400802029相続税法等8財産の評価/2土地及び土地の上に存する権利/2宅地及び宅地の上に存する権利/9その他（1/2）
- 84件
- 平成8年7月1日から令和8年3月27日まで
要旨
○ 請求人は、相続財産である土地及び同族会社の株式の価額は、相続開始日後に譲渡した価額によるべきである旨主張する。しかしながら、当該土地及び株式の各譲渡価額が客観的な交換価値であるとする具体的な根拠が示されておらず、相続開始日の適正な時価を表すものとはいえないことから、当該土地及び株式の財産評価基本通達に基づく各評価額… 続きを読む
同一裁決
要旨
○ 請求人は、相続により取得した各宅地（本件各宅地）について、①宅地が面している道路との間に高低差があること及び宅地の敷地内に高低差があること、②自治体が発行する水害ハザードマップの浸水が予想される区域内に所在していること又は③ごみ集積所に隣接していることから、宅地の利用価値が著しく低下しており、国税庁ホームページ掲載… 続きを読む
同一裁決
要旨
○ 請求人は、相続により取得した土地（本件土地）は、開発行為を行うとした場合に、本件土地の東側の道路から開発道路を設置する（請求人主張開発方法）のが合理的であること及び請求人主張開発方法は、原処分庁が主張する路地状部分を有する宅地を組み合わせた宅地開発（路地状開発）よりも、景観が優れており、宅地面積にもゆとりがあるため… 続きを読む
要旨
○ 請求人らは、相続により取得した土地（本件土地）の評価に際し、県建築基準法関係例規集によれば、前面道路によって形成される角度が内角120度を超える場合には角地とされないところ、本件土地の北東側に接する路線（本件北東路線）と北側に接する路線（本件北路線）によって形成される角度の内角が124度であることから、本件北東路線… 続きを読む
同一裁決
要旨
○ 請求人らは、相続により取得した各土地（本件各土地）は、市街化調整区域のうち都市計画法第34条第12号の規定に基づき宅地分譲に係る開発行為を行うことができる区域（12号区域）に所在しており、宅地の分割分譲が可能であって、分割分譲に伴う減価が発生する土地であるため、財産評価基本通達20-2《地積規模の大きな宅地の評価》… 続きを読む
同一裁決
要旨
○ 請求人は、相続により取得した土地（本件土地）は、その面積が1,000㎡を超えるところ、財産評価基本通達（平成29年９月20日付課評２－46ほかによる改正前のもの）24－４《広大地の評価》（広大地通達）の定める「その地域」における宅地の標準的な使用が戸建住宅の敷地であって、その「標準的な宅地の地積」は約150㎡である… 続きを読む
要旨
○ 請求人らが相続により取得した土地（本件土地）について、本件土地の西側部分（本件西側部分）と東側部分（本件東側部分）とは異なる評価単位であるところ、原処分庁は、本件東側部分については、道路を開設し戸建分譲することが経済的に最も合理的であるため、財産評価基本通達（平成29年９月20日付課評２－46ほかによる改正前のもの… 続きを読む
同一裁決
要旨
○ 請求人らは、相続財産である土地（本件土地）の評価に当たり、本件土地が存する行政区における相続開始日の属する年度の専用住宅の開発許可事例からすると、本件土地を開発する場合には路地状開発ではなく位置指定道路を設けて開発することが合理的であるため、本件土地は財産評価基本通達（平成29年９月20日付課評２－46ほかによる改… 続きを読む
同一裁決
要旨
○ 請求人らは、請求人らが相続により取得した土地（本件土地）について、原処分庁が、財産評価基本通達24－４《広大地の評価》（本件通達）に定める「その地域」、その地域における標準的な宅地の使用方法及びその標準的な宅地の地積に係る各判断を誤っており、請求人らが主張する標準的な宅地の地積を前提とすると、本件土地はその地域にお… 続きを読む
同一裁決
要旨
○ 請求人は、会社（本件会社）が所有している土地（本件土地）は、その地面が本件土地の接する路線（本件路線）の路面よりも低い位置にあり、本件土地は、「その利用価値が付近にある他の宅地の利用状況からみて著しく低下していると認められる宅地」に該当するから、本件会社の１株当たりの純資産価額（相続税評価額によって計算した金額）（… 続きを読む
同一裁決
要旨
○ 請求人は、会社（本件会社）が所有している土地（本件土地）は、財産評価基本通達（平成28年４月６日付課評２－10ほかによる改正前のもの。評価通達）20－４《がけ地等を有する宅地の評価》に定める「がけ地等で通常の用途の供することができないと認められる部分を有する宅地」に該当するから、本件会社の１株当たりの純資産価額（相… 続きを読む
同一裁決
要旨
○ 請求人は、相続により取得した宅地（本件宅地）は、①その付近にある宅地に比べて著しく高低差があること、②植樹帯及び横断歩道が存在することにより、国税庁ホームページのタックスアンサー「№4617 利用価値が著しく低下している宅地の評価」（本件取扱い）により評価すべきである旨主張する。しかしながら、一般的に宅地の取引価額… 続きを読む
同一裁決
要旨
○ 請求人は、相続により取得した土地（本件土地）について、本件土地が存する「その地域」の標準的な宅地の地積である100㎡から120㎡の10区画とするのが経済的に最も合理的な開発であり、当該開発行為を行うとした場合には、新たな道路の開設という公共公益的施設用地の負担が必要であるから、本件土地は財産評価基本通達（平成29年… 続きを読む
要旨
○ 原処分庁は、財産評価基本通達24−４《広大地の評価》に定める広大地に該当するか否かの判定に当たり、①評価対象地（本件土地）は共同住宅の敷地として利用されており、現に有効利用されていること、②その地域における標準的な宅地の面積に比して著しく地積が広大かについては、指標となる各自治体が定める開発許可を要する面積基準（開… 続きを読む
同一裁決
要旨
○ 請求人らは、共同住宅の敷地として利用されている土地（本件土地）は、その属する地域（その地域）の標準的使用が戸建住宅の敷地であり、標準的な宅地の地積に比して著しく広大であるため、開発行為を行うとした場合に道路等の潰れ地が生じるから、財産評価基本通達（平成29年９月20日付課評２-46ほかによる改正前のもの）24-４《… 続きを読む
要旨
○ 請求人らは、その地域の標準的使用及び最有効使用が戸建住宅の敷地で、開発を行うとすると公共公益的施設用地の負担が生じるような場合は、財産評価基本通達（平成29年９月20日付課評２−46ほかによる改正前のもの）24-４《広大地の評価》に定める広大地に該当する旨主張する。しかしながら、既に開発行為を了してマンション等の敷… 続きを読む
要旨
○ 請求人らは、相続（本件相続）により取得した本件土地１、本件土地２及び本件土地３（本件各土地）と本件各土地の北側にある主要道との間に存する土地（本件隣接地等）については、本件相続の約20年前に、現在、請求人らが取締役及び同族株主である同族法人に対し、分筆前の土地の共有者であった被相続人及び請求人らから分筆後、売買（本… 続きを読む
同一裁決
要旨
○ 請求人らは、相続により取得した本件土地１、本件土地２及び本件土地３（本件各土地）について、財産評価基本通達（平成29年９月20日付課評２−46ほかによる改正前のもの）24−４《広大地の評価》（広大地通達）の定める広大地に該当する旨主張する。しかしながら、広大地通達にいう「その地域」は、①河川や山などの自然的状況、②… 続きを読む
同一裁決
要旨
○ 請求人らは、相続により取得した地積約1,000㎡の土地（本件１土地）及び地積約4,600㎡の土地（本件２土地）について、財産評価基本通達（平成29年９月20日付課評２−46ほかによる改正前のもの）24−４《広大地の評価》（本件通達）に定める「その地域」（請求人ら主張地域）における宅地の標準的な使用は戸建住宅の敷地で… 続きを読む
要旨
○ 請求人らは、相続により取得したＡ土地及びＢ土地（本件各土地）について、いずれも財産評価基本通達（平成29年９月20日付課評２−46ほかによる改正前のもの）24-４《広大地の評価》（広大地通達）に定める広大地に該当する旨主張する。しかしながら、請求人らの主張する広大地通達に定める「その地域」は、交通量の多い幹線道路沿… 続きを読む
同一裁決
要旨
○ 請求人らは、相続により取得した約1,200㎡の地積の土地（本件土地）について、①請求人らが主張する財産評価基本通達（平成29年９月20日付課評２−46ほかによる改正前のもの）24-４《広大地の評価》（広大地通達）に定める「その地域」（請求人ら主張地域）における宅地の標準的使用は戸建住宅の敷地で、その標準的地積は約1… 続きを読む
要旨
○ 請求人らは、相続開始の日において賃貸している２棟（東棟、西棟）の共同住宅（本件各建物）の敷地は、本件各建物の入居者が、その敷地内にある通路や設備を共用しており、それら設備等の分割工事を行わない限り、本件各建物がそれぞれ独立して貸家としての機能を果たせなくなることから、本件各建物の敷地全体が一体として利用されているも… 続きを読む
要旨
○ 請求人らは、被相続人ら及び医療法人が連名で提出した土地の無償返還に関する届出書（本件届出書）に記載された事項には、既に被相続人らが譲渡した土地についての記載があり、また、記載された土地の面積等にも誤りがあるから、届出（本件届出）は無効である旨主張する。しかしながら、本件届出書は、被相続人らと医療法人との間でされた病… 続きを読む
同一裁決
要旨
○ 請求人らは、相続により取得したＡ土地ないしＤ土地（本件各土地）は、財産評価基本通達（平成29年９月20日課評２−46ほかによる改正前のもの）24−４《広大地の評価》（本件通達規定）に定める広大地に該当する旨主張する。しかしながら、本件通達規定にいう「その地域」は、①河川や山などの自然的状況、②行政区域、③都市計画法… 続きを読む
要旨
○ 請求人は、共同住宅の敷地等として利用されている土地（本件土地１及び本件土地２）は、いずれもその属する地域の標準的な宅地の地積に比して著しく広大で、開発行為を行うとした場合に道路等の潰れ地が生じるから、相続開始日における実際の利用状況等にかかわらず財産評価基本通達（平成29年９月20日付課評２−46ほかによる改正前の… 続きを読む
同一裁決
要旨
○ 原処分庁は、各土地（本件各土地）が北側で接する市道（本件市道）によって、本件各土地が所在する工業専用地域（本件工業専用地域）における土地の利用状況が分断されている事実が認められるから、財産評価基本通達（平成29年９月20日付課評２−46ほかによる改正前のもの）24-４《広大地の評価》（広大地通達）が定める「その地域… 続きを読む
同一裁決
要旨
○ 請求人は、相続した土地及び取引相場のない株式の発行会社の有する借地権（本件各土地等）について、①本件各土地等の存するその地域における標準的な宅地の使用は戸建住宅の敷地で、②その標準的な地積は110㎡ないし120㎡であり、③本件各土地等はその標準的な地積に比して著しく広大であり、戸建住宅の敷地として分割して使用する場… 続きを読む
同一裁決
要旨
○ 請求人らは、相続により取得した点在する２画地の土地(本件各土地)について、いずれも開発行為を行うとした場合には、公共公益的施設用地の負担が必要であるから、財産評価基本通達（平成29年９月20日付課評２−46ほかによる改正前のもの）24−４《広大地の評価》(広大地通達)に定める広大地に該当する旨主張する。しかしながら… 続きを読む
同一裁決
要旨
○ 請求人は、相続により取得した土地（本件土地）を、その地域における標準的な宅地の使用である戸建住宅の分譲用地として開発する場合には、新たに道路の開設が必要であることから、本件土地は財産評価基本通達（平成29年９月20日付課評２−46ほかによる改正前のもの）24−４《広大地の評価》（本件通達規定）に定める広大地に該当す… 続きを読む
要旨
○ 請求人らは、相続により取得した土地（本件土地）の所在する周辺地域における標準的使用は戸建住宅の敷地であり、集合住宅（本件集合住宅）の敷地として利用されている本件土地は、標準的使用に供されているとはいえないから、既に開発を了しているマンション・ビル等の敷地用地又は現に宅地として有効利用されている建築物等の敷地のいずれ… 続きを読む
同一裁決
要旨
○ 原処分庁は、請求人らのうち一部の者が相続により取得した土地（本件土地）の財産評価基本通達（平成29年９月20日付課評２−46ほかによる改正前のもの）24−４《広大地の評価》の適用につき、本件土地の開発行為を想定した場合には、本件土地に接する私道（本件私道）を利用・拡幅することによって新たな道路を開設することなく開発… 続きを読む
同一裁決
要旨
○ 請求人は、２棟（Ａ棟及びＢ棟）の共同住宅（本件各建物）の敷地（本件各土地）の評価は、①本件各建物の入居者が、その敷地内にある設備（本件共用設備）を共用しており、本件共用設備の電力の供給事情などからすると、本件各建物は一体として機能していること、②本件各土地を原処分庁が認定したとおり区画割りすると、Ｂ棟の入居者が公道… 続きを読む
同一裁決
要旨
○ 請求人らは、相続により取得した複数の土地のうちの一部（本件各土地）について、本件各土地が所在する財産評価基本通達（平成29年９月20日付課評２−46ほかによる改正前のもの）24−４《広大地の評価》（本件通達）にいう「その地域」の標準的な宅地の使用は戸建住宅であり、その標準的な宅地の地積は100平方メートル程度である… 続きを読む
要旨
○ 請求人らは、相続により取得した点在する４画地の土地（本件各土地）について、都市計画マスタープラン等を総合的に勘案すると、本件各土地は、いずれも開発行為を行うとした場合に公共公益的施設用地の負担が必要であり、財産評価基本通達24−４《広大地の評価》（広大地通達）に定める広大地に該当する旨主張する。しかしながら、広大地… 続きを読む
同一裁決
要旨
○ 請求人らは、相続により取得した土地の一部（本件土地）について、いずれも財産評価基本通達24−４《広大地の評価》（広大地通達）に定める広大地に該当する旨主張する。しかしながら、本件土地の属する近隣地域（その地域）における土地の利用状況、公法上の規制の内容、公共公益的施設及び商業地への接近性の状況等を総合勘案すれば、中… 続きを読む
同一裁決
要旨
○ 請求人らは、相続により取得した各土地（本件各土地）の周辺地域の標準的使用は戸建住宅分譲用地であり、本件各土地は、いずれもマンション適地とは認められないから、財産評価基本通達24−４《広大地の評価》（広大地通達）に定める広大地に該当する旨主張する。しかしながら、マンション適地の判定に係る地理的範囲は、広大地通達に定め… 続きを読む
要旨
○ 請求人らは、幹線道路の後背地に所在する評価対象の土地（本件Ａ土地）は、当該後背地の標準的使用である戸建住宅の敷地の地積に比して著しく広大な土地であり、かつ、開発許可を要する面積以上の土地であることから、開発行為を行う際に道路等の公共公益的施設用地の負担が必要と認められるとして、財産評価基本通達24−４《広大地の評価… 続きを読む
同一裁決
要旨
○ 請求人は、相続により取得した区画整理事業による換地処分を受けた12筆の土地に関し、そのうち一体の10筆（本件土地１）につき広大地として評価し、残りの２筆（本件土地２）につき無道路地として評価するべきである旨主張する。しかしながら、同区画整理事業において道路として整備する予定だった市有地（本件市有地）は、相続開始日に… 続きを読む
同一裁決
要旨
○ 請求人が、相続で取得した畑及び各宅地（本件各土地）の評価は不動産業者の作成した意見書による価額（本件意見価額）によるべきであるとして更正の請求をしたことに対し、原処分庁が、更正をすべき理由がない旨の通知処分をしたところ、請求人は、本件各土地の評価に当たって、本件各土地が無道路地であり、がけ地を含む上、公道から本件各… 続きを読む
同一裁決
要旨
○ 請求人らは、被相続人と同族会社の連名で提出された土地の無償返還に関する届出書（本件届出書）は、関与税理士が、平成15年７月末に提出した同族会社に係る法人税の確定申告書（法人税申告書）を作成する際、被相続人や請求人ら（被相続人ら）に説明なく勝手に押印して提出されたものであり、被相続人らの意思で提出されたものではないの… 続きを読む
同一裁決
要旨
○ 請求人らは、テニスクラブ（本件テニスクラブ）の敷地の一部として利用している各土地の価額は、本相続財産以外の土地を含む本件テニスクラブの敷地として利用されていた土地全体を一つの「評価単位」として財産評価基本通達24−４《広大地の評価》（本件通達）に定める広大地補正率を適用すべきである旨、及びｆ市との締結に基づく各協定… 続きを読む
同一裁決
要旨
○ 請求人は、①本件土地が所在する地域は低層戸建住宅を中心とする住宅地域であること、②交通機関への接近性に直ちに優れているとはいえず、また地元大手デベロッパーの開発シミュレーションによっても本件土地は集合住宅等を建築するよりも戸建分譲の方が利益が大きいとされたことなどから、本件土地が存する地域は相当程度中高層の集合住宅… 続きを読む
要旨
○ 請求人らは、相続により取得した土地（本件土地、合計地積約3,900㎡）について、財産評価基本通達24−４《広大地の評価》（本件通達）に定める本件土地に係る「その地域」は、請求人ら主張地域（本件土地の存する市街化調整区域（本件区域）及び周囲の市街化区域を含めた地域）であり、当該地域の標準的な宅地の地積は110㎡ないし… 続きを読む
要旨
○ 原処分庁は、請求人らが相続（本件相続）により取得した各土地（本件各土地）の財産評価基本通達24−４《広大地の評価》（広大地通達）の適用につき、広大地通達に定める本件各土地の「その地域」は、原処分庁の主張する地域（原処分庁主張地域）は用途地域が工業地域に指定され、工場、事務所、戸建住宅及び駐車場等が混在する地域である… 続きを読む
同一裁決
要旨
○ 請求人らは、相続により取得した土地（本件土地）について、本件土地に係る財産評価基本通達24−４《広大地の評価》（本件通達）に定める「その地域」は、請求人ら主張地域であり、これを前提にすると、当該地域の標準的な宅地の地積は100㎡前後であるから、本件土地は、本件通達に定める広大地に該当する旨主張する。しかしながら、①… 続きを読む
要旨
○ 請求人は、①評価対象地（本件仮換地）に道路を開設した開発を行えば住環境の快適性が保たれること、②本件仮換地の隣接地（本件隣接地）において行われた道路を開設せずに路地状部分を有する宅地（路地状宅地）を組み合わせた開発（路地状開発）では路地状部分が短く、これをもって本件仮換地において路地状開発を行うことが合理的とはいえ… 続きを読む
要旨
○ 請求人らは、財産評価基本通達24−４《広大地の評価》（広大地通達）に定める開発行為を行うとした場合における公共公益的施設用地の負担が必要か否かの判断について、分譲が販売である以上、購入者側のニーズや需要という経済的合理性に応えた上でのものでなければならず、請求人らが相続により取得した土地（本件土地）は、請求人らの開… 続きを読む
同一裁決
要旨
○ 請求人は、相続により取得した土地（本件土地）を戸建住宅の分譲用地として開発する場合には道路の開設が必要であること等から、本件土地は財産評価基本通達24−４《広大地の評価》（本件通達）に定める広大地に該当する旨主張する。しかしながら、本件土地について路地状部分を有する画地を組み合わせた戸建住宅の分譲用地として開発する… 続きを読む
同一裁決
要旨
○ 原処分庁は、財産評価基本通達24−４《広大地の評価》（本件通達）に定める広大地（広大地）に該当するか否かの判定に当たっては、基本的には都市計画法に規定する開発許可を要する面積基準（面積基準）を指標とすることが適当である旨主張する。しかしながら、広大地の要件は、①その地域における標準的な宅地の地積に比して著しく地積が… 続きを読む
同一裁決
要旨
○ 請求人は、相続により取得した土地（本件土地）の価額は、付近に嫌悪施設が存在するという事情（本件事情）があり、本件事情により本件土地の利用価値が著しく低下しているため、国税庁ホームページのタックスアンサーの「№4617利用価値が著しく低下している宅地の評価」により10％相当額の評価減をすべきである旨主張する。しかしな… 続きを読む
同一裁決
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