において、本件賃貸料等収入を役員名義普通預金に振り込ませ、又は入金し、更に現金で受領したものも雑収入に計上せず、また、一部を一旦雑収入に計上しておきながらこれを事業年度末に代表者借入金に振り替えて雑収入を減額し、法人税額及び消費税等税額を過少に申告したことは、国税通則法第６８条第１項に規定す… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ消費税法等2課税範囲/3非課税取引/1土地等の譲渡及び貸付け（駐車場として整備された土地を賃貸したＥ社との契約は課税取引とした一方、契約面積が狭小で無人受付機等のブース設置のための土地の転貸であると認められるＧ社との取引は非課税とした事例）ほか1件

支部名: 名古屋
裁決番号: 平160088
裁決年月日: 平成17年3月29日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、特定の法人（以下「Ａ社」という。）が、請求人との取引（以下「Ａ社関連取引」という。）に関わったことは事実であり、正当な取引であるから、Ａ社に対する各工事の完成工事原価は架空ではないなどとして、隠ぺい、仮装の事実はない旨主張する。しかしながら、請求人は、Ａ社関連取引について、請求人の帳簿等を仮装することによ… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法11不服審査/6権利利益の侵害/1減額処分等ほか3件

支部名: 名古屋
裁決番号: 平160084
裁決年月日: 平成17年3月25日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、役員及びその親族が個人的に負担すべき工事代金を請求人が支出したことに関し、経理責任者が個人的費用であることを認識しながら請求人の損金の額に算入した事実はなく、請求書の書換え等も行っていないから、原処分庁が主張するような隠ぺい、仮装の事実は存在せず、重加算税の賦課決定処分は違法である旨主張する。しかしながら… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法20交際費等の特例/2他支出との区分/11その他の支出との区分ほか4件

支部名: 大阪
裁決番号: 平160053
裁決年月日: 平成17年2月28日
裁決結果: 全部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、①請求人が出資するＡ国法人が解散、登記抹消となり、その法人が所有していた株式（本件株式）は、請求人が全額出資するＢ国の法人に吸収合併（本件合併）されて引継がれたこと、②本件合併については、請求人が代表者を務める法人の取締役会議事録に記載されていること、③①の株式に係る配当金は受領していないことから、本件株… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法7配当所得/1所得の区分/2配当所得と認めた事例

支部名: 大阪
裁決番号: 平160054
裁決年月日: 平成17年2月28日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、所有していた株式（本件株式）をＡ国法人に譲渡したもので、また当該株式に係る配当金は受領していないから、本件株式及びそこから生ずる配当金は請求人に帰属しないと主張する。しかしながら、①本件株式の譲渡に係る契約書と矛盾する会計処理が多々みられること、②当該譲渡に係る決済資金は請求人が出資金あるいは貸付金として… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法7配当所得/1所得の区分/2配当所得と認めた事例

支部名: 東京
裁決番号: 平160199
裁決年月日: 平成17年2月23日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 本件の争点は、仮装・隠ぺい行為の有無であり、請求人らは、重加算税の賦課対象となった本件仮借名義株式は、請求人らの一人が被相続人から生前に贈与を受けていたものと認識していたため、過少申告となったものであって、事実を仮装したことも、被相続人の仮装行為を利用したこともない旨主張する。しかしながら、①被相続人が仮借名義株式… 続きを読む

支部名: 大阪
裁決番号: 平160035
裁決年月日: 平成16年12月16日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、Ｎ海外法人名義口座へ送金した改修工事資金が同法人に帰属すると認識していたので、当該資金が現地の銀行で定期預金等として運用されたことに伴う利息を請求人に帰属する所得としては申告しなかったものであり、隠ぺい仮装行為はない旨主張する。しかしながら、Ｎ海外法人名義口座への送金は、資金の帰属を偽るための仮装であり、… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定ほか1件

支部名: 大阪
裁決番号: 平160036ほか 1件
裁決年月日: 平成16年12月16日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、Ｎ海外法人名義口座へ送金した改修工事資金が同法人に帰属すると認識していたので、当該資金が現地の銀行で定期預金等として運用されたことに伴う利息を請求人に帰属する所得としては申告しなかったものであり、また、外国で賃借した不動産に係る請求人の持分をＮ海外法人に定額で転賃貸した契約は、請求人に帰属する賃貸収入を圧… 続きを読む

支部名: 名古屋
裁決番号: 平160044
裁決年月日: 平成16年12月13日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 審査請求人（以下「請求人」という。）は、確定申告書に記載した譲渡所得の金額が過少となったことについて、確定申告書を記載する際に、手元には譲渡金額が誤って記載された契約書しかなく、後で修正申告すればよいと考え、とりあえず当該契約書に基づき譲渡所得の計算をして確定申告したもので、所得金額の隠ぺい・仮装を意図したものでは… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法6過少申告加算税/2正当な理由/2認めなかった事例（土地改良区の調整地の処分に係る譲渡所得を申告しなかったことについて、税法の不知や主観的な事情を主張したが、過少申告加算税を課されない場合の正当な理由があるとはいえないとした事例）

支部名: 名古屋
裁決番号: 平160025
裁決年月日: 平成16年10月25日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、譲渡土地に係る取得費として造成工事費を不動産仲介業者に支払っており、その証拠として不動産仲介業者が発行した本件領収証が存在するから、造成工事費が必要経費に算入されないとした本件更正処分は違法であり、その全部を取り消すべきであるから、これに伴い、本件重加算税の賦課決定処分もその全部を取り消すべきである旨主張… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法13譲渡所得/4取得費/2取得価額の認定/2建築費、造成費等

支部名: 関東信越
裁決番号: 平160014
裁決年月日: 平成16年10月18日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件各貯金は、単純に親が子や孫に財産を分け与えるという認識から、子や孫名義で預け入れたものであって、名義人に贈与したものと認識していたから申告しなかったのであるから、隠ぺい又は仮装の事実はない旨主張する。しかしながら、本件各貯金は、被相続人と請求人が相談して将来子や孫のために役立てようとの考えから、被相続… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法2国税の納付義務の確定/5賦課課税方式による国税の確定手続/1賦課決定

支部名: 名古屋
裁決番号: 平160021
裁決年月日: 平成16年9月29日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、給与等の支払に関する書類を破棄したことはないこと、源泉所得税の徴収を行わなかったのは、徴収事務を行った請求人の長男及び従事者が、受給者本人が確定申告をすれば源泉徴収を行わなくてもよいと思い込んだことによる源泉徴収制度についての理解不足、誤解によるものであり、このような法律知識が不十分なため、源泉徴収をしな… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法9重加算税/4従業員の行為（事業の経営及び税務申告を一任されていた長男が、給与等の支払に関する書類を処分し、源泉所得税の納付を免れるため支払の事実を隠ぺいした行為は請求人に帰属するとし、重加算税の賦課を認めた事例）

支部名: 名古屋
裁決番号: 平160022
裁決年月日: 平成16年9月29日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、所得税の確定申告書の誤りは、請求人の長男から依頼を受けたＡ会の事務員が、申告書の作成に際し、仮装行為をしたものであり、本件のような間接的な人間関係において生じた義務違反については、一律に重加算税を課税することは重きに失する旨主張する。しかしながら、請求人の事業の経営及び税務申告を請求人から一任されている請… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法9重加算税/4従業員の行為（事業の経営及び税務申告を一任されていた長男が、所得金額をことさら過少に記載した内容虚偽の確定申告書を提出した行為は、請求人の行為と同一視されるため、重加算税が賦課されるとした事例）

支部名: 東京
裁決番号: 平160008
裁決年月日: 平成16年7月9日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人が、①Ａ氏に実質的に退職したと同様の事情がないにもかかわらず、本件退職金を税務上の損金の額に算入するために、意図的に分掌変更を行うとともに、報酬と仮払金を区分して経理することによって同人の報酬が激減したかのごとく事実を仮装していたこと、及び②経営指導の事実がないにもかかわらず、親会社との間で架空のコンサルタン… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法14青色申告/2青色申告承認の取消理由/2不実記載/2不実記載があるとした事例（経営指導としての役務の提供がないにもかかわらず、経営指導料を意図的に架空計上したことは、帳簿書類に取引の全部又は一部を隠ぺい又は仮装して記載した場合に該当するとし、青色取消処分を適法とした事例）ほか2件

支部名: 大阪
裁決番号: 平160003
裁決年月日: 平成16年7月6日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件の仕入れは、税理士の事務員（以下「履行補助者」という。）が単独で行ったもので、請求人の代表者に税を免れる意志はないから、履行補助者の行為を請求人の行為と同視すべきではなく、また、単純な経理処理誤りである旨主張する。しかしながら、国税通則法第６８条に規定する納税者とは、法人の代表者に限定されるものではな… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定（精算明細書に基づかない仕入を計上し、消費税等を仕入税額控除額に算入した者が、決算までに誤った処理を認識しながら殊更に訂正しなかった行為を、隠ぺい又は仮装に該当し、かつ、偽りその他不正の行為に該当すると認定した事例）ほか4件

支部名: 東京
裁決番号: 平150357
裁決年月日: 平成16年6月30日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、翌事業年度に計上すべきであった修繕費を、報告書の検収日付を事実と異なる本件事業年度の末日にして当期の損金に計上したが、当該行為について仮装又は隠ぺいの意思がないことから、重加算税を課するのは違法である旨主張する。しかしながら、重加算税を課すためには、課税標準等又は税額等の計算の基礎となる事実の全部又は一部… 続きを読む

支部名: 名古屋
裁決番号: 平150097
裁決年月日: 平成16年6月29日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件事業年度において、請求人の取締役が退職したとする臨時株主総会議事録（以下「本件議事録」という。）を作成し、本件議事録に記載された退職金（以下「本件退職金」という。）を損金経理し、確定申告をしたことは、国税通則法第６８条第１項に規定する隠ぺいし、又は仮装した事実に当たらない旨主張する。しかしながら、上記… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定（取締役が翌事業年度に退職したにもかかわらず、虚偽の臨時株主総会議事録を作成して退職金を損金経理し、税務調査時に正当である旨の虚偽陳述をしたことが、偽りその他不正の行為に当たるとし、原処分を適法とした事例）ほか1件

支部名: 高松
裁決番号: 平150025
裁決年月日: 平成16年6月18日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、売却した建物には瑕疵担保責任の起因たる事故が発生していたから、売却した建物に係る瑕疵担保責任に基づき、以前に入手していた本件工事見積書を算定の根拠として本件損害賠償金を計上し、損金の額に算入したものであり、本件損害賠償金を雑損失として未払計上したことに仮装隠ぺいの事実はない旨主張する。しかしながら、請求人… 続きを読む

支部名: 東京
裁決番号: 平150331
裁決年月日: 平成16年6月16日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 各年分において、請求人が本件給与及び本件管理料を必要経費に算入して確定申告をした行為は、単に真実の所得金額よりも少ない所得金額を記載した確定申告書であることを認識しながら、これを提出したというにとどまらず、所得の一部を隠ぺい又は仮装しようという意図の下に、所得金額を、過少に記載した内容虚偽の確定申告書を提出したもの… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定ほか1件

支部名: 広島
裁決番号: 平150069
裁決年月日: 平成16年6月15日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、重加算税の課税要件である隠ぺい又は仮装については、脱税の目的をもって故意に隠ぺい又は仮装の行為を行うことが必要である旨主張するが、重加算税を課し得るためには、納税者が課税標準等又は税額等の計算の基礎となるべき事実の全部又は一部を隠ぺい又は仮装し、その行為を原因として過少申告の結果が発生したものであれば足り… 続きを読む

支部名: 東京
裁決番号: 平150324ほか 1件
裁決年月日: 平成16年6月9日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件家屋の売却に係る所得に、租税特別措置法第３５条第１項に規定される特別控除の適用を受けようとして、居住の意思も居住の事実もないにも関わらず、住民登録を本件家屋に異動し、電気等公共サービスの利用を申し込んで居住している外形を作出した。これは、本件家屋に居住していた事実を仮装したものと認められ、この事実に基… 続きを読む

支部名: 関東信越
裁決番号: 平150069
裁決年月日: 平成16年6月1日
裁決結果: 全部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、代表者個人名義の普通預金に振り込み入金させていた売上代金の一部が申告もれであったのは、当該普通預金について、請求人の口座であるとの認識がなかったためで、「仮装又は隠ぺい」の事実はない旨主張する。しかしながら、請求人は、①当該普通預金の通帳を請求人の事務所内の代表者の机の中に保管し、②当該預金には、大口取引… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/2認めなかった事例（売上代金を現金書留で受け取った取引が総勘定元帳に計上されていなかったが、事務所移転に伴う混雑による単なる記帳もれと認められ、隠ぺい又は仮装をしたとはいえないと判断した事例）

支部名: 高松
裁決番号: 平150021
裁決年月日: 平成16年5月26日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 原処分庁は、請求人が請求人の取締役個人名の請求書や清算結了した法人名の請求書を発行し、それらの取引に係る売上代金を簿外預金口座に入金する方法により、故意に所得金額を過少に算定したこと及び除外した売上金額から給与を支給し、当該給与に係る源泉所得税の徴収義務を故意に免れたことは、国税通則法第６８条に規定する「仮装隠ぺい… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法23源泉徴収/3給与所得の源泉徴収/3支払金額の存否（従業員、使用人）/1認定事例ほか1件

支部名: 仙台
裁決番号: 平150032
裁決年月日: 平成16年5月10日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件会計処理は、仮装経理の修正経理であり、国税通則法第６８条の規定する重加算税の賦課要件には当たらないので本件法人税賦課決定処分及び本件消費税等賦課決定処分は違法である旨主張する。しかしながら、請求人の行った本件会計処理は、帳簿書類に実体のない架空の外注加工費及び仮払消費税を記載し、損金の額に計上したもの… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定（帳簿書類に実体のない架空の外注加工費及び仮払消費税を記載し、損金の額及び課税仕入れの額に計上して税額を過少申告した行為を、偽りその他不正の行為に該当し更正処分の期間制限を適用しないとした事例）ほか1件

支部名: 沖縄
裁決番号: 平150011
裁決年月日: 平成16年4月27日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、重加算税の取扱通達で、帳簿書類の隠匿、虚偽表示等に該当しない場合として、「収入金額を過少に計上している場合において、当該過少に計上した部分の収入金額を、翌年分に繰り越して計上していること」と定めているところ、平成１２年分の売上げの繰延べとして課された金額は平成１３年の売上げに計上しており、隠ぺい仮装に該当… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法4所得の帰属/2帰属者/2個人法人間における所得の帰属（事業主となりうる人格を複数有する場合に、特定の者を事業主として選択し、その者が事業を遂行し、かつ事務処理や納税申告状況も適合しているときは、税務上もその選択が尊重され、選択した者が事業主として取り扱われるべきであるとして、一部取消しとした事例）ほか3件

支部名: 沖縄
裁決番号: 平150011
裁決年月日: 平成16年4月27日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、重加算税の取扱通達には「秘匿した売上代金等をもって本人以外の名義又は架空名義の預貯金その他の資産を取得していること」と記されており、本件預金口座は請求人名義であるから、本件預金口座へ入金された売上金額は隠ぺい仮装に該当しないと主張する。しかしながら、請求人の従業員甲は、本件預金口座への入金が請求人の売上げ… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法4所得の帰属/2帰属者/2個人法人間における所得の帰属（事業主となりうる人格を複数有する場合に、特定の者を事業主として選択し、その者が事業を遂行し、かつ事務処理や納税申告状況も適合しているときは、税務上もその選択が尊重され、選択した者が事業主として取り扱われるべきであるとして、一部取消しとした事例）ほか3件

支部名: 東京
裁決番号: 平150277
裁決年月日: 平成16年4月27日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人が代表取締役をしている会社の従業員等名義の株式（以下「本件株式」という。）を相続財産として申告しなかったことについて、本件株式は被相続人に帰属するものではなく、隠ぺい又は仮装した事実はない旨主張する。しかしながら、請求人は、本件株式が従業員等の固有の財産ではなく名義株であり、被相続人に帰属する財産で… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法2国税の納付義務の確定/3更正の請求/1請求期間（法定申告期限から1年以上経過した後の修正申告について、修正申告による増額分の法定申告期限が修正申告時まで延長されたものとは認められず、更正の請求を認めないとした事例）ほか2件

支部名: 東京
裁決番号: 平150270
裁決年月日: 平成16年4月21日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人らは、被相続人の相続財産を隠ぺい、仮装した事実は全くないから、修正申告書に対する重加算税及び更正処分に対する重加算税の各賦課決定処分は違法である旨主張する。しかしながら、修正申告により申告した被相続人名義の各財産及び被相続人名義以外の名義の各財産は、被相続人が本人名義により、あるいは本件共同相続人、その家族及… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法11不服審査/3不服申立てができない処分/1異議決定（本件更正処分の違法を理由に本件異議決定の取消しを求めた審査請求について、異議決定に対する審査請求は認められないため、不適法とした事例）ほか4件

支部名: 関東信越
裁決番号: 平150057
裁決年月日: 平成16年3月29日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、現金による売上げが現金出納帳に記帳されず、収益に計上漏れとなったことについて、多忙等を要因とした不注意によるものであり、重加算税の課税要件である事実の隠ぺい又は仮装は一切ない旨主張する。しかしながら、請求人の代表者が自ら売上代金を集金し、売上先に対して領収書を交付していることからすれば、当該売上げは請求人… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/2認めなかった事例ほか1件

支部名: 仙台
裁決番号: 平150022
裁決年月日: 平成16年3月26日
裁決結果: 全部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件作物のうち３４８袋については、その価値が全くないから期末商品棚卸高に計上しなかったものであること及び関連法人へ無償で譲渡した本件作物のうち６袋は、その価値が全くないもので寄附金には該当しないことから、これらの行為は仮装、隠ぺいに当たらず重加算税の賦課決定処分は取り消されるべきである旨主張する。しかしな… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法7損金の額の範囲及び計算/4たな卸資産の評価/2期首、期末の在高

支部名: 東京
裁決番号: 平150223
裁決年月日: 平成16年3月17日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、国税の課税標準等又は税額等の計算の基礎となるべき事実を仮装し、その仮装したところに基づき納税申告書を提出したものではない旨主張する。しかしながら、請求人は、本件金員を給料賃金として支払っていなかったにもかかわらず、また、甲が従事していない事実を十分認識していたにもかかわらず、収支内訳書に、甲の氏名を記載し… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定（不動産の貸付けに係る業務に従事していない者に給料を支払った旨を収支内訳書に記載し、内容虚偽の確定申告書を提出して納税義務を過少にした行為を、偽りその他不正の行為に該当するとした事例）ほか2件

支部名: 名古屋
裁決番号: 平150057
裁決年月日: 平成16年3月11日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 裁決事例集No.67・91ページ

要旨

○ 請求人らは、請求人ら以外の共同相続人が相続財産の隠匿行為を行ったものであり、請求人らに重加算税を賦課することはできないと主張する。しかしながら、請求人らには、相続財産の隠匿行為を行った共同相続人に、相続税財産の調査及び相続税の申告手続について、委任したことが認められることから、委任を受けた共同相続人の隠ぺいの行為は… 続きを読む

同一裁決

事例集

請求人以外の共同相続人が行った相続財産の隠ぺい行為に基づく相続税の過少申告について、請求人に重加算税を賦課決定することができると判断した事例

支部名: 熊本
裁決番号: 平150016
裁決年月日: 平成16年2月27日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、期末賞与に関する行為については、当初、３月支給を前提として行われたものであり、７月支給に延期したものの、各従業員名義の定期預金の設定時点で債務が確定し、各従業員への支給は了したと判断して行われたものであり、その一連の事務の流れの中で当然のことであり、隠ぺい又は仮装の事実はない旨主張する。しかしながら、請求… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定ほか2件

支部名: 熊本
裁決番号: 平150016
裁決年月日: 平成16年2月27日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、コンサルティング業務請負契約に伴う本件仮払金を開発費として償却することを決定したのは、社員総会の決議によるものであり、また、コンサルティング会社が解散し、本件仮払金を回収する見込みもないと判断したからであり、隠ぺい又は仮装の事実はない旨主張する。しかしながら、請求人は、業務請負契約の内容とされる業務の実施… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定ほか2件

支部名: 広島
裁決番号: 平150044
裁決年月日: 平成16年2月27日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 歯科医業を営む請求人は、①抜歯冠売却に係る支払報告書２通を破棄したのではなく紛失であり、収入金額に計上できなかったのは、仮装、隠ぺい等の他意はなく、単なる失念である、②その売却代金の一部を雑収入として計上し、申告を行っているので、当該取引を秘匿しているとは言えない、③残りの抜歯冠の売却代金についても、その計上方法に… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法9事業所得/3収入金額の計算/7事業上の雑収入に係る収入金額

支部名: 東京
裁決番号: 平150180
裁決年月日: 平成16年2月10日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件の売上げの繰延べは、営業担当者が個人の成績維持のために出荷日の入力の際、実際に商品を出荷した日と異なる日付を入力するという極めて単純な行為により生じたものであり、翌期の売上げに計上済みであるから、隠ぺい又は仮装の事実はない旨主張する。しかしながら、請求人は、Ａ本部、Ｂ支店、Ｃ支店及びＤ支店において、本… 続きを読む

支部名: 東京
裁決番号: 平150178
裁決年月日: 平成16年2月5日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件賃貸料を申告していなかったのは、次男が本件家屋２階の一部を勝手に賃貸していたもので、原処分庁から指摘されるまで知らなかったからであり、仮装、隠ぺいをした事実はない旨主張するが、請求人は、本件調査の際、調査担当者に対し、不動産賃貸業で使用していた本件普通預金帳及び本件当座預金帳を提示するのみで、当初から… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法24青色申告の承認、承認の取消し/2青色申告の承認の取消/1帳簿不存在（現金出納帳及び売上帳を備え付けておらず、帳簿書類の備付け等が所得税法の規定に従っていないことは、青色申告の承認の取消事由に該当し、本件青色申告取消処分は適法とした事例）ほか1件

支部名: 熊本
裁決番号: 平150014
裁決年月日: 平成16年1月22日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、取得した機械設備については無価値という認識であったから、無償で海外関連会社に引き渡すこととしたものであり、機械設備を資産勘定に計上しなかったことについて、隠ぺい又は仮装の事実はない旨主張する。しかしながら、請求人が、本件機械設備を海外関連会社に使用させるために搬送していながら、他方で、機械設備の評価額を零… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定（海外関連会社への資金援助に係る金員を業務委託費に仮装して損金算入した行為は、偽りその他不正の行為に該当し、法人税の更正処分は適法とした事例）ほか3件

支部名: 熊本
裁決番号: 平150014
裁決年月日: 平成16年1月22日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、海外関連会社３社に対して業務を委託する意思で業務委託契約書を作成したものであり、業務委託契約書の作成に、隠ぺい、仮装の事実はない旨主張する。しかしながら、①請求人と当該関連会社３社の間で交わされたファックス文書には、「日本からの借入は製造業ではないのでできないが、コミッションの形式なら可能です」との記載が… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定（海外関連会社への資金援助に係る金員を業務委託費に仮装して損金算入した行為は、偽りその他不正の行為に該当し、法人税の更正処分は適法とした事例）ほか3件

支部名: 関東信越
裁決番号: 平150032
裁決年月日: 平成15年12月16日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、架空の造成費及び手数料等を計上し、それらを売上原価として損金の額に算入したことは事実であるが、それらの金員は現実に支出されており、回収できないことが明らかであるから損失として確定しているものであり、損金の額に算入することが認められるべきであり、所得金額を過少に申告した事実はない旨主張する。しかしながら、そ… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法4収益の帰属事業年度/9利息収入ほか6件

支部名: 関東信越
裁決番号: 平150032
裁決年月日: 平成15年12月16日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、雨水排水路の改修工事は、宅地の造成に伴う公共施設の整備負担として、請求人の義務として確定していることから、同工事に係る見積額を売上原価として損金の額に算入したことは正当であり、所得金額を過少に申告した事実はない旨主張する。しかしながら、当該雨水排水路の改修工事は計画はあったものの流動的であり、具体的な内容… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法4収益の帰属事業年度/9利息収入ほか6件

支部名: 東京
裁決番号: 平150082
裁決年月日: 平成15年10月16日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 相続人である請求人らは、①本件建物賃貸借契約は被相続人が実名で契約していること、②賃料を妻に贈与するために当該賃料の振込先を当該契約の指定振込口座とは異なる妻名義の預金口座に変更したこと、③被相続人は高齢かつ多忙であり不動産所得への計上を失念したに過ぎないことから、当該賃料を隠ぺいしたものではなく、国税通則法第６８… 続きを読む

支部名: 東京
裁決番号: 平150075
裁決年月日: 平成15年10月9日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、電子計算機の移設作業に要した費用（以下「本件移設費用」という。）は本件事業年度の損金と認識しており、その認識に基づき、請求書の発行を要求したものであることから、仮装の事実はない旨主張する。しかしながら、本件事業年度末には、上記移設作業は終了しておらず、請求人の担当者が本件移設費用の債務が確定していないと認… 続きを読む

支部名: 名古屋
裁決番号: 平150012
裁決年月日: 平成15年10月2日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、原処分庁及び関与税理士の指導を受け、適切に経理事務を行っており、脱税の意思はないことから重加算税の各賦課決定処分の全部を取消しすべき旨主張する。しかしながら、請求人は、芸能人（以下「タレント」という。）の派遣収入の一部について公表帳簿の売上げに計上せず、公表帳簿に計上のない普通預金口座にその売上げに係る金… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法23源泉徴収/5報酬、料金等の源泉徴収/3源泉徴収義務の存否（大韓民国の法人に支払ったタレントの派遣費用に含まれる衣装費、作品振付料及び航空料について、名目にかかわらず人的役務の提供に係る対価として国内源泉所得に当たり、源泉徴収をすべきとした事例）ほか1件

支部名: 東京
裁決番号: 平150068
裁決年月日: 平成15年9月30日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、リース取引により取得した資産が建物付属設備等であったにもかかわらず、器具及び備品等に書き換えられた見積書によってリース契約を締結し、支払ったリース料を損金としていたことについて、意図してなされたものではなく、財務担当者の過失・過誤から生じたものであり、原処分庁が指摘するような工事業者との通謀あるいは書き換… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法7損金の額の範囲及び計算/8リース取引（建物付属設備等を、器具及び備品等に書き換えられた見積書に基づきリース契約を締結し、現存しない器具及び備品等のリース料として損金経理していた場合、法人税基本通達の取扱いによる損金算入は認められないとした事例）

支部名: 名古屋
裁決番号: 平150009
裁決年月日: 平成15年9月11日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人の関連会社がした、請求人が所有する土地を販売すると同時に当該土地購入者と当該土地の造成工事の請負契約（以下「本件請負契約」という。）を締結し、関連会社の工事収入とする取引について、請求人の行った土地売買契約、関連会社が行った本件請負契約ともに、正当な取引であると主張する。しかしながら、請求人が販売し… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法14青色申告/2青色申告承認の取消理由/2不実記載/3隠ぺい、仮装の程度（土地の販売と同時に関連会社が工事請負契約を締結した形式をとり、土地売上げの一部を工事代金として関連会社に入金させ、自らの売上げに計上しなかったことが青色申告承認取消事由に該当するとした事例）ほか1件

支部名: 名古屋
裁決番号: 平150010
裁決年月日: 平成15年9月11日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、土地売買契約と工事請負契約はそれぞれ別々の契約であり、工事請負契約に基づく工事は、事業年度末時点で完成していなかったので、未成工事受入金として処理を行ったものであること及びＡ社に支払った支払手数料については、請求人はＡ社から役務の提供を受けており、役務の対価として損金に算入されるべきものであることから、事… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法7損金の額の範囲及び計算/16その他の経費/6手数料、謝礼金等/1不動産取引に係る手数料等（架空であると認定した事例）

支部名: 関東信越
裁決番号: 平150016
裁決年月日: 平成15年9月5日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人の父とＡ社との間に運送業に係る業務委託契約が存在しないにもかかわらず、Ａ社に指示して本件物流委託料の一部を本件父名義口座に振り込ませ、この振り込まれた金額を請求人の父の所得であるかのごとく事実を仮装し、これに基づき、請求人の各年分の事業所得の金額及び各課税期間の課税売上高を過少に申告したものと認めら… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法1総則/3送達/2送達の方法/4受領拒否又は返送（原処分庁職員が通知書の名称及び通数を告知した上で封筒を手交し、請求人がこれを受領した以上、内容を確認せず返却したとしても交付送達は適法とした事例）ほか1件

支部名: 東京
裁決番号: 平150036
裁決年月日: 平成15年8月26日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件ストック・オプションの行使により多額の利益を得、しかもその所得があることを十分に認識していながら、それが課税の対象となることを回避するため、平成１０年分については本件各利益を全く申告せず、また、平成１１年分については、その一部しか申告しないなど、ことさら過少な内容虚偽の確定申告書を提出したものと認めら… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法10給与所得/1所得の区分/2給与所得と認めた事例/6ストックオプションの行使益等

支部名: 東京
裁決番号: 平150020
裁決年月日: 平成15年7月9日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 裁決事例集No.66・77ページ

要旨

○ 請求人は、本件念書に基づき受領した金員（以下「本件金員」という）は請求人の所得ではないから、重加算税の賦課決定処分は取消されるべきである旨、また、本件立退料について、仮に譲渡費用に当たらないとしても既に時効が成立していることから、過少申告加算税の賦課決定処分も取消されるべきである旨主張する。しかしながら、請求人から… 続きを読む

同一裁決

事例集

偽りその他不正の行為を行なった者には、納税者本人のみならず、納税者の委任を受けた者も含まれるとした事例ほか3件

支部名: 広島
裁決番号: 平150002
裁決年月日: 平成15年7月3日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、輸入したという事実がないにもかかわらず、請求人の帳簿書類に仕入れとして計上し、損金の額に算入したことが認められ、特に外国送金書の送金目的欄に「仕入資金」と記載して商品を仕入れたように装ったこと、税理士に指示して出金の事実さえないものを期末に仕入れとして計上したこと、商品の仕入れに係るものとは認められない領… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ消費税法等6税額控除等/1仕入税額控除/1課税仕入れ等の範囲

支部名: 沖縄
裁決番号: 平140014
裁決年月日: 平成15年6月20日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、更正処分は違法であるから、これに伴う重加算税の賦課決定処分も違法である旨主張する。しかしながら、更正処分は適法であり、そして、請求人は、砂利採取業者の海砂採取に伴い業者から受領した金員について請求人の帳簿に記載せず、かつ、代表者の個人預金の口座に入金して受領の事実を隠ぺいし、これに基づき内容虚偽の納税申告… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法2所得の帰属/2所得の帰属者/1事業に係る収益（砂利採取業者から受領した金員について、海砂採取に同意したことに対する対価であり請求人に帰属するものと認められるため、法人税法上の益金の額に算入すべきとした事例）ほか1件

支部名: 高松
裁決番号: 平140030ほか 2件
裁決年月日: 平成15年6月6日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件簿価譲渡計画に基づいて行った本件各資産の取引は真実の取引であり、当該取引に仮装隠ぺいの事実はない旨主張する。しかしながら、①本件簿価譲渡計画は、請求人グループの代表者のみしか知りえず、当該計画が存在したことを証する証拠書類等がないことから、当該計画が存在したことは認められず、また、②請求人に多額の所得… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/3３年の期間制限（本件簿価譲渡計画の存在が認められず、本件各資産を取得又は譲渡した事実がないにもかかわらず、取引を行ったかのように帳簿に記載して多額の売却損等を計上したことは、偽りその他不正の行為に該当するとした事例）ほか3件

支部名: 高松
裁決番号: 平140029
裁決年月日: 平成15年6月3日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、原処分庁が営業権の譲渡取引を賃貸借取引に仮装したと認定したこと、営業権の譲渡取引を第三者の行為ではなく、請求人の行為として認定したこと及び航空機の譲渡収益を同族法人に付け替えさせた行為であると認定したことは事実誤認である旨主張する。しかしながら、請求人は、営業権の取引のうち一部について売買取引であるにもか… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法2所得の帰属/2所得の帰属者/5その他の資産の譲渡による収益ほか2件

支部名: 東京
裁決番号: 平140256
裁決年月日: 平成15年6月3日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、当該行為について仮装又は隠ぺいの事実がない旨主張するが、請求人は、本件同意料が平成１１年分の収入すべき金額であることを十分に認識しながら、本件申入書に本件同意料を預り金である旨の記載があることを奇貨として、申告せず、その後、本件合意書を作成し、これに基づき本件同意料を分配したことは、隠ぺいにより所得金額を… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法14一時所得/2所得の発生/1一時所得の発生/3立退料等

支部名: 札幌
裁決番号: 平140016
裁決年月日: 平成15年5月9日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、調査手続等の違法を主張し、重加算税の賦課決定処分の取消しを求める。しかしながら、調査手続の違法は認められず、請求人が本件申告書の提出に当たり、税理士が作成した申告書を作り替え、課税財産の隠匿及び架空の債務の計上により課税価格を圧縮した内容虚偽の本件申告書を作成したことが認められ、このことは、国税通則法第６… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法2国税の納付義務の確定/2納税申告/2納税申告の無効ほか1件

支部名: 名古屋
裁決番号: 平140057
裁決年月日: 平成15年5月9日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件各事業年度役員報酬を月別総括集計表に記載のとおり支給しており、なんら仮装を行った事実はない旨主張する。しかしながら、請求人は、総勘定元帳等の法定帳簿を一切記帳することなく、年１回決算時に作成する月別総括集計表を基に決算書を作成していることからすると、月別総括集計表は、総勘定元帳を代替する帳簿書類として… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法7損金の額の範囲及び計算/10役員給与/2報酬と賞与の区分/2賞与であるとした事例（役員報酬が株主総会等の決議なく繰り返し変更され、有価証券の売買益に見合うよう金額を決定し支給していたこと等から、規則的に反復継続して支給されたものとは認められず、役員賞与として損金算入を否定した事例）

支部名: 名古屋
裁決番号: 平140054
裁決年月日: 平成15年4月30日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、各年分とも適正な確定申告書を提出しているから、仮装及び隠ぺいの事実はない旨主張する。しかしながら、請求人は、一部の賃貸料を公表帳簿に記載せず、同族会社の代表者として請求人が管理している同族会社の簿外預金と認められる請求人の家族名義の普通預金口座に賃貸料を振り込ませていること、また、計上した賃貸料についても… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法24青色申告の承認、承認の取消し/2青色申告の承認の取消/2帳簿不提示/4その他（調査担当職員から再三にわたり帳簿書類を提示するよう求められたにもかかわらず、正当な理由なく提示しなかったため、青色申告の承認の取消し事由に該当するとした事例）ほか1件

支部名: 仙台
裁決番号: 平140028
裁決年月日: 平成15年4月25日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、コンピュータ等の取得費について、本件請求書Ａ等により税務処理をしなかったのは、本件請求書Ａ等では、記載されされている内容がメーカー側の関係者以外には理解が困難であり、かつ、実物の表示名称が明らかに相違するものがあったので、納入元に依頼し、正しい本件手書請求書Ａ等に書き直させ、それにより即時償却の規定等を適… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法6損金の帰属事業年度/3減価償却費ほか2件

支部名: 広島
裁決番号: 平140057
裁決年月日: 平成15年4月21日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件貸付金に係る利息を受け取る際に、本来であれば当然に作成されるべき領収証を作成せず、借主からの要請により、やむを得ず領収証に指印を押した際にも、借主に対し、領収証の存在を公表しないよう指示して、本件貸付金に係る事実を秘匿し、これに基づき、本件貸付金から生ずる所得を除外して所得金額を過少に申告したことが認… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法4所得の帰属/2帰属者/1所得の帰属者

支部名: 関東信越
裁決番号: 平140090
裁決年月日: 平成15年4月18日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、消費税の課税標準又は税額の計算の基礎となるべき事実を隠ぺい又は仮装して申告した事実はない旨主張するが、請求人は、納品書及び領収証等を改ざんし又は自ら作成するなどして架空の取引に係る証ひょう書類を偽造し、また、帳簿に架空の取引金額を記載し、課税売上金額及び課税仕入金額をいずれも過大に計上して消費税の確定申告… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法2国税の納付義務の確定/2納税申告/2納税申告の無効ほか1件

支部名: 福岡
裁決番号: 平140026
裁決年月日: 平成15年4月15日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 裁決事例集No.65・35ページ

要旨

○ 請求人は、原処分庁が仮装、隠ぺいについて故意の存在を立証することなく重加算税を賦課していること、本件修正申告書が本件調査において推計の方法により算定された売上除外金額に基づいて提出したものであることから、本件賦課決定処分は違法である旨主張する。しかしながら、請求人の妻は、売上金、売上伝票等からほぼ正確な売上金額を把… 続きを読む

同一裁決

事例集

直近5年分の売上除外割合等に基づき推計の方法で算定された各年分の売上除外額について、隠ぺいの事実を認め、重加算税賦課決定処分を適法とした事例

支部名: 大阪
裁決番号: 平140063
裁決年月日: 平成15年3月25日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件金員収入については手元に金が残らなかったから所得がないものと認識していた、受取利息とされた金員については貸付金の元金の返済として受領したもので利息金を受け取ったとの認識はなかったのでこれらに係る所得の隠ぺいとまではいえない旨主張する。しかしながら、請求人は、本件金員収入に係る取引について、多額の所得が… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法15雑所得/1所得の区分/1雑所得と認めた事例/6役務等の提供による収入

支部名: 東京
裁決番号: 平140216
裁決年月日: 平成15年3月25日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件宿泊代金が本件事業年度の売上金額に計上されなかったのは単なるミスであり、当該金額が本件預金口座に入金されたのは、本件取引先からの要請によるものであるから、当該売上計上漏れには、隠ぺい又は仮装の事実はない旨主張する。しかしながら、請求人の宿泊代金のチェック方法によれば、本件宿泊代金が本件事業年度の売上金… 続きを読む

支部名: 東京
裁決番号: 平140217
裁決年月日: 平成15年3月25日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件各事業年度以降のタクシー乗務員の給与の支払において、本件各事業年度において未払計上した、本件各未払賞与に見合うタクシー乗務員の給与の増額分の支給を行っていることから、法人税の重加算税の取扱いについて（事務運営指針）の第１の３の「経費の繰上計上をしている場合において、その経費がその翌事業年度に支出された… 続きを読む

支部名: 東京
裁決番号: 平140209
裁決年月日: 平成15年3月24日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、これまで収支内訳書の給料賃金欄に従事の事実のない者であるＡに係る給料賃金としてＢ円を記載し、不動産所得の金額の計算上、これを必要経費に算入してきたものであるが、Ｂ円の金員は実際は生計を一にしない母が受け取っていたものであるから、仮装隠ぺいには当たらない旨主張する。しかしながら、請求人は、従事の事実がないこ… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定ほか1件

支部名: 関東信越
裁決番号: 平140077
裁決年月日: 平成15年2月27日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、①真正な日計票を破棄するとともに、売上げを記録したリスト表を書き換えるなどして売上金の一部を除外して総勘定元帳に虚偽の売上金額を記載し、もって売上除外額を申告していなかったこと、②Ｃについて、勤務実態がないにもかかわらず勤務していたとして、同人に対する給与及び賞与を総勘定元帳に記載していたことが認められる… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ消費税法等10調査/6調査経緯等の開示ほか8件

支部名: 関東信越
裁決番号: 平140064
裁決年月日: 平成15年2月6日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人らは、相続開始日現在において存在した第三者名義の預金が請求人固有の財産であるにもかかわらず、更正処分は誤って被相続人の遺産と認定した違法があるから取り消されるべきであり、これに伴い重加算税の賦課決定処分も取り消されるべきである旨主張する。しかしながら、本件預金は、被相続人の遺産であって、請求人らは、相続開始日… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ相続税法等3相続税の課税財産の認定/7預貯金等/2預貯金ほか1件

支部名: 東京
裁決番号: 平140136
裁決年月日: 平成14年12月20日
裁決結果: 全部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、簿外預金を経由してなされた雑収入額の計上漏れについて、同預金は正規の印鑑等を使用した実名預金であり、計上漏れは単なる不注意によるものであるから、重加算税を賦課することは、国税通則法６８条の法意に反するとするが、９期にわたって正規の帳簿等に記載されず、簿外預金となっており、簿外預金には請求人の業務収入として… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法4収益の帰属事業年度/1収益の益金算入基準

支部名: 高松
裁決番号: 平140014
裁決年月日: 平成14年12月19日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 裁決事例集No.64・367ページ

要旨

○ 請求人は、請求人所有の活魚運搬車の修理（本件取引）の費用の損金算入につき、本件取引を収受した請求書に基づいて本件事業年度の損金の額に算入したのであるから、仮装の事実はない旨主張する。しかしながら、本件取引先の代表者は請求人の事務員から請求書の発行を依頼された旨答述しており、この答述は、①平成１３年６月３０日付の請求… 続きを読む

同一裁決

事例集

更正の理由書に簿外収入の年月日の記載が欠けていても、それだけでは理由附記に不備があるとはいえず、また、請求人の経理担当者が行った仮装行為は請求人の行為と同一視でき重加算税の賦課は適法であるとした事例ほか1件

支部名: 熊本
裁決番号: 平140007
裁決年月日: 平成14年12月12日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、申告手続を代理人に一任していたので、譲渡所得の計算に当たり、保証債務の特例が適用されていたことは知らず、当該申告の内容は適正になされていたものと信じていたことから、積極的に何ら仮装も隠ぺいも行っていない旨主張する。しかしながら、所得税の申告に当たり、仮装行為の実行者は請求人が依頼した代理人であるとしても、… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法13譲渡所得/1所得の区分/4譲渡所得と認めなかった事例/2不動産等の譲渡

支部名: 熊本
裁決番号: 平140008
裁決年月日: 平成14年12月12日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、重加算税の賦課決定処分については何ら仮装も隠ぺいも行っていない旨主張する。しかしながら、請求人は本件土地の売買に関して、Ｙと共同で若しくは主導的な立場で土地の売買等に従事し生じた利益をＹと折半し、利益の享受を十分に認識していながら、売買契約書上の譲渡人をＹのみとして、請求人は申告しないことを当初から計画的… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法13譲渡所得/1所得の区分/4譲渡所得と認めなかった事例/2不動産等の譲渡

支部名: 関東信越
裁決番号: 平140044
裁決年月日: 平成14年12月12日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、当初、本件受領額を公表外の預金等に入金させて帳簿に計上せず、確定申告もしないでいたところ、原処分庁から本件受領額の存在を指摘され、期限後申告書を提出せざるを得なくなったが、本件受領額の計上により多額の所得が生じることになるため、これを回避すべく同程度の損失を計上して所得金額を圧縮することを意図し、Ａ社の倒… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法7損金の額の範囲及び計算/14貸倒損失/1貸倒れとなる債権等の存否（貸倒損失の存在を主張する被課税者が、債権の発生原因、内容、帰属及び回収不能の事実を具体的に特定して主張し、合理的に推認させる立証を行わない限り、事実上その不存在が推定されるとした事例）ほか1件

支部名: 関東信越
裁決番号: 平140043
裁決年月日: 平成14年12月9日
裁決結果: 全部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 売上が計上漏れとなったことについて、請求人は、売上を集計する際、代表者名義預金及び請求人名義の公表外預金口座に売上が振り込まれていることを失念していたものであり、隠ぺいする意図は無かった旨主張するが、①請求人は、得意先に対して本件各預金口座に売上代金を振り込むよう指示していること、②本件各事業年度の確定申告書を提出… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法7損金の額の範囲及び計算/2売上原価等/1通常のたな卸資産に係る売上原価等/3簿外原価等

支部名: 名古屋
裁決番号: 平140018
裁決年月日: 平成14年11月27日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人が、請求人の従業員（以下「従業員」という。）の給与の一部を荷物の積み替え作業（以下「荷さばき業務」という。）に係る「荷さばき料」として、請求人の関係会社を通じて従業員に支払い、仕入税額控除を過大に計上して消費税及び地方消費税を過少に申告したとしてなされた重加算税の賦課決定処分につき、請求人は、荷さばき業務を関… 続きを読む

支部名: 熊本
裁決番号: 平140004
裁決年月日: 平成14年11月15日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件外注費等につき、実在する下請業者に業務を発注し、代金を支払ったことは事実であるから、本件外注費等を架空計上であるとしてなされた法人税及び消費税等に係る重加算税の賦課決定処分は違法である旨主張する。しかしながら、次のとおり、その下請業者が実在し、請求人が業務を発注していたことは認められず、請求人は、架空… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法14青色申告/2青色申告承認の取消理由/2不実記載/3隠ぺい、仮装の程度（外注費等の計上に関し、証拠書類の欠如や振込先口座名の相違、下請業者の所在が確認できない等の事情から、架空の下請業者を設定し損金に算入したと認め、青色申告の承認の取消処分を適法とした事例）ほか2件

支部名: 仙台
裁決番号: 平140009
裁決年月日: 平成14年10月31日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、平成６年分ないし平成９年分の重加算税の賦課決定について、隠ぺい又は仮装の事実はない旨主張する。しかしながら、当審判所の調査によれば、請求人が①贈答用購入物品の品名を改ざんし、経費に付け替えを行ったこと、②偽造した領収書に基づいて架空の経費を計上したこと及び③従業員・派遣医師らについて、就労及び代診等をした… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定（証ひょう票書類を改ざんして経費の付け替えを行い、架空の経費を計上した行為は、偽りその他不正の行為に該当するため、法定申告期限から３年を経過してされた所得税の更正処分を適法とした事例）ほか3件

支部名: 名古屋
裁決番号: 平140009
裁決年月日: 平成14年9月25日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、減価償却資産である機械の取得に当たり、機械の販売業者が作成した契約証に記載された受渡期限の日を取得日として算出した減価償却費の額を本件事業年度の損金の額に算入したものであり原処分庁が取得日に仮装があるとして行った重加算税の賦課決定処分は、違法である旨主張する。しかしながら、当該機械は翌事業年度に取得したも… 続きを読む

支部名: 東京
裁決番号: 平140023
裁決年月日: 平成14年8月21日
裁決結果: 全部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人が、修繕費及び消耗器具費等として期末に未払計上した経理処理は、工事が完了していないことを確認しているにもかかわらず、また納品が確認されていないにもかかわらず、検収を行ったとする検査報告書等を作成し、工事業者等から請求書を提出させるなどの仮装の事実があることが認められる。(平14.08.21.東裁(法・諸)平1… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法7損金の額の範囲及び計算/16その他の経費/5修繕費

支部名: 東京
裁決番号: 平140024
裁決年月日: 平成14年8月21日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、国税通則法第６８条第１項の規定は、具体的な隠ぺい行為又は仮装行為に基づき厳格に適用すべきであり、同人にはこれらの行為が存しないから、本件各賦課決定処分は違法である旨主張する。しかしながら、請求人は、所得税に係る事業所得の金額について、当初から真実の総収入金額を隠ぺいしようという意図の下に、故意に売上に係る… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定（事業所得の収入金額を秘匿するため、証憑類を故意に破棄し、不動産所得の収入金額を次男名義の口座に振り込ませて過少申告した行為を、偽りその他不正の行為に該当し原処分は適法とした事例）

支部名: 大阪
裁決番号: 平140013
裁決年月日: 平成14年8月9日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件割引債券は他の相続人の管理下にあって、その存在すら知り得なかった旨主張するが、請求人自身の答述、Ａ金庫の伝票のメモ書き及び割引債券取引担当者の申述によれば、本件割引債券の乗換手続の一部を請求人が行っていたことから、被相続人に帰属する割引債券の存在は知っていたと認められる。このように存在を知っていながら… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法2国税の納付義務の確定/4更正又は決定等/2調査の範囲、方法ほか1件

支部名: 大阪
裁決番号: 平140014
裁決年月日: 平成14年8月9日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件割引債券は本件相続財産でないから、賦課された重加算税は取り消すべきである旨主張するが、被相続人が本件割引債券の存在を請求人らに対して秘匿していたとは認められず、また、請求人は、本件割引債券の取引内容の全容を知り得る立場にあったと認められることから、請求人らは本件相続開始時点において本件割引債券の存在及… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ相続税法等3相続税の課税財産の認定/6有価証券/2公債、社債

支部名: 仙台
裁決番号: 平140005
裁決年月日: 平成14年8月8日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 原処分庁は、①請求人が、両社から本件購入費用として資金の提供を受けたことを認識していながら、それを当期の益金の額に算入せず、かつ、その事実を隠ぺいするため購入先から両社に対して仮装請求書等を発行させていること、また、②請求人は、本件貯蔵品について、業者から本件事業年度末現在の在庫証明書を取得しており、本件事業年度末… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法15更正、決定、質問検査権/1更正、決定の手続/2更正決定の要件（本件貯蔵品の在庫計上もれに係る更正処分について、原処分庁が共通補助元帳や在庫に関する表、請求書及び領収証を調査していることが認められるため、帳簿調査を欠き法人税法第130条第1項に違反するものではないとした事例）ほか3件

支部名: 仙台
裁決番号: 平140003
裁決年月日: 平成14年7月8日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、原処分庁が監査役報酬の一部及び同監査役の妻への給与の全額を架空計上であるとして行った更正処分は違法であるから、これに伴い重加算税の賦課決定処分も、その全部を取り消すべきである旨主張する。しかしながら、請求人は、請求人の代表者の父に対する監査役報酬は月額１４０，０００円が正当であるにもかかわらず月額３６０，… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法7損金の額の範囲及び計算/10役員給与/3役員報酬/3報酬支払の事実ほか1件

支部名: 高松
裁決番号: 平130045
裁決年月日: 平成14年6月28日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、原処分庁が従業員名義の給与を請求人の代表者に対する役員報酬とみなして源泉徴収に係る所得税（以下「源泉所得税」という。）重加算税の賦課決定処分を行ったことが違法である旨主張する。しかしながら、請求人は、役員報酬であるとしてなされた源泉所得税の納税告知処分に対する不服申立てをしていないことからすると、当該処分… 続きを読む

支部名: 広島
裁決番号: 平130055
裁決年月日: 平成14年6月26日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、既に請求人名義になっていた定額郵便貯金については、相続財産という意識が全くなかったとは言えないが、はっきりした認識ではなく、むしろ生前贈与を受けたものと思っていたもので、これを相続財産に加算しなかったことは確定的な意図のもとに行なわれたものではないので、重加算税が賦課されるべきではない旨主張する。しかしな… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ相続税法等8財産の評価/1評価の原則/2評価単位（貸家建付地において各建物間がフェンス等で仕切られておらず明確に区分できない場合、各建物の延べ床面積に応じて土地をあん分して区分し評価した原処分を不合理ではないとした事例）ほか1件

支部名: 東京
裁決番号: 平130258ほか 2件
裁決年月日: 平成14年5月31日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 原処分庁は、駐車場収入金額及び家賃収入を除外し、不動産所得に係る賃料の明細書を破棄したとして重加算税を賦課しているが、請求人は、仮装又は隠ぺいの事実はないことから、その賦課決定処分は違法である旨主張する。しかしながら、請求人は、月々の不動産所得に係る賃料明細書を収受しており、不動産所得の総収入金額を容易に把握できる… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法8不動産所得/3収入金額の計算/5家賃等

支部名: 東京
裁決番号: 平130261
裁決年月日: 平成14年5月31日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人らは、「本件土地の譲渡に係る確定申告に当たり、本件土地の所有者であった請求人らの父は、仮装・隠ぺい等していないし、また、仮装・隠ぺい等することはできなかったのであるから、重加算税の賦課決定処分は違法である。」旨主張する。しかしながら、請求人らの父は、本件土地の売買の内容について十分に熟知していたうえ、知人らに… 続きを読む

支部名: 名古屋
裁決番号: 平130082
裁決年月日: 平成14年5月29日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、Ａ社及びＢ社からの入金については、請求人の売上げに当たらないと判断し、売上に計上しなかったものであり、仮装、隠ぺいの事実はないので、重加算税の賦課決定処分は取り消すべきと主張する。しかしながら、（１）請求人は、本件商品に係る原材料の仕入れ等の金額を請求人の必要経費として計上しているにもかかわらず、それに対… 続きを読む

支部名: 関東信越
裁決番号: 平130084
裁決年月日: 平成14年5月29日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、Ａ社を経由してＢ卸売市場に肉用牛を売却しており、本件売上げについて、本件肉用牛売却証明書が発行され、請求人はこれを添付して確定申告したもので、隠ぺい又は仮装の事実はない旨主張する。しかしながら、肉用牛売卸証明書は、肉用牛の売却が租税特別措置法第２５条第１項各号に掲げる売却の方法により行われたこと等を証する… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法27措置法関係/4事業所得/5農業所得の課税の特例ほか2件

支部名: 東京
裁決番号: 平130253
裁決年月日: 平成14年5月29日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、関連会社所有ビルの７階書庫部分を二重に賃台借契約した事実はない旨主張するが、当審判所の調査によれば、本件平成４年賃貸借契約で７階の右半分を関連会社から賃借し、さらに、本件平成６年賃貸借契約で、７階右側にある書庫部分を賃借していることから、当該部分は、二重契約となって履行不能であり、また、契約書の社長名も虚… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法7損金の額の範囲及び計算/12寄附金/9他支出に係る認定/8その他の支出

支部名: 大阪
裁決番号: 平130093
裁決年月日: 平成14年5月22日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 裁決事例集No.63・63ページ

要旨

○ 請求人は、国税通則法第６８条に規定する仮装、隠ぺいの事実は全くない旨主張する。しかしながら、請求人の妻が本件期間において請求人の事業に従事した時間がきん少であったことは、配偶者である請求人にとって極めて明白な事実であるというべきであるから、妻に事業専従者給与を支払ったとして請求人の事業の必要経費を申告すること自体、… 続きを読む

同一裁決

事例集

請求人が専従者給与を支給したとして事業所得の金額の計算上必要経費に算入したことに隠ぺい・仮装の事実があったとして行った重加算税の賦課決定処分は適法であるとした事例ほか2件

支部名: 関東信越
裁決番号: 平130077
裁決年月日: 平成14年4月26日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、隠ぺい又は仮装の事実はない旨主張する。しかしながら、請求人は、真実の収入金額を認識していたにもかかわらず、特定の収入先からの収入金額のみを帳簿に記載し、それ以外の収入金額については、記帳せず、収入を除外し、それに伴い必要経費についても一部除外し、当該帳簿に基づき各年分の青色申告決算書及び確定申告書を作成し… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法24青色申告の承認、承認の取消し/2青色申告の承認の取消/9その他ほか2件

支部名: 名古屋
裁決番号: 平130066
裁決年月日: 平成14年4月17日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 裁決事例集No.63・86ページ

要旨

○ 請求人らは、被相続人には仮装、隠ぺいの事実はないから重加算税の賦課決定処分は違法である旨主張する。しかしながら、被相続人は、各月分の収入金額等を記載した書類から真実の所得金額を申告すべきことを十分認識しながら、当初からこれをことさら過少に申告する意図の下、同書類上に印をするなどして特定した月分の合計金額のみを収入金… 続きを読む

同一裁決

事例集

被相続人が所得金額をことさら過少に申告した行為が国税通則法第70条第5項及び同法第68条第1項に該当し、被相続人の国税の納付義務を承継した請求人らが更正処分及び重加算税の賦課決定処分の対象となることを認めた事例ほか1件

支部名: 大阪
裁決番号: 平130072
裁決年月日: 平成14年4月8日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、源泉徴収税額の還付制度を利用して多額の還付金を受けることを目的に、自らの管理支配下にある各法人から、各年分において本件給与の支払いを受けたかのように仮装して、その給与及びその給与に係る源泉徴収税額を創出し、また、架空の譲渡による損失を計上し、本件確定申告書を提出したこと、さらに、本件調査に際し、各法人をし… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法10給与所得/2所得の発生/1給与所得の発生ほか3件

支部名: 札幌
裁決番号: 平130014
裁決年月日: 平成14年3月28日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、青色申告決算書（不動産所得用）に支払手数料と計上した金額について、貸倒損失を発生以降の年分に償却計上したものであり、仮装又は隠ぺい行為はない旨主張する。しかしながら、請求人の主張する貸倒損失は存在していなかったと認められることから、請求人は、架空の貸倒損失に基づき、青色申告決算書に支払手数料として必要経費… 続きを読む

支部名: 関東信越
裁決番号: 平130072
裁決年月日: 平成14年3月27日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件普通預金口座への振込金は、すべて自動車販売に係るものであり、請求人は、これらの振込金について、その都度把握していることから、請求人は、本件普通預金口座を管理することにより、自動車販売に係る売上金額を把握していたものと認められる。また、請求人は、本件入出庫台帳の荒利益を合計するなどの方法により、自動車販… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法2国税の納付義務の確定/2納税申告/2納税申告の無効（修正申告書及び期限後申告書が調査担当職員に強要され提出したため無効であると主張するが、自署押印の上で提出しており、強要の事実は認められないとして請求を棄却した事例）ほか1件

支部名: 高松
裁決番号: 平130024
裁決年月日: 平成14年3月20日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人が所有していた本件土地の譲渡に係る譲渡益につき、請求人に帰属しないから重加算税を取り消すべきである旨主張する。しかしながら、本件事業年度の確定申告書の提出期限における請求人の代表取締役の経歴からして、同人は本件土地を譲渡することによって多額の利益が発生することを認識していたと推認されず、同人は、納税… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法2所得の帰属/2所得の帰属者/4土地等の販売又は譲渡による収益/1請求人に帰属するとした事例（本件土地の所有権移転登記が第三者になされており、請求人と譲渡先法人の代表者が同一であることから、中間省略登記により売買契約が締結されたと認められ、その譲渡益は請求人に帰属するとした事例）

支部名: 広島
裁決番号: 平130029
裁決年月日: 平成14年3月7日
裁決結果: 全部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 裁決事例集No.63・362ページ

要旨

○ 請求人は、最高裁判所昭和６２年５月８日第二小法延決定を前提に、納税者たる請求人には、その故意がなく、重加算税の要件を欠く旨主張する。しかしながら、当該判例は納税者に隠ぺい又は仮装の故意が必要としたにすぎず、納税者に故意があったと認められる場合を、当該法人の代表者に故意が認められる場合に限定したものではないから、請求… 続きを読む

同一裁決

事例集

専務取締役が行った架空取引は請求人が行ったと認めるのが相当であり、青色申告の承認取消し処分は相当であるとした事例ほか4件

支部名: 関東信越
裁決番号: 平130045
裁決年月日: 平成14年1月24日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、所得税を過少に申告したこと及び法定申告期限までに所得税の確定申告書を提出しなかったことについて、隠ぺい又は仮装の事実はない旨主張するが、請求人は、所得税の申告に係る手続を請求人の母に一任していたと認められるところ、母は、取引先から送付される送金明細書及び取引金額が入金となる銀行口座を管理していたことから、… 続きを読む

支部名: 札幌
裁決番号: 平130007
裁決年月日: 平成13年12月20日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、翌事業年度に計上すべきであった冬物男子ユニフォームの購入費用を本件事業年度に厚生費として損金経理したことについて、仮装、改ざんまでして脱税を図る等の意思は毛頭なく、また、虚偽の納品日の記載を依頼したこともなく、通則法第６８条第１項の規定に該当する隠ぺい又は仮装を行った事実はない旨主張する。しかしながら、請… 続きを読む

支部名: 福岡
裁決番号: 平130014
裁決年月日: 平成13年12月18日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、重加算税の賦課要件である隠ぺい又は仮装の行為は行っていない旨主張するが、請求人はアパートの部屋ごとの賃貸料等を記録しており、賃貸料収入のすべてについて把握できる状態にあり、かつ、賃貸料収入のすべてを申告額に含めることが必要であることを十分認識していたにもかかわらず、賃貸料の一部を除外し、真実の収入金と全く… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定（不動産賃貸料のすべてを認識し、申告額に含める必要性も認識していたにもかかわらず、賃貸料収入の一部を除外して所得金額を過少に記載した確定申告書を提出したことは、偽りその他不正の行為に該当するとした事例）

支部名: 名古屋
裁決番号: 平130035
裁決年月日: 平成13年12月18日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、家族からの資金の流用に当たって、他人名義を使用して請求人の預金口座へ振込みをした理由は、被相続人の財産の分割に当たり、相続人間に争いがあったことに起因したものであり、当該資金を他の相続人に察知されないためのもので、贈与税を免れるためのものではない旨主張する。しかしながら、請求人は、第三者との金銭消費貸借契… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ相続税法等4贈与税の課税財産の範囲及び認定/2贈与事実の認定/3現金等/3金銭の貸借

支部名: 福岡
裁決番号: 平130008
裁決年月日: 平成13年12月17日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、重加算税を賦課する理由はない旨主張する。しかしながら、（１）親族の名義を利用して他人名義で貸金業の登録を受けるなどの方法で、貸金業に係る店舗の売上げを全部除外し、架空名義及び親族名義の預金を設定するなどの方法により所得を秘匿した事実、（２）貸金業に係る事業を請求人自身が営業していたにもかかわらず、他人から… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法12その他ほか1件

支部名: 関東信越
裁決番号: 平130037
裁決年月日: 平成13年12月6日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、各年分の収入金額を故意に除外した事実はない旨及び収入金額を除外する目的をもって納品書控え及び領収証等の書類を破棄したものではない旨主張する。しかしながら、請求人は、真実の収入金額を認識していたにもかかわらず、特定の収入先からの収入金額のみを申告する意図をもって、それ以外の収入金額については申告せず、収入金… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法9重加算税/18その他

支部名: 大阪
裁決番号: 平130014
裁決年月日: 平成13年9月20日
裁決結果: 全部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、車両販売に係る売上金額の一部を帳簿の計上せず、中古車両の下取価格（仕入）を水増しして計上していたことは明らかであり、このことは、隠ぺい又は仮装したところに基づき納税申告書を提出していたときに該当する。（平13. 9.20大裁（法・諸）平13-14）続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ消費税法等1総則/1納税義務者/4納税義務の免除（免税事業者）

支部名: 関東信越
裁決番号: 平130001
裁決年月日: 平成13年7月2日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人には通則法第６８条に規定する隠ぺい又は仮装の事実はないから、重加算税の賦課決定処分は取り消すべきである旨主張するが、重加算税の制度は、納税者が過少申告をするについて隠ぺい又は仮装という不正手段を用いていた場合に、過少申告加算税よりも重い行政上の負担を課することによって、悪質な納税義務違反の発生を防止… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法9重加算税/18その他（友人に確定申告書の作成を依頼し、記載内容が真実だと思っていたと主張しても、当該行為は隠ぺい又は仮装に該当し、納税者が行ったものとして責任を負うべきであるため、重加算税の賦課決定処分を適法とした事例）

支部名: 熊本
裁決番号: 平120035
裁決年月日: 平成13年6月28日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 裁決事例集No.61・393ページ

要旨

○ 請求人は、本件土地を譲渡しておらず、また譲渡したという考えもないことから申告していないのであって、隠ぺいや仮装をした事実はない旨主張するが、請求人は、本件土地を譲渡し、また当該譲渡については十分認識していたにもかかわらず、登記簿上の所有権移転登記原因が譲渡担保であることを奇貨として、その譲渡の事実を隠ぺいし、隠ぺい… 続きを読む

同一裁決

事例集

本件土地に係る譲渡担保契約が解除されるとともに、土地の譲渡代金の清算が行なわれ所有権移転登記が完了していることから、本件土地は譲渡されたとした事例ほか1件

支部名: 熊本
裁決番号: 平120033
裁決年月日: 平成13年6月27日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
業種: 理容業
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、申告を適正に行っており、隠ぺいし、又は仮装した事実がない旨主張するが、請求人は、真実の売上げを記載した帳簿等がありながら、公表の帳簿に売上げを過少に記載し、仮装したところに基づき納税申告書を提出していたことが認められるから、重加算税の賦課決定処分は適法である。（平13．6．27熊裁（所）平12−33）続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法9重加算税/18その他

支部名: 大阪
裁決番号: 平120122
裁決年月日: 平成13年6月27日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
業種: 呉服卸
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件預貯金を申告しなかったことについて隠ぺい仮装の行為がない旨主張する。しかしながら、請求人は、本件相続の開始後、被相続人以外の名義である本件預貯金が被相続人の財産であることを認識しながら、相続開始後、本件預貯金の通帳や印章を保管していたのは明らかであり、また、請求人は、相続税の申告に係る経緯から見て、被… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ相続税法等3相続税の課税財産の認定/7預貯金等/2預貯金

支部名: 名古屋
裁決番号: 平120089
裁決年月日: 平成13年6月22日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件工事契約書は請求人の支払手段が確定していなかったため一時的に作成したものであり、また、本件リース契約は本件リース物件を含めた建物全体に係る資金調達及び支払手段が確定したことに伴って締結したものにすぎず、事実を改ざんしたものでなく、さらに、建築業者が本件工事のうち冷蔵庫工事の請求書を更に作成したのは、冷… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法16同族会社の行為計算の否認/6過大給与等（代表取締役の母親が株主グループに該当しても、経営に従事していたとは認められずみなし役員に該当しないため、代表取締役の母親に支払った給料を損金の額に算入することを認めなかった処分を相当とした事例）ほか1件

支部名: 札幌
裁決番号: 平120017
裁決年月日: 平成13年6月20日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、不良債権に係る和解金の回収取引に係る売上金額を申告しなかったことについて、故意に売上除外したものではなく、隠ぺい又は仮装した事実がない旨、また、少なくとも、和解未収金に係る売上計上漏れ部分については、その回収率の低さ、会計的知識の不知等によるものであり、故意に事実の隠ぺい又は仮装していたものではない旨主張… 続きを読む

支部名: 東京
裁決番号: 平120182
裁決年月日: 平成13年6月15日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
業種: 会社役員
事例集登載頁: 裁決事例集No.61・47ページ

要旨

○ 請求人は、会員権業者を介してゴルフ会員権を知人へ譲渡した本件取引について、請求人が知人の購入代金を立替えるとともに担保として会員権を預かっていたがもので、本件取引は何ら不自然なことのない通常の取引であるから、仮装であるとの認定は事実誤認である旨主張する。しかしながら、本件取引の前後の状況を比較すると、請求人が立替金… 続きを読む

同一裁決

事例集

請求人が行った「ゴルフ会員権を会員権業者を介して知人に譲渡した取引」は、請求人が譲渡損失を作り出して所得税の軽減を図ることを目的とした仮装取引であると認められるから、重加算税の賦課決定処分は適法であるとした事例

支部名: 東京
裁決番号: 平120166
裁決年月日: 平成13年5月28日
裁決結果: 全部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人らは、無記名割引債券につき、過去に被相続人から贈与を受けたものであって、被相続人から相続した財産でないから、本件割引債券に係る相続税について重加算税の賦課決定処分をしたことは違法である旨主張する。しかしながら、請求人らは、本件割引債券の贈与を受けたとする年分の贈与税の申告において本件割引債券を申告せず、原処分… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ相続税法等3相続税の課税財産の認定/6有価証券/1株式、出資

支部名: 東京
裁決番号: 平120148
裁決年月日: 平成13年4月27日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
業種: 文房具・教材販売
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件取引について売上値引を行ったとして、本件取引に係る売上値引額を総勘定元帳に計上した。しかしながら、本件取引に係る請求書に売上値引の表示がないこと、帳簿書類に当該値引額の決済に関する具体的な記載がないこと、当該値引額の決済に係る領収証がないこと及び当該値引額の決済として支出した金員が簿外の仮名預金口座に… 続きを読む

支部名: 高松
裁決番号: 平120042
裁決年月日: 平成13年4月3日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
業種: 豆腐・油揚製造業
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、翌事業年度に納入された機械設備を当事業年度に購入したとして帳簿に計上し、減価償却費を損金に算入したこと及びその対価の額を消費税の課税仕入れに係る支払対価の額に算入したことにつき、従来からの慣習に従って請求明細書を発行してもらったこと及び事業の用に供した年月日を確認しなかったことが原因であり、重加算税の賦課… 続きを読む

支部名: 広島
裁決番号: 平120044
裁決年月日: 平成13年3月30日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
業種: 印刷業
事例集登載頁: 裁決事例集No.61・62ページ

要旨

○ 審査請求人は、女性従業員の超過勤務に係る給料を外注工賃に科目を変えて会計処理したことにつき、労働基準監督署の行政処分を避けるため、企業運営上やむを得ず行ったものであり、請求人には脱税を意図した隠ぺい、仮装の行為がない旨主張する。しかしながら、請求人は、女性従業員の超過勤務に係る給料を本来、給料手当勘定に計上すべきも… 続きを読む

同一裁決

事例集

超過勤務に係る従業員給料をあえて外注工賃に科目を仮装し、外注工賃勘定として計上していたことなどから隠ぺい行為を認定した事例

支部名: 広島
裁決番号: 平120046
裁決年月日: 平成13年3月30日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 審査請求人の実質代表者は、十数社にわたる法人を経営しており、同人が経営する法人のうち、納税申告の事績が営業活動に影響する法人については、法定申告期限内に確定申告書を提出していることから、内国法人にあっては所得金額の有無にかかわらずに申告義務があることを十分に熟知していたと認められる。そうすると、審査請求人は、法人税… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法3納付、徴収、納税の猶予、担保/2徴収/1納税の告知（源泉所得税を徴収し総勘定元帳に記載しながら、納付すべき税額があることを認識してあえて納付しなかったことは、偽りその他不正の行為により税額を免れたものに当たるとし、納税告知処分を相当とした事例）ほか4件

支部名: 東京
裁決番号: 平120126
裁決年月日: 平成13年3月30日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
業種: 貿易業
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件貿易業を開業して以来、その取引はすべて普通預金口座により行っていたもので、当該口座の記録により売上金額、仕入金額及び必要経費の額を確認できることから、必要のない本件取引書類等を廃棄したにすぎず、所得税を免れるためにこれを廃棄したのでないから、隠ぺい又は仮装の事実はないと主張するが、請求人自身、本件取引… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法2国税の納付義務の確定/2納税申告/4修正申告の勧奨ほか2件

支部名: 東京
裁決番号: 平120119
裁決年月日: 平成13年3月29日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、法定申告期限時において、母が保管していた割引債券の存在を知らなかったのであるから、何ら隠ぺい・仮装行為を行っていない旨主張するが、（１）請求人が支店や金額を分散するなどにして、煩瑣な乗換え等を行っていること、（２）調査時において一貫してその存在を否定していること等から、知らなかったとする主張は不自然であり… 続きを読む

支部名: 仙台
裁決番号: 平120019
裁決年月日: 平成13年3月28日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
業種: 農業
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件Ａ商店借入金に係る保証債務の履行をしたと主張するが、（１）請求人を債務者とする金銭消費貸借契約書が作成されていること、（２）当該金銭消費貸借契約書に基づき公正証書が作成されていること、（３）請求人名義の受領書が作成されていること、（４）Ａ商店は実質上の債務者を請求人と認識していることなどからすると、本… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法16所得計算の特例/4保証債務の履行/1保証債務の存否（銀行借入金及びＡ商店借入金について、名義や担保提供状況、貸し手の認識等から請求人が名目的にも実質的にも主たる債務者であると認められ、所法第６４条第２項の規定は適用されないとした事例）

支部名: 東京
裁決番号: 平120107
裁決年月日: 平成13年3月22日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
業種: 非鉄金属卸売
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、更正処分は違法であって全部取り消されるべきであるから、重加算税の賦課決定処分も全部取消されるべきである旨主張する。しかしながら、請求人は、当該収益が請求人に帰属するものであることを十分認識しながら、法人税の課税を免れる等のために、本件収益を、代表者が同一の赤字法人の公表の預金口座に振り込むよう相手方に依頼… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法14青色申告/2青色申告承認の取消理由/2不実記載/4その他（法人税の課税を免れる等のため、自社に帰属する収益を帳簿に記載せず、代表者が同一の赤字法人の収益に計上して所得金額を過少申告したことは、青色申告の承認取消事由である不実記載に該当するとした事例）ほか1件

支部名: 仙台
裁決番号: 平120016
裁決年月日: 平成13年2月20日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、調査担当職員から調査経過を十分に聞かないままに本件修正申告書を提出したもので、それは事業所得金額に誤りのある修正申告、すなわち、本件修正申告書の事業所得金額には加算し得ない使途不明金が含まれているから、これに係る本件賦課決定処分はその一部を取り消すべきである旨主張する。しかしながら、調査担当職員は請求人に… 続きを読む

支部名: 福岡
裁決番号: 平120023
裁決年月日: 平成13年2月20日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、納税告知処分の全部を取消すとともに、重加算税の賦課決定処分を取り消すべきである旨主張する。しかしながら、本件寄付の原資の提供に係る請求人の経理処理は架空原価等の計上そのものであるから、請求人は、役員に対する賞与の支給を、第三者に対する工事原価等の支払に仮装していることになる。したがって、通則法第６８条第３… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法23源泉徴収/3給与所得の源泉徴収/2支払金額の存否（役員）/6その他の経済的利益ほか1件

支部名: 関東信越
裁決番号: 平120085
裁決年月日: 平成13年2月20日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
業種: 建設業
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、後日において、本件外注先は実在しない者であると判明したが、請求人が本件外注費に係る工事を発注した先はＡであり、本件証拠書類の作成及び本件外注費に係る小切手の取立てをいずれもＡが行っていたから、請求人は本件外注先が実在しない者であるかどうかに関知しておらず、帳簿書類に取引を仮装して記載し、過少申告した事実は… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法14青色申告/2青色申告承認の取消理由/2不実記載/2不実記載があるとした事例（外注先の不在や請求書への請求人名の印影、事業部長の口座への入金等の事実から、本件外注費を架空外注費と推認し、青色申告取消処分を適法とした事例）ほか2件

支部名: 広島
裁決番号: 平120032
裁決年月日: 平成13年2月19日
裁決結果: 全部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
業種: 貸金業
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、法人税更正処分に係る重加算税の賦課決定処分を取消すべき旨主張する。しかしながら、請求人は、審査請求対象事業年度の法人税について申告すべき義務のあることを熟知しながら、あえて法定申告期限内に申告しなかったのみならず、確定的な脱税の意思に基づいて、収入金額の隠ぺいのための工作を行う一方で、関与税理士が法定申告… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法5益金の額の範囲及び計算/13債務免除益ほか2件

支部名: 東京
裁決番号: 平120070
裁決年月日: 平成13年2月7日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
業種: 整形外科
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、保険会社から受領した診査料及び薬局から受領した顧問料が各事業年度の益金の額に算入されていなかったことにつき、関与税理士が誤った会計処理を行ったものであり、事実を隠ぺい又は仮装して確定申告書を提出したものではない旨主張する。しかしながら、請求人は、診査料及び顧問料が請求人の収益であることを十分認識していたに… 続きを読む

支部名: 関東信越
裁決番号: 平120080
裁決年月日: 平成13年1月31日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
業種: 会社役員
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件家屋に居住していたもので、確定申告に当たって隠ぺい又は仮装という事実はない旨主張する。しかしながら、請求人は、本件家屋以外の所在地が生活の本拠であると認識し、また、本件物件を譲渡する予定であったにもかかわらず、住民登録を本件家屋の所在地に異動させ、さらに、調査担当者には、住民登録をした後に不動産業者か… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法27措置法関係/11居住用財産の譲渡所得の特別控除/6居住用財産の譲渡と認めなかった事例（電気の使用量や近隣住民の答述、住民票登録前の譲渡意向などの事情から、本件家屋を生活の本拠として利用していたとは認められず、居住用財産の譲渡所得の特例を適用できないとした事例）

支部名: 名古屋
裁決番号: 平120036
裁決年月日: 平成13年1月24日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
業種: 会社役員
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件建物に係る本件改造工事を行わなかったにもかからわす、Ａに自ら領収証を持参して本件領収証の発行を依頼するなど、あたかも本件改造工事を行ったごとく事実を仮装しており、さらに、本件領収証を基にこれを取得費として分離長期譲渡所得の金額の計算をし、内容虚偽の確定申告書を提出していたというべきであって、通則法第６… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法27措置法関係/11居住用財産の譲渡所得の特別控除/6居住用財産の譲渡と認めなかった事例

支部名: 名古屋
裁決番号: 平120031
裁決年月日: 平成13年1月16日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 裁決事例集No.61・74ページ

要旨

○ 請求人は、重加算税は故意に脱税の目的で積極的な不正行為をもって所得税を逋脱している場合に課されるものであり、売上げを除外した資金で取得した事業用資産の取得価額等を立証できなかったために修正申告した場合は積極的な不正行為があったといえず、重加算税を賦課すべきでない旨主張するが、請求人は、売上除外に係る売掛帳及び請求書… 続きを読む

同一裁決

事例集

売上げを除外する意図の下に事実を隠ぺいし、これに基づき納付すべき税額を過少に記載して、内容虚偽の確定申告書を提出したものと認定した事例

支部名: 福岡
裁決番号: 平120015
裁決年月日: 平成12年12月28日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、審査請求した年分の取引きに関する張簿を作成しておらず、原始記録も保存していないから、事実の隠ぺい又は仮装に当たらず、重加算税の賦課決定は違法である旨主張するが、（１）正確な売上金額を把握していたにもかかわらず、過少に記載した年間売上メモを作成し、また、仕入金額を過少に記載した仕入集計表を作成したことが認め… 続きを読む

支部名: 大阪
裁決番号: 平120040
裁決年月日: 平成12年12月20日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
業種: 歯科医師
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、被相続人名義の定期預金を相続財産に含めなかったことにつき、請求人の母が預金残高証明書を徴したときのミスから生じたことであり、また、税理士の作成した相続税の申告書等に当該預金がなかったことに気付かなかった旨主張する。しかしながら、請求人は、被相続人の死後、上記預金が相続財産の一部であることを認識していながら… 続きを読む

支部名: 東京
裁決番号: 平120051
裁決年月日: 平成12年12月20日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
業種: 医師
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 勤務医師である請求人は、勤務先の病院長の依頼により別の診療所の開設者及び管理者として名義を貸していたところ、その診療所から生じる事業所得が記載された請求人名義の確定申告書が提出されたもので、本件確定申告書は請求人が全く関知しないところで提出されたものであり、請求人が仮装又は隠ぺいした事実はない旨主張する。しかしなが… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法2国税の納付義務の確定/2納税申告/2納税申告の無効

支部名: 名古屋
裁決番号: 平120029
裁決年月日: 平成12年12月19日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
業種: 会社役員
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、居住用財産の譲渡所得の特別控除等の特例を適用する目的で住民登録を異動したものでない旨主張する。しかしながら、請求人の長男で、請求人の代理人として本件物件の売買に関する一切の行為及び確定申告手続を行ったＡは、請求人の妻が死亡した後、請求人が本件家屋に居住していないことを認識していたにもかかわらず、請求人が本… 続きを読む

支部名: 東京
裁決番号: 平120048
裁決年月日: 平成12年12月14日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
業種: 中古自動車販売
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 当審判所の調査によれば、請求人は、請求人の元代表者の指示のもとに、本件事業年度において、本件土地建物等の譲渡により多額の利益を得ていたにもかかわらず、あらかじめ別口で開設した請求人名義の簿外普通預金口座や元代表者個人名義の普通預金口座に上記譲渡代金を預け入れるなどの方法で所得を隠ぺいしていた事実が認められる。また、… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法22土地重課/5原価及び経費の額/3実額経費（課税土地譲渡利益金額の算定において、支払利子等の付随費用を譲渡原価に算入すること、及び無申告である場合に経費の額について実額配賦法を適用することを認めず、請求を棄却した事例）ほか1件

支部名: 札幌
裁決番号: 平120003
裁決年月日: 平成12年12月12日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
業種: ボイラー取付業
事例集登載頁: 裁決事例集No.60・134ページ

要旨

○ 請求人は、売上計上漏れがあったとして提出した修正申告に対する重加算税の賦課決定につき（１）売上計上漏れに係る預金口座は本人名義であり、二重帳簿は作成していないこと、（２）税金をごまかす意思はなく単に小遣い稼ぎをしようとしたものであること、（３）調査担当職員に公表外預金口座はないと申述したのは、調査時点では当該預金口… 続きを読む

同一裁決

事例集

公表の預金口座とは別に請求人名義の預金口座を開設して公表外で管理し、そこに売上金の一部を入金していたことなどから隠ぺい行為を認定した事例ほか1件

支部名: 東京
裁決番号: 平120037
裁決年月日: 平成12年11月27日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、倒産した旧会社から事業を承継した後、安定した利益を上げてきているが、当該事業に係る営業権の対価を支払ったことがなかったことから、当該承継時から数年経過した本件各事業年度においてその対価の一部を支払うこととし、当該営業権に係る償却費を「営業権償却」という勘定科目により損金に算入したものであり、隠ぺい又は仮装… 続きを読む

支部名: 広島
裁決番号: 平120014
裁決年月日: 平成12年11月16日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
業種: 土木工事業
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、現金出納帳、経費帳、総勘定元帳等を作成しておらず、虚偽の帳簿作成等の事実がないことから、収入金額が過少に申告されていたとしても、これは通常のミスであり、隠ぺい又は仮装の行為を行った事実はない旨主張するが、（１）請求人が、例年、本件集計表作成の基礎資料としている請求書控え、領収証控え及び本件預金口座への振込… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法2国税の納付義務の確定/2納税申告/2納税申告の無効ほか3件

支部名: 広島
裁決番号: 平120014
裁決年月日: 平成12年11月16日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
業種: 土木工事業
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、原始記録等の全てを税務署に持参し、確定申告書は税務職員が作成したものであり、その際、税務職員から給料賃金について何の指摘も受けなかったため、請求人自身に係る給料賃金が税務上の必要経費になると認識し、確定申告したものであるから、隠ぺい、仮装の行為を行った事実はない旨主張するが、請求人が、調査担当者に対して、… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法2国税の納付義務の確定/2納税申告/2納税申告の無効ほか3件

支部名: 関東信越
裁決番号: 平120024
裁決年月日: 平成12年10月23日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
業種: 果樹、樹園農業
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、通則法第６８条に規定する隠ぺい又は仮装の事実がない旨主張するが、通則法第６８条第１項は、過少申告をした納税者がその国税の課税標準等又は税額等の計算の基礎となるべき事実の全部又は一部を隠ぺいし、又は仮装し、その隠ぺいし、又は仮装したところに基づき納税申告書を提出したときは、その納税者に対して重加算税を課する… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法2国税の納付義務の確定/2納税申告/2納税申告の無効（修正申告の取消しを求める審査請求について、修正申告は国税に関する法律に基づく処分に当たらないため、本件審査請求は不適法とした事例）

支部名: 東京
裁決番号: 平120011
裁決年月日: 平成12年10月18日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
業種: 医師
事例集登載頁: 裁決事例集No.60・96ページ

要旨

○ 勤務医師である請求人は、勤務先の病院長の依頼により別の診療所の開設者及び管理者として名義を貸したところ、その診療所から生ずる事業所得が記載された請求人名義の確定申告書が提出されたもので、請求人は、本件事業所得を請求人に帰属するがごとく仮装又は隠ぺいした事実はない旨主張する。しかしながら、請求人は、診療所の実質経営者… 続きを読む

同一裁決

事例集

請求人が開設者等として名義貸しした診療所の事業所得が記載された請求人名義の所得税確定申告書の効力及び隠ぺい仮装行為の有無が争われ、請求人の主張を排斥した事例ほか1件

支部名: 関東信越
裁決番号: 平120023
裁決年月日: 平成12年10月16日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
業種: 印刷機械、器具及び印刷用品の販売
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件外注費につき、過去に発生した子会社に対する損失を一部補てんしたものであって、隠ぺい又は仮装した事物はない旨主張するが、子会社に対して外注した事実がないにもかかわらず、架空の仕訳を行うなどして資金贈与の額を外注費に仮装し、損金の額に算入するとともに、貸付金と相殺していたことが認められ、これらのことは、課… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法7損金の額の範囲及び計算/12寄附金/5債権放棄等（子会社への損害賠償債務を裏付ける具体的な事実が認められず、実体を欠く外注費を損金算入し貸付金と相殺したことは、子会社への経済的利益の供与として寄付金に該当するとした事例）

支部名: 高松
裁決番号: 平120003
裁決年月日: 平成12年8月30日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 裁決事例集No.60・110ページ

要旨

○ 請求人は、本件売上代金が計上漏れになったことにつき、事務員が本件売上代金を誤って請求人代表者Ａからの借入金として経理処理したことによるもので、仮装、隠ぺいによるものではない旨主張するが、Ａの個人預金口座に入金された本件売上代金を売上げに計上せず、しかも、これを次事業年度においてＡからの借入金としていたことは、請求人… 続きを読む

同一裁決

事例集

隠ぺい、仮装行為を認定し、重加算税を賦課したことが適法と判断した事例

支部名: 広島
裁決番号: 平120003
裁決年月日: 平成12年7月7日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件取引の事実がないにもかかわらず、請求人の関連法人の作成した本件請求書等を基に取引があったかのように経理処理をした結果、仕入税額控除の額を過大に申告したこととなる。このことは、通則法第６８条第１項に規定する課税標準等又は税額等の計算の基礎となるべき事実の全部又は一部を隠ぺいし、又は仮装し、その隠ぺいし、… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ消費税法等10調査/4事前調査（関連会社への調査過程で収集した取締役らの申述等を証拠として採用し、本件取引を仮装取引と認定して行った更正処分の手続に、事前通知がなかったとしても違法・不当な点はないとした事例）ほか2件

支部名: 広島
裁決番号: 平110066
裁決年月日: 平成12年6月30日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、過少申告をしたとの認識の下に本件各修正申告書を提出していることからすれば、公表の帳簿が真実の売上金額を記録したものではないことを自ら認めたことにほかならず、また、①平成９年分については、本件ノートに記載されていない売上金額があると認められること、②平成８年分について請求人の提示した資料から酒類の仕入れ本数… 続きを読む

支部名: 札幌
裁決番号: 平110041
裁決年月日: 平成12年6月27日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件工事売上が計上漏れとなったのは、関与税理士が誤って本件工事売上を総勘定元帳へ計上しなかったためと主張するが、当審判所の調査したところによれば、関与税理士の誤りにより計上漏れとなった事実は認められず、本件工事売上の計上漏れは、本件事業年度の決算の利益調整のために代表者と関与税理士が相談の上、本件工事売上… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法14青色申告/2青色申告承認の取消理由/2不実記載/2不実記載があるとした事例（本件工事売上の計上漏れについて、代表者と関与税理士が相談の上、決算の利益調整のために一部を除外して総勘定元帳を作成したと認められ、不実記載に該当するとした事例）

支部名: 札幌
裁決番号: 平110042
裁決年月日: 平成12年6月27日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、所有する賃貸倉庫及びその周辺の工事は、請求人のグループ法人によって実際に実施されており、架空の工事ではないので重加算税の賦課決定処分は違法である旨主張する。しかしながら、当審判所の調査によれば、請求人は、代表者が同じであるグループ法人に依頼あるいは指示して、実際に行われていない工事の代金を記載した請求書を… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法6損金の帰属事業年度/8その他の経費/4修繕費ほか1件

支部名: 札幌
裁決番号: 平110042
裁決年月日: 平成12年6月27日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件倉庫賃貸料が収入に計上されなかったのは、関与税理士の勘違いによるものである旨主張するが、当審判所の調査したところによれば、請求人は、①手形で受領した本件倉庫賃貸料に係る振替伝票を起こさなかったこと、②決算時に関与税理士に対して振替伝票と預金照合表しか渡していないこと及び③Ａ社が倉庫の賃借人になったこと… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法6損金の帰属事業年度/8その他の経費/4修繕費ほか1件

支部名: 名古屋
裁決番号: 平110111
裁決年月日: 平成12年6月22日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、事業に係る各年分の真実の総収入金額を①営業日報、②月別売上集計表、③特別地方消費税日計簿、④売上グラフ及び⑤売上総計表などから十分知り得る状況にあったにもかかわらず、その証拠資料等によらず、故意に事実をわい曲した内容虚偽の決算書を作成し、これに基づき収入金額を除外した確定申告書を提出していたことが認められ… 続きを読む

支部名: 東京
裁決番号: 平110165
裁決年月日: 平成12年6月19日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人が関係会社から製品等を仕入れる取引及び仕入代金の支払は現に存在しており仮装の事実はなく、原処分庁の仕入代金のうちコミッションに相当する部分は仮装であるとする判断は事実の評価又は性格付けの問題である旨主張するが、当該コミッションの支払は、日本国内における当該製品等の販売事業の開始当時から本件各事業年度… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/2徴収権の消滅時効/1時効の完成（代表取締役等へのコミッション支払を仕入代金に仮装して売上原価に計上し、関係会社等を迂回して支払った一連の行為は、偽りその他不正の行為により源泉所得税を免れたことに当たるとした事例）ほか7件

支部名: 高松
裁決番号: 平110059
裁決年月日: 平成12年6月14日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 代表取締役が、請求人に帰属する売上げを、取引先に指示し、代表取締役個人の預金口座に入金させるとともに、請求人の会計帳簿に計上せず所得金額を過少に申告したことは、通則法第68条第１項に規定する事実の隠ぺいしたところに基づき納税申告書を提出したものと認められるから、重加算税を賦課決定した原処分は相当である。（平12. … 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法23源泉徴収/3給与所得の源泉徴収/2支払金額の存否（役員）/1簿外収入等の処分ほか1件

支部名: 東京
裁決番号: 平110160
裁決年月日: 平成12年6月12日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、仕入過大計上の額は、関連会社の仕入高に振替するのを失念したものであり、架空仕入れではない旨主張する。しかしながら、請求人の会計処理は、関連会社の材料仕入れを請求人が一括して行っていることから、材料等を仕入れた場合には、いったん請求人の仕入高に計上し、これを関連会社に振り替えているところ、請求人の元帳の残高… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ消費税法等1総則/4実質主義/1事業者の判定ほか7件

支部名: 東京
裁決番号: 平110160
裁決年月日: 平成12年6月12日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、証券会社を通じて株式の売買に関して、証券会社から送付された株式売買報告書を基に請求人の従業員が銘柄、株式数及び取引価格等をノートに記載し、作成しているにもかかわらず、株式の売却等の事実について元帳に記帳しないで、簿外で取引を行っていることが認められ、請求人は、有価証券の売却の事実を隠ぺいして確定申告書を提… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ消費税法等1総則/4実質主義/1事業者の判定ほか7件

支部名: 東京
裁決番号: 平110160
裁決年月日: 平成12年6月12日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、給与手当に計上の雑給は、関連会社の臨時職員に対する給与手当を誤って請求人の損金の額に算入したものであり、架空給与でない旨主張する。しかしながら、関連会社の臨時職員に対して支給した事実は認められず、さらに、請求人の経理担当取締役は、給与手当の計上した金額は、損益計算書を作成の際に根拠がない金額を計上した旨答… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ消費税法等1総則/4実質主義/1事業者の判定ほか7件

支部名: 大阪
裁決番号: 平110127
裁決年月日: 平成12年6月6日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は売買代理手数料を受領し、領収証を発行しているにもかかわらず、会計帳簿等に記載されていない請求人名義の銀行預金口座を使用し、売買代理手数料の一部を入金するなどしてこの収益を隠ぺいし、平成６年９月期の申告から除外していたものと認められ、通則法第68条第１項に規定する重加算税の賦課決定の要件を満たしている。よって… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法11不服審査/8異議申立ての前置/1異議申立てをしなかった場合（青色申告の承認の取消処分に対し、異議申立てを行わず、かつ正当な理由も認められないため、審査請求を不適法とした事例）ほか4件

支部名: 札幌
裁決番号: 平110031
裁決年月日: 平成12年5月30日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、工事収入の一部を代表者名義の簿外預金に振り込ませて、売上から除外し、隠ぺいしていたものと認められ、請求人のこれらの行為は、通則法第68条第１項に規定する「課税標準等又は税額等の計算の基礎となるべき事実の全部又は一部を隠ぺいし、又は仮装し、その隠ぺいし、又は仮装したところに基づき納税申告書を提出していたとき… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法23源泉徴収/3給与所得の源泉徴収/2支払金額の存否（役員）/1簿外収入等の処分ほか1件

支部名: 関東信越
裁決番号: 平110085
裁決年月日: 平成12年5月12日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、確定申告に際して棚卸商品に関する資料の全てを税理士に提示しているから、仮装、隠ぺいの事実はない旨主張する。しかしながら、①平成９年４月期末の棚卸商品の計上に関して、在庫車・仕上げ車リストにより代表者が日常的に管理しており、かつ、その車両が同期末に棚卸商品として存在していることを十分認識していたにもかかわら… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法15更正、決定、質問検査権/5質問検査権/3調査方法等ほか1件

支部名: 東京
裁決番号: 平110111
裁決年月日: 平成12年3月22日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件において、①確定申告手続の委任を受けた税理士が隠ぺい、仮装をしたからといって、請求人に重加算税を賦課することはできないし、②税理士に納税資金を交付したのに、税理士がこれを着服したのであり、同人は、税理士の不正を知らず、そのことについて過失もない、にもかかわらず、請求人に重加算税を賦課することは、税務署… 続きを読む

支部名: 東京
裁決番号: 平110106
裁決年月日: 平成12年3月16日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、税理士に対し本件確定申告手続を適正に委任したのであり、本件確定申告においては何ら隠ぺい、仮装はしていないのであるから、重加算税の賦課決定処分を取り消すべきである旨主張する。しかしながら、申告納税義務は公法上の義務であり、第三者に申告手続を委任したことにより納税者自身が申告納税義務を免れるものではないことに… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法2国税の納付義務の確定/2納税申告/5その他（修正申告により納付された所得税の返還請求について、修正申告は国税に関する法律に基づく処分に当たらないため、不服申立てとはできないとした事例）

支部名: 広島
裁決番号: 平110041
裁決年月日: 平成12年3月13日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、同族グループ法人に対し、含み損のある所有不動産（マンション）を売却したとして固定資産売却損を損金の額に算入しているが、当該不動産の売買取引は実体のない架空のものであると認められるから、請求人が当該不動産の売買取引に関して作成した取締役会議事録、各会計伝票及びそれに基づき作成した諸帳簿類は、存在しない取引を… 続きを読む

支部名: 広島
裁決番号: 平110044
裁決年月日: 平成12年3月13日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、同族グループ法人に対し、含み損のある所有不動産（マンション）を取得したとして当該不動産に係る減価償却費等の額を損金の額に算入しているが、当該不動産の売買取引は実体のない架空のものであると認められ、また、同族グループ法人の代表者に対し、請求人所有の社宅を譲渡したとして、固定資産売却損を損金の額に算入している… 続きを読む

支部名: 福岡
裁決番号: 平110021
裁決年月日: 平成12年3月10日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、仮装、隠ぺいの事実はない旨主張する。しかしながら、①本件青色決算書の各月の売上金額欄には、すべての月において本件集計表の売上金額よりも過少な金額が記載されており、平成４年分は、本件集計表の売上金額の57％台の金額に圧縮した金額が青色決算書に記載され、平成５年分以降については、青色決算書の前年同月とおおむね… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法9重加算税/18その他

支部名: 大阪
裁決番号: 平110078
裁決年月日: 平成12年3月6日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、臨時株主総会に基づく退職役員Ａに対する退職金支給決議（以下「本件決議」という。）は有効であり、また、Ａ又はその相続人に対し退職金を現実に支払ったのであるから、隠ぺい、仮装の事実はない旨主張する。しかしながら、臨時株主総会は開催されておらず、Ａは自己の退職金額を全く知らなかったこと及びＡが退職した後の請求人… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法23源泉徴収/3給与所得の源泉徴収/2支払金額の存否（役員）/9その他ほか1件

支部名: 広島
裁決番号: 平110039
裁決年月日: 平成12年2月29日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、勤務実態のない者に対する給与を損金経理したのは、請求人の利益を圧縮することが目的ではなく、また、勤務実態のない者に係る出勤簿及び賃金台帳を作成したのも、官公庁の指定工事店の認定申請の際に雇用関係を証明する書類として提出する必要があったからであり、重加算税の賦課決定処分は取り消すべきである旨主張する。しかし… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法7損金の額の範囲及び計算/10役員給与/2報酬と賞与の区分/2賞与であるとした事例（勤務実態のない有資格者を書類上従業員として採用し、その給与名目の金額を代表取締役へ支給した場合、正規の役員給与として会計処理されず支給形態も例外的で異常なため、臨時的な給与に当たり損金算入できないとした事例）

支部名: 名古屋
裁決番号: 平110075
裁決年月日: 平成12年2月29日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、直売の売上げを過少に申告しているとの認識があったことから、事業所得の金額が過少になりすぎないように、人件費を実際に支払った金額ではなく、少なくした金額で収支内訳書に計上しており、この行為及び①必要経費については領収書等から把握し大学ノートに記録していた売上げについては記帳していなかったこと、②確定申告の相… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/3３年の期間制限（各年分の過少申告に隠ぺい又は仮装の行為が認められ、偽りその他不正の行為に該当するため、法定申告期限から3年を経過した修正申告に係る重加算税の賦課決定処分を適法とした事例）ほか1件

支部名: 名古屋
裁決番号: 平110076
裁決年月日: 平成12年2月29日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、平成７年分ないし平成９年分の所得税に係る重加算税の賦課決定処分について、請求人には通則法第68条第１項に規定する「重加算税の賦課要件」がないから、重加算税の賦課決定処分は違法である旨主張するが、請求人が行った各年分の過少申告については、①請求人の長男名義の預貯金口座を利用して売上除外をしていること、②各年… 続きを読む

支部名: 名古屋
裁決番号: 平110068
裁決年月日: 平成12年2月24日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、退職金共済契約について、従業員らに無断で、退職一時金請求書等に従業員らの氏名を記載して押印をした上、実際には退職していない従業員らが中途退職する旨の虚偽の事実に基づき退職一時金の支払請求をし、これを従業員らに無断で開設した従業員ら名義の預金口座に振込送金させることにより、退職一時金の支払を受けているところ… 続きを読む

支部名: 名古屋
裁決番号: 平110067
裁決年月日: 平成12年2月23日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は平成４年分ないし平成７年分の重加算税の賦課決定について、隠ぺい又は仮装の事実はない旨主張する。しかしながら、当審判所の調査によれば、①売上伝票を破棄していること、②売上帳に計上されていない売上が多数認められること、③売上除外した現金を第三者名義の普通預金口座に入金していたことから、請求人の主張には理由がなく… 続きを読む

支部名: 名古屋
裁決番号: 平110064
裁決年月日: 平成12年2月22日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、直売に係る売上金額を請求人名義の口座に入金した金額等を基に申告していたが、①この売上金額の計上方法によると、売上金から支出した生活費分が直売の売上金額から除外されたことになるところ、請求人は、直売に係る売上金額が過少になることを認識しながら売上金から支出した生活費分を売上金額に含めずに申告していたこと及び… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/3３年の期間制限ほか1件

支部名: 仙台
裁決番号: 平110013
裁決年月日: 平成12年2月4日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 原処分庁は、請求人が相続財産と認識していながら申告から除外したものであるから被相続人名義預金を申告前に解約払戻しを行い申告しなかった行為は、「隠ぺい」行為に該当するとして、重加算税の賦課決定処分を行ったが、申告前に解約払戻しをしていることのみをもって、隠ぺい又は仮装の事実があったとは認めがたく、事実を隠ぺいし又は仮… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ相続税法等3相続税の課税財産の認定/7預貯金等/2預貯金

支部名: 札幌
裁決番号: 平110014
裁決年月日: 平成12年1月31日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 学校法人である請求人は、実際に仮装、隠ぺい行為を行ったのは元理事長のＡ個人であり、請求人自ら行ったものではないことから、重加算税の課される根拠は存在せず、重加算税の賦課決定処分は違法である旨主張するが、Ａは、その当時、請求人の理事長かつ代表者と認められ、法人の代表者の行為は当該法人の行為と同視されるものと解されるこ… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法23源泉徴収/3給与所得の源泉徴収/2支払金額の存否（役員）/2架空経費の計上等

支部名: 東京
裁決番号: 平110075
裁決年月日: 平成12年1月19日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件定期預金が申告漏れになったことについて、隠ぺい・仮装の事実はないから重加算税の賦課決定処分は違法である旨主張する。しかしながら、請求人は、①本件相続開始日に、他の共同相続人に本件定期預金の解約を依頼し、その解約に係る現金及び本件小切手並びに本件計算書を同人から受け取っており、その存在を認識していること… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ相続税法等5相続税の課税価格の計算/1分割財産に係る課税価格/4その他ほか1件

支部名: 名古屋
裁決番号: 平110046
裁決年月日: 平成11年12月20日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、原処分庁が売上加算した取引全部がたまたま記帳を忘れたものである旨主張するが、請求人が取引の全部を把握できる状況にありながら、除外した取引について領収証控を保存せず、簿外金融機関の請求人名義預金への入金、専従者名義預金への入金並びに請求書控及び領収証控の破棄などの方法により、収入金額から除外して確定申告書を… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定（真実の収入金額を把握できるにもかかわらず、一部の領収証控及び預金のみを帳簿に記載し、意図的に過少な事業所得の金額を記載した所得税の確定申告書を提出した行為を、偽りその他不正の行為に該当するとした事例）ほか2件

支部名: 東京
裁決番号: 平110048
裁決年月日: 平成11年12月9日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、更正処分が違法であるから、重加算税の賦課決定処分も違法である旨主張する。しかしながら、当該更正処分は適法であり、請求人は、①建物の明渡しに係る立退料として表金のほかに裏金を受領していること、②当該裏金の決済に当たり、これを現金で用意させて受領し、仮名の定期預金や普通預金を設定していたこと、③表金のうち40… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法13譲渡所得/3収入金額の計算/4その他ほか1件

支部名: 高松
裁決番号: 平110021
裁決年月日: 平成11年12月8日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人らは、公社債等について、当初申告の後にその存在を知ったから重加算税の賦課決定処分をしたことが違法である旨主張する。しかしながら、請求人らはその公社債等について、当初申告の前にその存在を知り、その公社債等を被相続人の住所地以外の市の金融機関に預けられていることを奇貨として、その全部を除外すれば容易に発見されない… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ相続税法等3相続税の課税財産の認定/2土地ほか1件

支部名: 関東信越
裁決番号: 平110036
裁決年月日: 平成11年11月30日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 本件外注費は、取引先との取引が架空であるにもかかわらず、これを正規の取引であるかのように仮装して損金の額に算入したものであると認められる。請求人は、本件外注費の一部については、社長は知らなかった旨主張するが、隠ぺい又は仮装の行為者は、法人の代表者に限定されるものではなく、役員の行為は代表者がそれを知らなかった場合で… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法14青色申告/2青色申告承認の取消理由/2不実記載/2不実記載があるとした事例（外注費に関し、取締役等の申述や架空取引を裏付けるノート、請求書、預金通帳が存在し、帳簿書類の真実性を疑うに足りる相当の理由があるとして、青色申告承認取消処分を適法とした事例）ほか7件

支部名: 広島
裁決番号: 平110016
裁決年月日: 平成11年11月29日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件各事業年度の法人税について、申告すべき義務があることを熟知しながら、あえて法定申告期限内に申告しなかったのみならず、確定的な脱税の意思に基づいて、関与税理士にあらかじめ所得金額を圧縮する会計処理をした帳簿書類等及び試算表を提示して決算書を作成させ、また、これに基づき関与税理士が法定申告期限内に作成した… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法7損金の額の範囲及び計算/10役員給与/3役員報酬/4その他ほか4件

支部名: 関東信越
裁決番号: 平110035
裁決年月日: 平成11年11月24日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 本件土地の真実の譲渡価額は83,000,000円であるにもかかわらず、請求人は、譲渡価額を75,000,000円と仮装した売買契約書を本件確定申告書に添付して譲渡価額の圧縮を図り、自ら所得金額をほぼ正確に把握認識した上で課税回避を意図し、所得金額を過少に申告したと認められ、このことは、通則法第68条第１項に規定する… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法13譲渡所得/3収入金額の計算/4その他ほか1件

支部名: 名古屋
裁決番号: 平110027
裁決年月日: 平成11年10月29日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、仮に店舗調査日前日の売上計上漏れが売上除外によるものであったとしても、このことをもって修正申告の対象とした年分ないし課税期間について隠ぺい仮装があったということはできない旨主張するが、①店舗調査日前日の売上計上漏れは売上除外によるものと認められること、②「いつからかは分からないが売上伝票を破棄する方法によ… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法25質問検査権、調査手続/2調査手続/7調査権の濫用/2修正申告の強要ほか1件

支部名: 関東信越
裁決番号: 平110022
裁決年月日: 平成11年10月22日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、仮装、隠ぺいがないから、重加算税の賦課決定処分は違法である旨主張する。しかしながら、①平成７年分には売上除外の事実が認められること②平成８年分には売上除外及び架空仕入れの事実が認められること③平成２年分から平成６年分については、申告した所得以外に多額の所得があることを知りながら、真実の所得金額の80パーセ… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定（真実の所得を隠ぺいし、課税対象となることを回避するため、所得金額をことさら過少に記載した内容虚偽の申告書を提出した行為を偽りその他不正の行為と認め、更正処分を適法とした事例）ほか1件

支部名: 東京
裁決番号: 平110018
裁決年月日: 平成11年10月4日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、①本件売上金額の計上漏れについて全く認識しておらず、本件調査において初めて気がついたものであり、また、②本件売上金額の計上漏れは、帳簿書類等の作成を委託している第三者の単純な過ちから生じたものであり、隠ぺい又は仮装の事実はない旨主張するが、本件売上金額の受領及び管理は請求人の代表者が行っていたものであり、… 続きを読む

支部名: 大阪
裁決番号: 平110012
裁決年月日: 平成11年9月14日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人名義の口座を分散する必要はなく、家族名義口座を使って請求人の株式取引の事実を隠ぺいし、又は仮装したとの認定は事実誤認であり、また、調査担当職員から「悪質でないから、重加算税はかからない。」と聞いていたにもかかわらず重加算税を賦課したのは違法である旨主張する。しかしながら、請求人は、請求人名義及び家族… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法4所得の帰属/1実質所得者課税/4他人名義による株式の譲渡

支部名: 名古屋
裁決番号: 平110004
裁決年月日: 平成11年8月31日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人が何ら関係のない他人名義を使用して土地等の売買を行ったことは、あたかも当該土地等の売買を他人が行ったように仮装したものであり、また、当該譲渡による所得を申告していなかったという事実は、真実の所得を隠匿し、それが課税対象となることを回避すべく、所得の金額について内容虚偽の確定申告書を提出していたというべきであっ… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法15雑所得/4必要経費/1手数料、謝礼金ほか2件

支部名: 高松
裁決番号: 平110004
裁決年月日: 平成11年8月24日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人が全く知らなかった請求人の妻の行為を対象として重加算税の賦課決定処分をしたことが、違法である旨主張する。しかしながら、通則法第68条の立法趣旨にかんがみると、隠ぺい又は仮装の行為をした者が納税者本人ではなく、その代理人及び補助者の立場にあるもので、いわば納税義務者の身代わりとして、同人の所得金額の計… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法2国税の納付義務の確定/2納税申告/2納税申告の無効

支部名: 仙台
裁決番号: 平100029
裁決年月日: 平成11年6月30日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人が損金に計上した本件外注費については、水増し若しくは架空計上の事実はないから本件更正処分は違法であり、その全部を取り消すべきであるから、これに伴い重加算税賦課決定処分もその全部を取り消すべきである旨主張するが、請求人は、本件取引先と通謀し、水増し若しくは架空の証ひょう書類を取引先に作成させ、本件外注費過大計上… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法14青色申告/2青色申告承認の取消理由/2不実記載/2不実記載があるとした事例（取引先と通謀して工事代金を水増し請求させ、その水増し分を代表者が直接現金で返還されていた事実が認められるため、架空外注費を計上し所得金額を過少に申告したとして、青色申告の承認の取消処分を相当とした事例）ほか2件

支部名: 名古屋
裁決番号: 平100103
裁決年月日: 平成11年6月29日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件事業年度の決算において期中に遡及して増額支給した代表者に対する役員報酬は、請求人にとっては給与の支給であって、請求人には不正計算をして所得を過少にする意図や悪意があったものではない旨主張するが、①関与税理士事務所事務員の原処分庁に対する申述によれば、本件役員報酬は決算修正を通常のとおりに行った後の試算… 続きを読む

支部名: 広島
裁決番号: 平100074
裁決年月日: 平成11年5月31日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 原処分庁が収入金額と認定した売買契約書に記載された売買代金以外の金員（いわゆる裏金）については、会計帳簿等及び譲受人２名の答述によれば、請求人が受領したことが認められ、かつ、請求人は、調査担当者に対し、一貫して虚偽の答弁を繰り返し、また、当該金額を総収入金額に算入しなかったのであるから、当該行為は通則法第68条の仮… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法13譲渡所得/3収入金額の計算/3不動産の譲渡による収入金額/8収入金額の認定事例ほか1件

支部名: 東京
裁決番号: 平100164
裁決年月日: 平成11年5月18日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 裁決事例集 №57・36ページ

要旨

○ 請求人は、本件定額貯金が申告もれとなったのは単純なミスによるものであって、同貯金を隠ぺいしたものではない旨主張する。しかしながら、請求人は、①本件相続開始日後であり、本件申告前である日に自ら本件定額貯金を解約し、その存在を確知していること、②本件定額貯金の解約を一両日中に実行したにもかかわらず、５か所の郵便局で解約… 続きを読む

同一裁決

事例集

本件相続開始直後、請求人自らが被相続人名義の証書式定額郵便貯金を解約して、新たに開設した請求人ら名義の通常郵便貯金口座に預入し、その存在を確知しているにもかかわらず、後に開設した相続財産管理口座には被相続人名義の通帳式郵便貯金を解約した金額のみを預入し、証書式定額郵便貯金を除外して相続税の確定申告をした請求人の行為は、事実を隠ぺいした場合に該当するとした事例

支部名: 広島
裁決番号: 平100069
裁決年月日: 平成11年4月28日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件譲渡が行われたことは明らかであり、更正処分は違法・不当で取り消されるべきであるから、これに基づく重加算税の賦課決定処分も取り消すべきである旨主張する。しかしながら、請求人が、譲渡の事実がないにもかかわらず請求書等を作成し、譲渡に係る売上を計上して本件譲渡があったかのように経理処理をした結果、本件譲渡資… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法15更正、決定、質問検査権/1更正、決定の手続/3青色申告法人に対する更正の理由付記/3理由付記の内容ほか1件

支部名: 高松
裁決番号: 平100054
裁決年月日: 平成11年3月31日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、当該外注費計上額は、現実に預り金の返還として支払ったものであり、仮装、隠ぺいの事実はなく、また、故意によるものではないことから、重加算税の賦課決定処分はその全部が取り消されるべきである旨主張する。しかしながら、請求人は、外注の事実がないにもかかわらず、当該外注費計上額を外注費に仮装し、必要経費の額に算入し… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法9事業所得/4必要経費/29外注費

支部名: 東京
裁決番号: 平100150
裁決年月日: 平成11年3月31日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件家屋に永住する意思で転居したものであり、本件資産の譲渡に係る交渉は本件家屋に転居した後であるから、住民票を本件家屋の所在地に異動させた行為は、隠ぺい行為又は仮装行為には該当しない旨主張するが、請求人は、本件資産の譲渡を前提として本件はがきを郵送するなどして本件家屋から借家人を立ち退かせた上、本件特例を… 続きを読む

支部名: 福岡
裁決番号: 平100020
裁決年月日: 平成11年3月30日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件株式の名義人が被相続人に変更されていなかったため、申告すべき被相続人の財産であるとの認識がなかったのであるから、本件株式を隠ぺい又は仮装したものではない旨主張するが、請求人は、①被相続人が証券会社で取引をしていたこと、②申告期限以前の株券の受領に際して、被相続人の財産としての手続きが取られたこと及び③… 続きを読む

支部名: 福岡
裁決番号: 平110027
裁決年月日: 平成11年3月28日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、自ら本件預貯金の存在を知っていたことを認めた上で、当初申告書に本件預貯金を記載しなかったのは、単に老齢、税の知識不足等の理由によるものであるから、通則法第68条第１項に規定する重加算税の賦課要件である隠ぺいの事実がないと主張するが、①相続開始日前から請求人が本件預貯金を管理し、②相続開始日から１か月程度で… 続きを読む

支部名: 名古屋
裁決番号: 平100082
裁決年月日: 平成11年3月26日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、①Ａと通謀して、Ｂ建設に対する外注費の額を水増し計上したこと、②Ｃと通謀して、Ｃに対する外注費の額を架空計上したこと、③Ｄ村処分場において、建設業者から受領した残土処分収入をすべて収入除外していたこと等が認められ、これらの請求人の行為は、課税標準等の計算の基礎となるべき事実を仮装又は隠ぺいしたことに当たり… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法14青色申告/2青色申告承認の取消理由/2不実記載/2不実記載があるとした事例（外注費の水増し計上や残土処分収入の除外、外注費等の架空計上が認められ、帳簿書類に取引の全部又は一部を隠ぺいし、又は仮装して記載したことに該当するとして、青色申告の承認取消処分をしたことは相当とした事例）ほか2件

支部名: 高松
裁決番号: 平100045
裁決年月日: 平成11年3月19日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、隠ぺい又は仮装の事実はないから、通則法第68条第１項及び第２項の規定には該当せず、原処分庁が重加算税の賦課決定処分を行ったのは違法、不当である旨主張するが、請求人の一連の申述及び行為等から判断すると、請求人には当初から収入金額があることを認識しながら、この収入金額を隠ぺいし、これに対する課税を回避しようと… 続きを読む

支部名: 関東信越
裁決番号: 平100077
裁決年月日: 平成11年3月19日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 裁決事例集 №57・50ページ

要旨

○ 請求人は、多額の不動産所得を申告すべきことを認識しながら、関与税理士から、不動産所得の金額について質問を受け、資料の提示を求められたにもかかわらず、当初からこれを過少に申告する意図のもとに、同席者の虚偽の説明をあえて否定せず、あるいは自ら前年と同様である旨の説明をすることによって、多額の不動産所得のあることを税理士… 続きを読む

同一裁決

事例集

多額の不動産所得を申告すべきことを認識しながら、関与税理士に資料を提出せず、かつ、虚偽の説明をするなどして、過少な申告書を作成させて提出した行為は、重加算税の賦課要件に該当するとともに更正等の期間制限に係る偽りその他不正の行為に該当するとした事例ほか1件

支部名: 札幌
裁決番号: 平100032
裁決年月日: 平成11年3月15日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 裁決事例集 №57・224ページ

要旨

○ 請求人は、主として本件家屋に居住していたことから、本件譲渡前に住民登録の住所を異動したものであり、事実の全部又は一部を隠ぺいし仮装した事実はない旨主張する。しかしながら、請求人は、昭和55年５月24日に本件家屋を取得し、同57年11月30日から長男家族を居住させていたことは認められるが、請求人が住民登録を本件家屋所… 続きを読む

同一裁決

事例集

譲渡した土地及び建物は、請求人の生活の本拠ではなく、居住用財産の譲渡とは認められず、請求人が住民票を異動したことは、特例の適用を受けるための事実を仮装するために行ったものであるから、重加算税の賦課決定処分は適法であるとした事例ほか1件

支部名: 東京
裁決番号: 平100118
裁決年月日: 平成11年3月9日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、被相続人名義の本件定期預金が申告漏れとなったのは、銀行事務手続上のミスにより発行された本件定期預金の記載がない本件残高証明書を信用したためであり、請求人には隠ぺい、仮装の事実はない旨主張する。しかしながら、請求人は、税理士からの相続税の申告等に必要な資料の収集及び提出を指示されていたにもかかわらず、本件定… 続きを読む

支部名: 大阪
裁決番号: 平100094
裁決年月日: 平成11年3月3日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、売上除外は一部にすぎず、請求書等の原始記録を保存しているから、重加算税の賦課要件に該当しない旨主張するが、請求人は、申告の基礎となる売上帳のほかに、源泉徴収されていない現金取引を記載した本件ノートを別途に作成するなどして、この売上げを除外し確定申告していた。このことは売上げを別管理し申告から除外する意思の… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法11不服審査/5処分の存在/2処分の消滅ほか1件

支部名: 関東信越
裁決番号: 平100068
裁決年月日: 平成11年2月19日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は本件マンションに寝泊まりしていたのであるから、本件譲渡所得について仮装行為はしていない旨主張するが、請求人は、本件マンションに居住していないにもかかわらず、本件住所に住民登録を移動させて同マンションに居住していたかのように仮装し、その仮装したところに基づき本件確定申告書を提出したのであり、このことは、通則法… 続きを読む

支部名: 東京
裁決番号: 平100098
裁決年月日: 平成11年2月8日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 裁決事例集 №57・152ページ

要旨

○ 請求人は、本件各取引は仮装売買ではなく、譲渡があったのか、なかったのかという解釈の相違に基づくものであり、また、本件各取引を行うことによって、税務上譲渡損失が認められるという仲介業者の担当者の話から、節税になればと思ってそれを行ったものであって、請求人には脱税の意思は全くなかったのであるから、重加算税の賦課決定処分… 続きを読む

同一裁決

事例集

本件ゴルフ会員権に係る取引は、所得税法第33条第1項に規定する資産の譲渡とは認められないとした事例ほか1件

支部名: 関東信越
裁決番号: 平100051
裁決年月日: 平成10年12月24日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件各預金を故意に隠ぺいしたものではない旨及び本件申告書が所轄税務署長に提出されるまでの間、それを見た記憶がない旨それぞれ主張するが、請求人の代理人である他の相続人が、本件相続税の課税価格の計算の基礎となるべき事実である本件各預金を隠ぺいしたところに基づき内容虚偽の本件申告書を所轄税務署長に提出した行為は… 続きを読む

支部名: 札幌
裁決番号: 平100017
裁決年月日: 平成10年12月21日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件保険金等収入の収益計上漏れが発生した原因は、顧問税理士が本件保険金等収入の受取人を請求人の代表者個人であると誤解したためであり、隠ぺいしたものではないから、本件事業年度の重加算税賦課決定処分は違法である旨主張するが、本件保険金等収入については、代表者がその受取の事務手続のすべてを行い、公表外の請求人名… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法14青色申告/2青色申告承認の取消理由/2不実記載/2不実記載があるとした事例（代表者が保険金等収入の受取手続を行い、公表外の請求人名義の普通預金口座で受け取り、益金の額に算入しなかったことが、帳簿書類への隠ぺい又は仮装に該当するとし、青色申告の承認を取り消した原処分を適法とした事例）ほか1件

支部名: 東京
裁決番号: 平100081
裁決年月日: 平成10年12月21日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、架空の支払調書を使用して、あたかも国税還付金が存在したかのごとく仮装した虚偽の本件還付申告書の提出については、知人が勝手に作成し提出したものであり、請求人は全く了知せず、また、本件修正申告書は、国税還付金が原処分庁により取り消されているので金銭的には問題がないとの調査担当者の発言を信頼して提出したものであ… 続きを読む

支部名: 関東信越
裁決番号: 平100047
裁決年月日: 平成10年12月18日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 裁決事例集 №56・34ページ

要旨

○ 請求人は、本件各預金を故意に隠ぺいしたものではない旨主張するが、請求人の行為は、本件相続税の課税価格の計算の基礎となるべき事実である相続財産の存在の一部を隠ぺいしたところに基づき本件申告書を提出していたものと認められ、このことは、通則法第68条第１項に規定する重加算税の賦課要件を満たすから、請求人の主張には理由がな… 続きを読む

同一裁決

事例集

被相続人名義の普通預金等の存在を承知した上で、税理士にこれらに相当する金額を含めて納付すべき税額を計算させ、その後、同税理士から資料の提示を求められると、残高証明書等を所持していたにもかかわらず、ない旨の回答をし、本件預金等の存在を明らかにしないで本件確定申告書を作成、提出させた行為は、事実の隠ぺいに当たるとした事例

支部名: 関東信越
裁決番号: 平100042
裁決年月日: 平成10年12月9日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、売上の一部を計上しなかったのは所得を隠ぺいしようとしたものではない旨主張するが、当該売上につき帳簿書類に記載せず除外したことが認められ、このことは、通則法第68条第１項に規定する課税標準等又は税額等の計算の基礎となるべき事実の全部又は一部を隠ぺいしたことに該当するから、原処分は適法である。（平10.12.… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法24青色申告の承認、承認の取消し/2青色申告の承認の取消/5不実記載

支部名: 大阪
裁決番号: 平100043
裁決年月日: 平成10年12月8日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件外注費は架空ではなく真実支払ったものであり、隠ぺいし又は仮装した事実はない旨主張するが、請求人が、架空の外注費を計上し、本件各事業年度の所得金額の計算上いずれも損金の額に算入して申告をしたことが認められ、これらの行為は、通則法第68条第１項に規定する事実の隠ぺい又は仮装に該当するから、原処分庁が行った… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法14青色申告/2青色申告承認の取消理由/2不実記載/2不実記載があるとした事例（請求人が取引先に架空の請求書及び領収書を作成させ、架空の外注費を帳簿書類に記載していたことは不実記載に該当し、青色申告の承認を取り消した原処分は適法とした事例）ほか4件

支部名: 大阪
裁決番号: 平100043
裁決年月日: 平成10年12月8日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人が、本件外注費を架空に計上し、本件各課税期間の確定申告において、本件外注費に係る消費税の額を課税仕入れの額としていた事実が認められ、これらの行為は、通則法第68条第１項に規定する事実の隠ぺい又は仮装に該当するから、原処分庁が行った消費税の重加算税の賦課決定処分は適法である。（平10.12. 8大裁 (法・諸)… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法14青色申告/2青色申告承認の取消理由/2不実記載/2不実記載があるとした事例（請求人が取引先に架空の請求書及び領収書を作成させ、架空の外注費を帳簿書類に記載していたことは不実記載に該当し、青色申告の承認を取り消した原処分は適法とした事例）ほか4件

支部名: 仙台
裁決番号: 平100009
裁決年月日: 平成10年12月7日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件各取引はすべて元代表取締役の個人取引であり、請求人に帰属するものではなく、本件更正処分は違法であるから、重加算税の賦課決定処分はその全部を取り消すべきである旨主張するが、本件各取引は、対象事業年度からの一連の請求人自身の取引でありながら、虚偽の名義で取引を行い、本件事業年度の収益の額から本件取引の売上… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法2所得の帰属/2所得の帰属者/4土地等の販売又は譲渡による収益/1請求人に帰属するとした事例

支部名: 大阪
裁決番号: 平100031
裁決年月日: 平成10年11月10日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件金員の受領の際に請求人以外の名義の領収書を発行するなどして、本件金員が請求人に帰属するものであることを隠ぺいし、あるいは帰属するものではないよう仮装し、これに基づき本件金員に係る収入を除外して申告したものであり、これは重加算税の賦課要件を満たすものであるから本件賦課決定処分は適法である。（平10.11… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法15雑所得/2所得の発生/1雑所得の発生/2その他ほか2件

支部名: 大阪
裁決番号: 平100010
裁決年月日: 平成10年9月30日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件確定申告書は代理人が勝手に提出したものである旨主張するが、請求人に内容証明郵便で配達された架空の保証債務に係る通告書が本件確定申告書に添付されているということは、請求人が当該通告書を代理人に渡したとしか考えられないこと、本件確定申告書に記載されている家族の生年月日についても請求人が代理人に教えたものと… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法13譲渡所得/3収入金額の計算/3不動産の譲渡による収入金額/8収入金額の認定事例

支部名: 広島
裁決番号: 平100016
裁決年月日: 平成10年9月30日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 裁決事例集 №56・45ページ

要旨

○ 請求人は、調査担当者から申告漏れの株式が存在する旨の指摘を受けて、家の中を捜してみた結果、初めて被相続人が使用していたたんすの中にあったアタッシュケースの中から、有価証券等を把握したのであるから、隠ぺい又は仮装の事実はなく、重加算税の賦課決定処分は違法である旨主張する。しかしながら、請求人は、①株式の知識をもってお… 続きを読む

同一裁決

事例集

請求人は、調査担当者から指摘されて提出した被相続人名義の有価証券等について、相続開始後にその利息及び償還金をすべて受領し、現金化して費消していることなどからすると、本件有価証券等の存在を知りながらこれを除外し、過少な相続税の申告書を作成・提出したものと認められ、当該行為は、事実を隠ぺいした場合に当たるとした事例

支部名: 東京
裁決番号: 平100020
裁決年月日: 平成10年9月22日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件山林協力金を故意に申告しなかったわけではないから、重加算税は課すべきではない旨主張する。しかしながら、請求人は、本件協力金が本件土地の譲渡代金の一部であることを認識していたにもかかわらず、本件協力金を本件契約書に記載せず、また、本件協力金を本件売買代金を入金した預金口座を有する銀行とは別の銀行において… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定（土地の譲渡代金の一部である協力金を契約書に記載せず、別の銀行口座に入金して譲渡所得の総収入金額から除外して申告しなかった行為を、偽りその他不正の行為に該当すると認定した事例）ほか1件

支部名: 熊本
裁決番号: 平090042
裁決年月日: 平成10年6月29日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、決算賞与及び退職金の計算について、架空に計上したものではなく、また、退職一時金については請求人は受領していないから、本件賦課決定処分は取り消すべきである旨主張する。しかしながら、本件従業員名義預金口座は請求人に帰属する請求人の借名預金であることからすれば、従業員に支給していないにもかかわらず、損金の額に算… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法10給与所得/3収入金額の計算/4役員の賞与、報酬に係る認定事例/1役員賞与ほか2件

支部名: 熊本
裁決番号: 平090040
裁決年月日: 平成10年6月24日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件更正処分は期間制限を経過した違法なものであるから、これに伴い重加算税の賦課決定処分は取り消すべきである旨主張する。しかしながら、本件工事収入は代表者自らが集金し受領しているにもかかわらず、その事実を記帳せずあるいは一部のみの記帳をして、除外した工事収入金等は代表者が費消していることが認められ、また、本… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定（代表者が工事収入を記帳せず費消し、請求人に帰属すべき入院給付金を個人口座に振り込ませる等の行為は、偽りその他不正の行為に当たるとし、本件更正処分を適法とした事例）ほか1件

支部名: 高松
裁決番号: 平090054
裁決年月日: 平成10年6月24日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件擁壁工事に係る本件領収書を真正な書類と誤って、本件譲渡土地に係る取得費として確定申告したことについて、原処分庁がこのような軽微な過失まで重加算税を賦課したことは納得できない旨主張するが、本件領収書を作成した会社関係者は、本件領収書に係る取引はしていないが請求人に頼まれて作成して渡した旨申述していること… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法13譲渡所得/4取得費/2取得価額の認定/2建築費、造成費等ほか1件

支部名: 大阪
裁決番号: 平090127
裁決年月日: 平成10年6月23日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、支払手数料の支払年月日や個々の支払先等について、記憶に基づく以外にその立替え及び支払の状況を確認するものがなく、相手方の請求書、領収書等の受取の事実を証する資料の提出もないことから、当該手数料は単に借入金との振替により、所得を過少に申告することを意図して架空に計上されたものと認められ、通則法第６８条第１項… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法2国税の納付義務の確定/4更正又は決定等/2調査の範囲、方法ほか3件

支部名: 大阪
裁決番号: 平090127
裁決年月日: 平成10年6月23日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人の経理担当者と外注加工費の支払先である同族会社の経理担当者は同一人であり、請求人の行った経理処理によれば、外注加工費が過大に計上される可能性が極めて高く、このような経理処理を故意に行い、あるいは黙認してきたことからすると、請求人は外注加工費の架空、水増し計上がされ、その結果誤った決算が行われて、申告の内容も誤… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法2国税の納付義務の確定/4更正又は決定等/2調査の範囲、方法ほか3件

支部名: 仙台
裁決番号: 平090056
裁決年月日: 平成10年6月18日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件受領額は、本件土地仲介業務に際し、本件土地の売却先であるＡ社から借り入れたものであり、Ａ社の決算書に貸付金と明確に表示され、当該決算書は同社の取締役会の承認を経たものであるから、仮装隠ぺいができるはずもなく、また、当該債権、債務は、担当検察官によってその存在が確認されたものであるから、仮装、隠ぺいの事… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法4収益の帰属事業年度/4土地等の販売又は譲渡による収益/1宅地等/1引渡が完了しているとした事例ほか1件

支部名: 高松
裁決番号: 平090052
裁決年月日: 平成10年6月16日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、保証債務の履行により生じたものであるとして雑損失の金額を損金の額に算入しているが、本件借用証書には、債権者、債務者及び保証人の押印がないこと並びに返済期限、利率等の記載がないことなど重要な事項について欠陥があり、真正なものとは認められないこと等から請求人が債務の保証をしたこと及び肩代わりをして弁済した事実… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法14青色申告/2青色申告承認の取消理由/1帳簿書類の不存在（法人税調査において関係帳簿書類の提示を求められたが提示しなかったことは、帳簿書類の備付け等がないものとみるべきであり、青色申告の承認の取消事由に該当するとした事例）ほか1件

支部名: 大阪
裁決番号: 平090121
裁決年月日: 平成10年6月16日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、事実を仮装した売買契約書により長期譲渡所得の金額を過少に申告したことが認められるから、原処分庁がこれを対象として重加算税を課したことは相当である。（平10. 6.16大裁 (所) 平 9-121）続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法13譲渡所得/4取得費/2取得価額の認定/1購入の代価ほか1件

支部名: 熊本
裁決番号: 平090033
裁決年月日: 平成10年6月9日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件各年分の課税標準の計算の基礎となるべき本件必要関係書類を故意に破棄、隠匿及び虚偽の表示等を行って仮装経理し、売上げを除外した事実はないから、重加算税の賦課決定処分は違法である旨主張する。しかしながら、(1)本件調査において、請求人が保存していた本件各年分の原始記録等の資料は、預貯金の通帳とわずかな仕切… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法2国税の納付義務の確定/2納税申告/2納税申告の無効

支部名: 高松
裁決番号: 平090048
裁決年月日: 平成10年6月3日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件譲渡に当たり、Ａ土地について贈与の事実がないにもかかわらず、本件贈与証書を作成して贈与登記を行い、かつ、措法第３４条の２の規定を適用することによって、請求人の譲渡所得を不当に減少して申告したことは、通則法第６８条第１項に規定する「隠ぺい又は仮装」に該当する。（平10. 6. 3高裁（所）平 9-48）続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法2国税の納付義務の確定/2納税申告/2納税申告の無効

支部名: 広島
裁決番号: 平090104
裁決年月日: 平成10年5月29日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、売上げの一部について、請求人自らあるいは従業人に指示し、営業日報等を破棄するなどして、日々の売上げを確定申告の基となった帳簿書類に過少に記載し又は全く記載しなかったことが認められ、このことは通則法第６８条第１項に該当するから、原処分は適法である。（平10. 5.29広裁（所・諸）平 9-104）続きを読む

支部名: 大阪
裁決番号: 平090103
裁決年月日: 平成10年4月24日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、(1)請求人の元代表者の死亡に伴い受領した団体保険金と終身保険金の一部を本件事業年度の期中において、仮受金として受け入れ、それを確定決算の時に雑収入として収益の額に振り替えていることから、除外した金額を収益の額に計上すべきことを認識していながらこれを除外して、ことさら過少に申告書を提出したこと、(2)調査… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法20交際費等の特例/6その他ほか4件

支部名: 札幌
裁決番号: 平090029
裁決年月日: 平成10年3月31日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人名義で請求し当座預金に振り込まれた筆耕料収入の計上漏れは当座預金関係資料を関与税理士に渡し漏れたためであり、収入を隠ぺいしたものではない旨主張する。しかしながら、請求人の記帳状況はおおむね良好であり、請求人が別途妻名義で請求した筆耕料収入が正常に記帳されていること、請求人が調査時に、請求人名義で請求… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法24青色申告の承認、承認の取消し/2青色申告の承認の取消/9その他（当座預金に振り込まれた筆耕料収入の計上漏れについて、記帳状況が良好であることや当座預金を自ら管理していたこと等から、取引を隠ぺいしたと認定し、青色申告の承認の取消処分を適法とした事例）

支部名: 広島
裁決番号: 平090080
裁決年月日: 平成10年3月31日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、(1)自由診療収入等及び不動産収入を除外していること、(2)必要経費としては、支払先から受領した領収証の金額を加筆等により過大に改ざんしたところの金額を計上していること、(3)家事用として購入した物品を事業用に使用したごとく仮装して計上していること、(4)架空の給与賃金及び青色申告専従者給与を計上すること… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法11不服審査/3不服申立てができない処分/1異議決定ほか11件

支部名: 広島
裁決番号: 平090083
裁決年月日: 平成10年3月31日
裁決結果: 全部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人の行った(1)架空の役員報酬及び従業員賞与を計上し、(2)顧客からの祝儀収入等を公表帳簿に計上せず公表外の預金に入金し、(3)固定資産の取得価額を圧縮するため架空の固定資産解約損を計上した行為は、通則法第６８条第１項に規定する事実の全部又は一部を隠ぺいし、又は仮装したことに該当する。（平10. 3.31広裁（… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法14青色申告/2青色申告承認の取消理由/2不実記載/2不実記載があるとした事例ほか6件

支部名: 広島
裁決番号: 平090086
裁決年月日: 平成10年3月31日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、税法に無知であり、本件分配金が一時所得に該当することを知らなかったから確定申告に含めなかったものであり、また、高齢で耳が遠く、本件土地区画整理組合の解散総会に欠席し、後日、役員からの説明もなかったため、本件分配金の趣旨を承知せず申告しなかったもので、仮装・隠ぺいした作為及び事実は全くない旨主張する。しかし… 続きを読む

支部名: 高松
裁決番号: 平090031
裁決年月日: 平成10年3月24日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、申告漏れをしていた金額は、単なる帳面への付けもれであり、積極的に脱税の意思をもってしたことではなく、通則法第６８条に規定する「仮装、隠ぺい」に該当しない旨主張するが、請求人が、収入金額を公表外の普通預金に入金してこれを除外し、確定申告において総収入金額に計上しなかった行為は、通則法第６８条に規定する事実の… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定（収入金額を公表外の普通預金に入金し、これを除外して確定申告の際に総収入金額に計上しなかった行為は、偽りその他不正の行為に該当し、５年間の更正処分は適法とした事例）

支部名: 東京
裁決番号: 平090139
裁決年月日: 平成10年3月20日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 裁決事例集No55・316ページ

要旨

○ 請求人は、本件建物に住民登録を異動させたのは、本件建物への入居の実態に合わせたものであり、また、その居住期間は短期間ではあるが一時的な目的で入居したものではないことから、居住用財産の課税の特例の適用は適法である旨主張する。しかしながら、請求人は、(1)生活の本拠とは認められない本件建物に住民登録を異動して、本件建物… 続きを読む

同一裁決

事例集

本件譲渡家屋における電気・ガス・水道の使用状況等から判断すると、本件譲渡家屋に居住したとしても一時的な目的で入居したものと認められるので、居住用財産の課税の特例の適用はできないとした事例ほか1件

支部名: 名古屋
裁決番号: 平090054
裁決年月日: 平成10年2月27日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ Ａ国からの仕入れについては、請求人が既に取得し、決裁を了するなどした原材料を国内に移動させた際にこれを仕入れに仮装した架空仕入れであり、そして、架空仕入れ及び架空借入金を総勘定元帳に計上し、その架空仕入れが事実であるかのように仮装するため、仮名預金口座を開設していることなどが認められる。このことは、通則法第６８条第… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法2所得の帰属/3資産・負債の帰属者/1資産の帰属者/1預貯金等（請求人に帰属するとした事例）ほか1件

支部名: 広島
裁決番号: 平090076
裁決年月日: 平成10年2月27日
裁決結果: 全部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件売上げを帳簿に記載しなかったことは、経理に不慣れなため生じたもので、仮装又は隠ぺいの事実はない旨主張するが、原処分関係資料及び当審判所の調査によれば、請求人の代表取締役が、本件売上げに係る金員を入金票とともに当該金額を受領した者から受け取り、本件売上げの存在を明確に認識していたにもかかわらず、振替伝票… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法23源泉徴収/3給与所得の源泉徴収/2支払金額の存否（役員）/1簿外収入等の処分ほか1件

支部名: 名古屋
裁決番号: 平090046
裁決年月日: 平成10年1月30日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、同業の取引先の屋号名義を用いるとともに、その取引先に指示してその取引先名義で納品書等を作成させて、売上代金をその取引先の代表者の口座で取り立てさせていたこと、そして、当該売上代金をいったん同業者等に対して貸し付け、毎月定額を請求人に返済させていたことが認められる。また、請求人は、請求人の売上げに係る取引す… 続きを読む

支部名: 関東信越
裁決番号: 平090060
裁決年月日: 平成10年1月30日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、確定申告に当たり主要取引銀行を基礎として収入金額を算定していたところ、調査において上記以外の取引銀行の預金口座に振込みを受けた工事収入及び手形等で受領した工事収入が判明して修正申告をしたが、請求人は、(1)本件預金口座が２年８月より預入れがなく、４年５月より引出しがされていない口座であることを奇貨として、… 続きを読む

支部名: 広島
裁決番号: 平090063
裁決年月日: 平成10年1月27日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件建物を生活の本拠として使用せず、娘夫婦の家屋に居住していたにもかかわらず、住民登録を本件建物の所在地から移動させていなかったことを奇貨として、居住事実の伴わない住民票の写しを提出することにより、課税要件事実たる「居住」を仮装したものと認められる。このことは、国税の課税標準等又は税額等の計算の基礎となる… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法27措置法関係/11居住用財産の譲渡所得の特別控除/6居住用財産の譲渡と認めなかった事例（近隣住民の申述や住所の届出、電気・水道・ガスの使用状況等から、本件建物を居住の用に供していた事実はなく、娘夫婦の家屋を生活の本拠としていたと認められるため、本件特例の適用を認めなかった事例）

支部名: 広島
裁決番号: 平090064
裁決年月日: 平成10年1月27日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、土地の売却を仲介業者に依頼し、譲受人との間で虚偽の売買契約書を交わし、譲渡代金の一部を除外して各年分の所得税を申告したものであり、このことは、国税の課税標準等又は税額等の計算の基礎となるべき事実の全部又は一部を隠ぺいし、又は仮装し、その隠ぺいし、又は仮装したところに基づき納税申告書を提出したものであると認… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法13譲渡所得/3収入金額の計算/3不動産の譲渡による収入金額/8収入金額の認定事例

支部名: 広島
裁決番号: 平090065
裁決年月日: 平成10年1月27日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人が、交際費に相当する本件金員を５社に支払うため、注文請書等を作成する方法により本件共同企業体から構成員３社（請求人も含む。）に、次いで構成員３社からＡグループ３社へ、更にＡグループ３社から請求人へと形式的に下請外注させ、その支払を外注費に仮装して支払ったものと認めるのが相当であり、このことは、通則法第６８条第… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法20交際費等の特例/2他支出との区分/11その他の支出との区分

支部名: 広島
裁決番号: 平090067
裁決年月日: 平成10年1月27日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件建物に居住する意思をもって、住民票の異動手続、水道及び電気の利用契約を行ったものであり、措法第３５条第１項の規定を適用するためにこれらの手続を行ったものではない旨主張する。しかしながら、(1)請求人の確定申告を行った三男は、仲介業者から措置法の特例が適用できないとの説明を受けていたこと、(2)住民票の… 続きを読む

支部名: 名古屋
裁決番号: 平090043
裁決年月日: 平成10年1月26日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件譲渡物件を譲渡する意思を形成した後に税務署に赴き、相談担当職員から措法第３５条第１項の規定の説明を受けて、同規定を適用するため、あたかも請求人が本件譲渡物件に居住していたかのごとく装う意思をもって、同物件の所在地に請求人の家族と別れて請求人１人が住民登録を異動させたものと認められる。さらに、請求人が、… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法6過少申告加算税/2正当な理由/2認めなかった事例（譲渡物件の所在地に住民票を異動させ建物に8か月間寝泊まりしたことが税務署職員の指導に従ったものであると主張するが、外形を整えれば規定が適用できる旨の指導をしたとは、推認できず、過少申告に正当な理由がないとした事例）

支部名: 関東信越
裁決番号: 平090047
裁決年月日: 平成10年1月7日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、精神障害者であり、所得税を計算したり、申告書を作成したりする能力はなく、確定申告書は原処分庁所属の相談担当職員に書いてもらったのであり、確定申告額が過少になったことについての責任は請求人だけにあるものではないから、重加算税の賦課決定処分は取り消すべきである旨主張する。しかしながら、請求人は代理人を介するこ… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法11不服審査/5処分の存在/1処分の不存在（修正申告の取消しを求める審査請求について、修正申告は国税に関する法律に基づく処分に当たらず、審査請求の対象となる処分が存在しないため不適法とした事例）

支部名: 広島
裁決番号: 平090057
裁決年月日: 平成9年12月16日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人と請求人の兄との間で、本件土地について贈与があったにもかかわらず、本件土地を時効取得を原因として登記を行ったものと認められる。このことは、真実と異なる法形式を選択することにより、あたかも請求人の行為が真実であるかのごとく装うための手段にほかならず、その真意と異なる偽りの行為による登記をすることによっ… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ相続税法等4贈与税の課税財産の範囲及び認定/2贈与事実の認定/1土地、建物等

支部名: 名古屋
裁決番号: 平090025
裁決年月日: 平成9年12月15日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、事業年度の各月において、各役員に対して現実には「給料支払明細書」の役員報酬の額を支払ったのみであるにもかかわらず、「支給明細書」の役員報酬の額を支払い、「給料支払明細書」の役員報酬額を超える本件差額を各役員から預かり、盆暮れに一括して支払ったかのごとく経理しており、また、盆暮れの支払額は真実は役員賞与であ… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法23源泉徴収/3給与所得の源泉徴収/2支払金額の存否（役員）/9その他ほか1件

支部名: 仙台
裁決番号: 平090010
裁決年月日: 平成9年12月12日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、確定申告の前に領収証控えを書き換えしたこと及び領収証控えを紛失したことから売上計上漏れが生じたが、それは帳簿書類の整理のためであったことと領収証控えを誤って紛失したことによるものであり、隠ぺい、仮装の意図はなかった旨主張するが、本来の領収証控えを書き換えたこと及び請求人は青色申告者であることから、仮に領収… 続きを読む

支部名: 名古屋
裁決番号: 平090019
裁決年月日: 平成9年11月26日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人のＡに対する支払は、すべてＡに仕立てさせた請求人の代表取締役個人の背広等の代金であると認められるところ、請求人はＡから従業員の制服を購入し、あるいは、Ａから提供を受けた情報料を支払ったかのごとく仮装し、Ａに虚偽の領収証を作成させ、架空の厚生費又は外注費を損金の額に算入していることが認められ、このような請求人の… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法4収益の帰属事業年度/6役務提供による収益/1工事等請負収入ほか1件

支部名: 名古屋
裁決番号: 平090020
裁決年月日: 平成9年11月26日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ Ａ社に対する企画コンサルタント料などとして支払手数料勘定及び前渡金勘定に計上した金員のうちの一部は、現実にはＡ社には支払われておらず、請求人の代表取締役に貸し付けていると認められるところ、それらの事実を全く帳簿に記載せず、貸付金に係る利息についても計上しなかったことは、通則法第６８条第１項に該当する。（平 9.11… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法7損金の額の範囲及び計算/16その他の経費/6手数料、謝礼金等/6その他の手数料等（架空であると認定した事例）

支部名: 関東信越
裁決番号: 平090033
裁決年月日: 平成9年11月26日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 裁決事例集No54・83ページ

要旨

○ 請求人は、各年分の収入金額が過少であったのは誤解によるものであり、隠ぺい又は仮装した事実はない旨主張する。しかしながら、請求人は各年分の収入金額について請求書控え及び預金通帳で十分把握し、認識できたにもかかわらず、毎月の収入金額をすべて６００，０００円に圧縮してその金額を上回る部分を除外したところで申告書を作成し、… 続きを読む

同一裁決

事例集

各年分の収入金額は、請求書控え及び預金通帳で十分把握し認識することができたにもかかわらず、毎月の収入金額をすべて600,000円に圧縮し、その金額を上回る部分を除外したところで、過少な課税標準額を記載した内容虚偽の申告書を作成して提出した行為は、事実の隠ぺいに該当するとした事例

支部名: 東京
裁決番号: 平090056
裁決年月日: 平成9年11月6日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、(1)平成４年１２月２４日に本件ゴルフ会員権をＡ社に譲渡したのは当時のＡ社の営業担当者の脱税にならない等の勧めによるものであること、(2)平成４年分の所得税の確定申告書及び添付書類は虚偽に基づいて提出したものではないこと及び(3)本件はＡ社関係の一括した事例であるにもかかわらず、同一の課税処分が行われてい… 続きを読む

支部名: 東京
裁決番号: 平090038
裁決年月日: 平成9年10月3日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件ゴルフ会員権の譲渡により譲渡損失が生じたとして本件申告をしたのは、複数の人から勧められるまま知らずに必要書類に押印したことによるもので、脱税目的で行ったものではなく、また、監督官庁によりゴルフ会員権売買業者への仮装売買は違法である旨の指導・通達が行われ、確定申告時の窓口指導を徹底していればこのようなこ… 続きを読む

支部名: 東京
裁決番号: 平090036
裁決年月日: 平成9年10月2日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、譲渡資産の所在地に住民登録を異動し、その住民票を申告書に添付して、譲渡所得の金額の計算上、措法第３５条第１項の規定による特例の適用を受けようとしたことは、通則法第６８条第１項に規定する事実の隠ぺい又は仮装に該当しない旨主張する。しかしながら、請求人は、不動産業者から、本件特例は請求人が譲渡資産に居住してい… 続きを読む

支部名: 広島
裁決番号: 平090009
裁決年月日: 平成9年8月29日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、譲渡物件の請求人の持分の一部が譲渡直前に親族等に贈与されていることから、本件贈与後の請求人の持分に係る譲渡所得の金額が零円となり、申告義務はない旨主張する。しかしながら、譲渡は請求人の父の負債を返済するために行われたものと認められ、また、請求人は、贈与の意思を受贈者に表示しておらず、さらに、受贈者のうち、… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法13譲渡所得/3収入金額の計算/3不動産の譲渡による収入金額/8収入金額の認定事例

支部名: 広島
裁決番号: 平090002
裁決年月日: 平成9年7月31日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 本件土地建物の譲渡等について、亡父の委任を受けた長男が売買価格を偽った売買契約書を作成し、それに基づき亡父の譲渡収入金額を過少に申告した事実が認められるところ、仮装又は隠ぺいの行為は納税義務者に限定すべきではなく、委任を受けた家族等がその行為をしたときは、納税義務者がその隠ぺい、仮装について認識を欠いていたとしても… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法13譲渡所得/2所得の発生/1譲渡所得の発生/7その他

支部名: 東京
裁決番号: 平090012
裁決年月日: 平成9年7月7日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件土地売却に関して、一次契約ないし三次契約はそれぞれ各独立した取引であり、本件土地の売却価額を仮装するための取引ではないことから、重加算税の賦課決定処分は取り消すべきである旨主張する。しかしながら、請求人は当初予定していた本件土地売却利益を買主に補償要求をし、そのために、国土利用計画法に基づく県の指導価… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法14青色申告/2青色申告承認の取消理由/2不実記載/2不実記載があるとした事例（土地売却において、複数の契約を独立した取引であるかのように仮装し、総勘定元帳に真実と異なる記載をしていたことが認められるため、青色申告の承認の取消処分を維持した事例）ほか1件

支部名: 東京
裁決番号: 平090013
裁決年月日: 平成9年7月7日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件土地取引に係る売上除外はなく、また、コンサルタント料に係る役務の提供等を受けていたのであるから、売上除外及びコンサルタント料否認に係る重加算税の賦課決定処分は取り消すべきである旨主張するが、本件土地取引は請求人からＡ社に売却する売買契約（一次契約）を締結後、関係者と通謀の上、一次契約に係る契約書を破棄… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法14青色申告/2青色申告承認の取消理由/2不実記載/2不実記載があるとした事例（土地取引において一次契約を破棄し、関係者と通謀して二次契約を作成した上で、売上帳にＢ社へ売却した旨を記載し売上の一部を除外したことは、不実記載に該当し青色申告承認の取消処分を適法とした事例）ほか2件

支部名: 大阪
裁決番号: 平080137
裁決年月日: 平成9年6月30日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、実在しない住所地及び氏名を使用して、架空の仕入れを計上し、各事業年度の所得金額の計算上、これを損金の額に算入していた事実が認められるから、原処分庁がした重加算税の賦課決定処分は相当である。（平 9. 6.30大裁 (法・諸) 平 8-137）続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法14青色申告/2青色申告承認の取消理由/2不実記載/2不実記載があるとした事例（実在しない住所地及び氏名を使用して架空の仕入れを計上し、真実の所得金額を隠ぺいしていたこと、及び仕入れに係る請求書等を保存していなかったことは、青色申告の承認取消事由に該当し、原処分は相当とした事例）ほか5件

支部名: 大阪
裁決番号: 平080131
裁決年月日: 平成9年6月25日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、売上先から受領した固定資産税精算金等を収入に計上せず、除外するほか、代表者の個人的費用を請求人の物件の取得費に仮装して、仕入れに計上するなどして、各事業年度の所得を過少に申告していた事実が認められるから、原処分庁が重加算税の賦課決定処分をしたことは相当である。（平 9. 6.25大裁 (法・諸) 平 8-… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法14青色申告/2青色申告承認の取消理由/2不実記載/2不実記載があるとした事例（実際の売買価格より低額な金額を記載した不動産売買契約書を作成して売上げを除外した行為は、不実記載に該当し、青色申告の承認を取り消した原処分は相当とした事例）ほか4件

支部名: 大阪
裁決番号: 平080123
裁決年月日: 平成9年6月10日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ Ａ国に係る取引に関して締結されたとするローン契約及び預金契約は、その資金が請求人とこれらの契約の当事者である外国企業２社の三者間で一巡するのみで、実際に貸付けや預金に伴う円貨の実需のないものであり、かつ、これらの契約は、その後に行われる外国企業間の通貨金利スワップにより発生する円貨の移動を消去し、その過程で課税され… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法15更正、決定、質問検査権/1更正、決定の手続/3青色申告法人に対する更正の理由付記/3理由付記の内容

支部名: 大阪
裁決番号: 平080111
裁決年月日: 平成9年3月31日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 裁決事例集No53・1ページ

要旨

○ 請求人は、本件株式売買による所得金額を十分把握できる状態にあり、課税要件を充足していると認識していたにもかかわらず、２年間にわたり極めて多額に及ぶ所得を作為的に一切記載しない内容虚偽の申告書を提出し続け、また、保有株式を過少に記載した内容虚偽の財産及び債務の明細書を提出して本件株式売買に対する税務調査の端緒を得難く… 続きを読む

同一裁決

事例集

所得税の納税地とは、生活の本拠をいうと解されるところ、各地に住居を有していると認められる納税義務者の生活の本拠は、単に住民登録が異動していることやそこに住居があるといったことのみによることなく、納税義務者の資産の所有状況及びその所在、家族の居住状況、夫婦の同居の推認及び職業等の客観的な事実を総合して判定するのが相当であり、また、国税に関する税務署長の発する書類の送達の効力は、その書類が社会通念上送達を受けるべき者の支配下に入ったと認められる時、すなわち、書類の名あて人がその書類を了知し得る状態になった時にその効力が生ずるとした事例ほか5件

支部名: 大阪
裁決番号: 平080111
裁決年月日: 平成9年3月31日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 裁決事例集No53・1ページ

要旨

○ 請求人は、株式の取得に要した借入金の支払利息を一切必要経費とすることができないことを十分に認識し、不動産所得の必要経費として計上した借入金の支払利息のうちに株式取得に係る支払利息が相当含まれていたことも当然に承知し、かつ、その支払利息の額を十分把握し得る状況にありながら、本来なら請求人は、当然、正規の簿記の原則にの… 続きを読む

同一裁決

事例集

所得税の納税地とは、生活の本拠をいうと解されるところ、各地に住居を有していると認められる納税義務者の生活の本拠は、単に住民登録が異動していることやそこに住居があるといったことのみによることなく、納税義務者の資産の所有状況及びその所在、家族の居住状況、夫婦の同居の推認及び職業等の客観的な事実を総合して判定するのが相当であり、また、国税に関する税務署長の発する書類の送達の効力は、その書類が社会通念上送達を受けるべき者の支配下に入ったと認められる時、すなわち、書類の名あて人がその書類を了知し得る状態になった時にその効力が生ずるとした事例ほか5件

支部名: 広島
裁決番号: 平080082
裁決年月日: 平成9年3月28日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人が本件土地を贈与されたにもかかわらず、時効取得を原因として所有権移転登記をしたことは、本件土地に係る贈与税を免れるため、請求人の主張が真実であるかのごとく装うことを目的に行った行為であると認めざるを得ない。したがって、原処分庁が行った重加算税の賦課決定処分は適法である。（平 9. 3.28広裁（諸）平 8-8… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ相続税法等4贈与税の課税財産の範囲及び認定/2贈与事実の認定/1土地、建物等

支部名: 広島
裁決番号: 平080083
裁決年月日: 平成9年3月28日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 裁決事例集No53・317ページ

要旨

○ 請求人は、遺産分割協議に錯誤があったとして本件土地の更正登記を行っているが、被相続人である母が亡父の遺産である本件土地を相続する旨の遺産分割協議書が亡父の各相続人の真意に基づいて作成され、被相続人はこれに基づいて本件土地を相続により取得し、かつ、昭和５８年に行われた亡父の遺産分割協議から約１１年も経過した平成６年３… 続きを読む

同一裁決

事例集

本件土地は、請求人が第一次相続で相続したものではなく、当該相続で被相続人が相続したものであり、本件更正登記は請求人が仮装したものであるとした事例ほか1件

支部名: 関東信越
裁決番号: 平080072
裁決年月日: 平成9年3月26日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、株式等の売買取引の一部を妻らの名義に分散した上、それによって得た譲渡益を隠ぺいし、請求人名義に係る株式等の売買取引についても、請求人が原処分の調査時に調査担当職員に対して「株取引はしていない。」などと申し立て、株式等の売買取引に関する資料を一切提示しなかった事実が認められることからして、請求人は、雑所得と… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定（株式等の売買取引の一部を妻らの名義に分散し、それによって得た譲渡益を隠ぺいしたことは、偽りその他不正の行為により税額を免れたことに該当するとした事例）ほか6件

支部名: 大阪
裁決番号: 平080078
裁決年月日: 平成9年3月14日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 本件土地については、請求人の養母から請求人に対し、売買等を原因とした所有権移転登記がされているが、売買がされたとは認められず、贈与がなされたというべきところ、売買等を原因とする登記が行われ、これを売買であるとした請求人の養母の確定申告書が提出されており、かつ、これらの行為は、すべて請求人において行われていると認めら… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ相続税法等4贈与税の課税財産の範囲及び認定/2贈与事実の認定/1土地、建物等

支部名: 大阪
裁決番号: 平080079
裁決年月日: 平成9年3月14日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 本件土地及び建物に係る所有権移転の原因が贈与であるにもかかわらず、本件土地については、請求人の養母から請求人に対し、売買等を原因として、また、本件建物については、請求人の母から請求人に対し、売買を原因としてそれぞれ所有権移転登記がされ、売買であるとした請求人の養母の確定申告書が提出されている。これらは、すべて請求人… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ相続税法等4贈与税の課税財産の範囲及び認定/2贈与事実の認定/1土地、建物等

支部名: 関東信越
裁決番号: 平080045
裁決年月日: 平成9年1月10日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件土地の譲渡代金として受領した金員のうち一部を代表者の個人的な借入金に充て、残額を架空の借入金として帳簿に計上することにより、譲渡収入を除外したことが認められるので、重加算税の賦課決定処分は相当である。（平 9. 1.10関裁（法）平 8-45）続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法5益金の額の範囲及び計算/3土地等の販売又は譲渡に係る収益/1宅地等/6譲渡担保ほか1件

支部名: 広島
裁決番号: 平080053
裁決年月日: 平成8年12月20日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、収入金額を過少に申告したことについて、隠ぺい又は仮装の事実はなく、単純な過少申告行為である旨主張する。しかしながら、取引先からの収入金額は請求人名義の口座に振り込まれており、預金通帳の管理及び預金の入出金を自らが行っていることからすると、請求人は、取引銀行口座への振込金額により事実の収入金額を容易に知り得… 続きを読む

支部名: 大阪
裁決番号: 平080040
裁決年月日: 平成8年12月18日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、仮装隠ぺいの行為がなく、重加算税の賦課決定処分は違法である旨主張するが、請求人は故意に売上金額を３分の１に圧縮して申告していることが認められ、このことは課税標準の計算の基礎となるべき売上金額の一部を隠ぺいしたこととなるから、重加算税の賦課決定処分は適法である。（平 8.12.18大裁 (所・諸) 平 8-… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法25質問検査権、調査手続/2調査手続/7調査権の濫用/2修正申告の強要ほか2件

支部名: 熊本
裁決番号: 平080012
裁決年月日: 平成8年12月17日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件金員が、各事業年度を通じ実体のない工事代金の請求に協力した役務の対価として請求人の収益とすべき手数料であることを熟知していながら、請求人の備え付ける帳簿に記載せずに所得金額を過少に計算し、その計算したところに基づき確定申告書を提出している。請求人のこのような行為は、通則法第６８条第１項に規定する「その… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法2所得の帰属/2所得の帰属者/13その他の収益/7その他

支部名: 大阪
裁決番号: 平080032
裁決年月日: 平成8年12月10日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人らは、請求人らの１人であるＡが、相続開始後に被相続人名義の預貯金の一部を解約した上、Ａ名義の普通預金に入金し、被相続人の医療費、葬儀費用、居宅の修繕費用、請求人らの生活費、学費等に費消したものの、当該預貯金等を相続に係る相続財産として申告していなかったことは、Ａが被相続人の取引関係に関し詳しく知らなかったため… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ相続税法等3相続税の課税財産の認定/7預貯金等/2預貯金

支部名: 広島
裁決番号: 平080038
裁決年月日: 平成8年12月10日
裁決結果: 全部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、貸付けは実際に行われているので架空の貸付金を計上した事実はないから、架空の貸倒れを計上したとの原処分庁の認定は誤りである旨主張するが、請求人が貸し付けた事実はないにもかかわらず、手形の額面金額を事業年度の期末に貸付金として計上するとともに、当該貸付金に係る貸倒れを計上した請求人の行為は、隠ぺい又は仮装に該… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法14青色申告/2青色申告承認の取消理由/1帳簿書類の不存在（調査担当職員による再三にわたる帳簿書類の提示要求に対し、正当な理由もなくそれに応じなかったことが認められるため、青色申告の承認の取消処分は適法とした事例）ほか2件

支部名: 広島
裁決番号: 平080038
裁決年月日: 平成8年12月10日
裁決結果: 全部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件手形は関連会社の清算に伴い同社の債権債務の整理をするために買い入れたもので仮装経理をしたものではない旨主張するが、関連会社に対する支出が債権としては無価値であることを認識していたにもかかわらず、請求人が当該支出は返還されて手もとにない本件手形の取引に係るものであるとの経理処理を行ったことに合理的な理由… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法14青色申告/2青色申告承認の取消理由/1帳簿書類の不存在（調査担当職員による再三にわたる帳簿書類の提示要求に対し、正当な理由もなくそれに応じなかったことが認められるため、青色申告の承認の取消処分は適法とした事例）ほか2件

支部名: 広島
裁決番号: 平080040
裁決年月日: 平成8年12月10日
裁決結果: 全部取消し
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 本件運送収入については、請求人が請求人名義により請求書及び領収書を発行しており、請求人は本件運送収入が発生し、実際に入金していることを明確に認識していたにもかかわらず、本件運送収入を請求人の会計帳簿に計上しなかったことは、単なる記帳誤りによるものとは到底認め難く、隠ぺい又は仮装に該当する。（平 8.12.10広裁（… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ法人税法7損金の額の範囲及び計算/10役員給与/3役員報酬/1経済的利益の認定

支部名: 仙台
裁決番号: 平080011
裁決年月日: 平成8年11月18日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、土地等の譲渡契約に当たり、契約書が国土法の届出金額により締結され、国土法の届出金額を上回る部分の金員が補償差額あるいは植林費等の名目で、別途、覚書等に基づき支払われていることを認知しながら、確定申告の際にあえて、土地等の譲渡契約の全ぼうが明らかとなる覚書等を持参・提示せず、また、原処分庁から事前に送付され… 続きを読む

支部名: 東京
裁決番号: 平080053
裁決年月日: 平成8年10月31日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、重加算税の賦課決定処分は違法である旨主張するが、売上金額及びそれを原資とする預金の受取利息を収益の額に計上せず、かつ、回収に係る金銭及び受取利息の金額を会計帳簿に記載のない預金口座に預け入れていた行為は、「事実を隠匿し、あるいは脱漏」する行為に該当することが明らかであり、しかも請求人は、これらの事実に基づ… 続きを読む

支部名: 東京
裁決番号: 平080043
裁決年月日: 平成8年10月29日
裁決結果: 棄却
争点番号: 100916010
争点: 9重加算税/16隠ぺい、仮装の認定/1認めた事例
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、過少申告となったのは請求人の不注意及び税に対する知識不足のためであるから、重加算税を賦課するのは不当である旨主張するが、請求人は、真実の事業所得に係る総収入金額を容易に計算することができたにもかかわらず、事業所得に係る多額の収入を故意に除外し、また、賃貸借契約を他人名義で行うことにより不動産所得に係る総収… 続きを読む

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