500601062消費税法等6税額控除等/1仕入税額控除/6仕入税額控除の不適用/2帳簿等の不提示（1/3）
- 116件
- 平成8年7月1日から令和8年3月27日まで
要旨
○ 請求人は、事前に日程調整を行った上であれば調査（本件調査）への協力と帳簿及び請求書等（帳簿等）の提示に応じる意思はあったが、調査担当職員（本件調査担当職員）が請求人の当該要請を受け入れず、さらに、請求人が経営する店舗の営業開始直前に、帳簿等の保存場所でない店舗に臨場して、「本件調査に応じなければ法人税の青色申告の承… 続きを読む
同一裁決
要旨
○ 請求人は、請求人に対する各課税期間の消費税及び地方消費税（消費税等）の調査（本件調査）において、消費税法第30条《仕入れに係る消費税額の控除》第７項に規定する帳簿及び請求書（帳簿等）を提示する意思をみせ、実際に提示したが、原処分に係る調査担当職員（本件調査担当職員）が、税務代理権限のない第三者の立会いがあると守秘義… 続きを読む
要旨
○ 請求人は、①原処分庁所属の調査担当職員（本件調査担当職員）が原処分に係る調査（本件調査）で請求人に係る帳簿書類の提示を要求した者は本件調査に対応する権限を一切有していなかったこと、②本件調査担当職員と請求人の関係者との面接（本件臨場面接）において、本件調査担当職員からの帳簿書類の提示の求めに応じて、総勘定元帳等を提… 続きを読む
同一裁決
要旨
○ 請求人は、①原処分庁所属の調査担当職員（本件調査担当職員）が原処分に係る調査（本件調査）で帳簿書類の提示を要求した者は本件調査に対応する権限を一切有していなかったこと、②原処分庁は、本件調査担当職員と請求人の関係者との面接（本件臨場面接）の後、電話により帳簿書類の提示を求めるのみであり、本件臨場面接後において実地の… 続きを読む
同一裁決
要旨
○ 請求人は、調査初日に調査担当職員に対して帳簿及び請求書等（帳簿書類等）を提示したから、消費税法第30条《仕入れに係る消費税額の控除》第１項に規定する仕入税額控除を適用することができる旨主張する。しかしながら、請求人が原処分庁に提示した帳簿書類等のうち、請求人が作成している集計表（本件集計表）は、課税仕入れの相手方の… 続きを読む
同一裁決
要旨
○ 請求人は、請求書等の保存がないとして、消費税等の仕入税額控除を認めないとする更正処分に対し、原処分に係る調査(本件調査)における原処分庁等所属担当職員（本件調査担当職員）は、平成31年課税期間以前の請求書等の存在を確認していた旨、請求人は、本件調査の対象年分が令和２年３月課税期間から令和４年３月課税期間までであると… 続きを読む
同一裁決
要旨
○ 請求人は、帳簿書類を完備していたものの、原処分に係る調査（本件調査）において、これを提示しなかった理由は、①本件調査の担当職員（本件調査担当職員）が本件調査の理由の説明もなく帳簿書類を預けてほしいと要求をしたことが不当であるため、②税理士資格を有していない第三者の立会いの下で本件調査を行うよう求めたが、本件調査担当… 続きを読む
同一裁決
要旨
○ 請求人は、原処分庁は領収書などの支払事実を証明する書類（領収書等）の保存がない３万円以上の経費について仕入税額控除を否認しているが、これらの支払について、請求人は売上経費帳を連続して正確に記帳しており、調査後に取引先から領収書等の再発行を受けていること及び原処分庁は反面調査によりその支払事実を確認していることからす… 続きを読む
同一裁決
要旨
○ 請求人は、請求人の帳簿書類を作成した者が、原処分に係る調査（本件調査）に立ち会えないことから、税理士資格のない第三者（本件第三者）に立会いを依頼し、本件調査に対応しようとしたところ、原処分庁所属の調査担当職員（本件調査担当職員）が本件第三者の本件調査への立会いは認められないとして、請求人の帳簿等を確認しなかったので… 続きを読む
同一裁決
要旨
○ 請求人は、①原処分庁が、請求人が多忙な時間帯を狙ってきたために対応できなかったのであって調査に応じなかったという事実はないこと、②請求人の店舗があるショッピングセンターで起きた下水管の詰まりが原因で請求人が保管する帳簿が水没したこと、③請求人が交通事故や骨折などの健康被害もあり調査に応じることが難しい状況であったこ… 続きを読む
同一裁決
要旨
○ 請求人は、原処分庁所属の調査担当職員に対し、取引先への請求金額、外注工賃の金額などを記載したノート（本件ノート）を提示しており、原処分庁はこれにより課税仕入れに係る消費税額を把握できたのであるから、消費税法第30条《仕入れに係る消費税額の控除》第１項に規定する仕入税額控除が適用されるべきである旨主張する。しかしなが… 続きを読む
同一裁決
要旨
○ 請求人は、平成26年１月１日から同年12月31日まで（平成26年課税期間）、平成27年１月１日から同年12月31日まで（平成27年課税期間）及び平成28年１月１日から同年12月31日まで（平成28年課税期間）の各課税期間（本件３課税期間）の消費税法第30条《仕入れに係る消費税額の控除》第７項の規定に係る帳簿（法定帳… 続きを読む
同一裁決
要旨
○ 請求人は、原処分に係る消費税の調査（本件調査）の後、帳簿を作成して保存していることが判明し、取引先から再発行された請求書等とともに、再調査の請求書にそれらの書類を添付して提出したから、消費税法第30条《仕入れに係る消費税額》第１項に規定する控除（仕入税額控除）が認められるべきである旨主張する。しかしながら、調査担当… 続きを読む
要旨
○ 請求人は、原処分に係る調査（本件調査）において、帳簿書類等は適時に提示することが可能な態勢を整えて保存していたが、請求人の税務調査に対する抗議に対して原処分庁が書面で回答しないから帳簿書類等を提示しなかったのであり、帳簿書類等を提示しなかったことに正当な理由がある旨主張する。しかしながら、税務調査に対する抗議に書面… 続きを読む
同一裁決
要旨
○ 請求人は、原処分に係る調査（本件調査）において、帳簿書類等は適時に提示することが可能な態勢を整えて保存していたが、請求人の税務調査に対する抗議に対して原処分庁が書面で回答しないから帳簿書類等を提示しなかったのであり、帳簿書類等を提示しなかったことに正当な理由がある旨主張する。しかしながら、税務調査に対する抗議に書面… 続きを読む
同一裁決
要旨
○ 請求人は、調査時には、期限後申告において仕入税額控除が適用されなかった外注費（本件外注費）に係る帳簿及び請求書等が見つからず提示できなかったが、保管はしていたのであるから、消費税法第30条《仕入れに係る消費税額の控除》第７項に規定する「帳簿及び請求書等を保存しない場合」に当たらず、更正の請求時に提示した帳簿及び請求… 続きを読む
要旨
○ 請求人は、先行する年分の処分に係る審査請求が係争中であるという国税通則法第74条の９（平成31年１月６日以前については平成30年法律第16号による改正前のもの）《納税義務者に対する調査の事前通知等》第２項に規定する「合理的な理由」に基づいて調査の延期を申し出ており、原処分に係る調査担当職員から帳簿及び請求書等の提示… 続きを読む
同一裁決
要旨
○ 請求人は、請求人が、原処分に係る調査（本件調査）を通して、原処分庁の調査担当職員（本件職員）に対し帳簿書類等を提示していたにもかかわらず、本件職員が「立会人がいると調査ができない。」として自ら検査及び調査を拒否したこと、及び請求人が立会人の立会いを求めている限り守秘義務の問題とならず、本件職員は検査及び調査が可能で… 続きを読む
同一裁決
要旨
○ 請求人は、仕入れや経費に関する請求書や領収書の保存があり、原処分に係る調査担当職員（本件調査担当職員）から提示を求められればいつでも当該請求書等を提示することができたのであるから、消費税法第30条《仕入れに係る消費税額の控除》第１項に規定する仕入税額控除が適用される旨主張する。しかしながら、請求人は、請求人に対する… 続きを読む
同一裁決
要旨
○ 請求人は、請求人が調査において帳簿書類を提示しなかったことについては、正当な理由があり、また、調査担当職員らは、帳簿書類を提示しなければ、請求人に不利益になることは十分予見できたにもかかわらず、帳簿書類を提示させるための説明義務を果たさなかったことからすれば、消費税法第30条《仕入れに係る消費税額の控除》第１項（仕… 続きを読む
同一裁決
要旨
〇請求人は、請求人の税務代理人であった税理士（本件税理士）を通じて原処分庁に帳簿を提出していたのだから消費税法第30条《仕入れに係る消費税額の控除》第７項に規定する「帳簿及び請求書等を保存しない場合」に該当せず、仕入税額控除が適用される旨主張する。しかしながら、本件税理士から原処分に係る調査担当職員（本件調査担当職員）… 続きを読む
同一裁決
要旨
○ 請求人は、国外に所在する各取引先（本件各取引先）から仕入れた高級時計（本件各仕入品）は、本件各取引先との契約に基づき日本国内において引き渡しを受けているとして、当該仕入に係る取引（本件各仕入取引）が消費税法第30条《仕入れに係る消費税額の控除》第１項の「国内において行う課税仕入れ」に該当する旨主張する。しかしながら… 続きを読む
同一裁決
要旨
○ 請求人は、「仕入税額控除の帳簿」という名前の帳簿を作成していなければ、仕入税額控除の適用がないと誤解し、実地調査において法定帳簿が存在していたにもかかわらず、提示しなかったのであって、このことは、消費税法第30条《仕入れに係る消費税額の控除》第７項ただし書の「やむを得ない事情」に当たる旨主張する。しかしながら、請求… 続きを読む
同一裁決
要旨
○ 請求人は、調査において、本件における各課税期間の仕入税額控除に係る帳簿の提示を拒否したことはなく、帳簿の「保存」（消費税法第30条《仕入れに係る消費税額の控除》第７項本文）をしており、また、調査担当職員から当該帳簿を保存し提示することの必要性を正しく教示されておらず、帳簿を提示しなかったことについて、同項ただし書に… 続きを読む
同一裁決
要旨
○ 請求人らは、調査担当職員に、請求人らの預金通帳や請求人の一人が経営する同族会社の帳簿などを提示したことをもって、消費税の仕入税額控除は適用される旨主張する。しかしながら、請求人らが調査担当職員に提示した勘定科目明細を除く各資料は法定帳簿の要件を満たしていないこと、及び当該同族会社の帳簿は請求人らの帳簿書類ではないこ… 続きを読む
同一裁決
要旨
○ 請求人は、原処分に係る調査の際、調査担当者に対して各領収証等を提示しており、また、コンパニオン送迎の業務委託費は、風俗事業を継続するための必須の費用であり、業務委託先である運転手に対して業務委託領収証のとおり支払っているのであるから、各課税期間（本件各課税期間）において課税仕入れに係る消費税額の控除（仕入税額控除）… 続きを読む
同一裁決
要旨
○ 請求人は、原処分に係る調査（本件調査）の際に提出しなかった外注工賃（本件外注工賃）に係る請求書等を、審査請求手続において当審判所に対して提出し、これにより本件外注工賃の支払事実は明らかであるから、本件外注工賃に係る消費税額については、消費税法第30条《仕入れに係る消費税額の控除》第１項の規定による仕入税額控除を適用… 続きを読む
同一裁決
要旨
○ 請求人は、支出に関する書面を調査担当職員（本件調査担当職員）に示し、請求人に対する実地の調査（本件実地調査）の後も保存している書面を提示する予定であったとして、消費税法第30条《仕入れに係る消費税額の控除》第１項に規定する課税仕入れに係る消費税額の控除（仕入税額控除）の適用がある旨主張する。しかしながら、消費税法第… 続きを読む
同一裁決
要旨
○ 請求人は、再調査の請求に係る調査において、課税仕入れに係る領収書等を提示したのであるから、それらに基づき算出された消費税額については、課税仕入れ等の税額の控除（仕入税額控除）の適用が認められるべきである旨主張する。しかしながら、消費税法第30条《仕入れに係る消費税額の控除》第７項は、事業者が仕入税額控除に係る帳簿及… 続きを読む
要旨
○ 請求人は、本件の調査担当職員による帳簿書類の提示の求めに違法があるから、帳簿書類を保存していない場合には当たらず、消費税の仕入税額控除が認められるべきである旨主張する。しかしながら、事業者が消費税法第30条《仕入れに係る消費税額の控除》第１項に規定する仕入税額控除の適用を受けるには、同条第７項に規定する帳簿等を整理… 続きを読む
同一裁決
要旨
○ 請求人は、消費税法第30条《仕入れに係る消費税額の控除》第７項に規定する課税仕入れ等の税額の控除に係る帳簿及び請求書等の「保存」に提示の意味は含まれず、不服申立ての時点で提示すれば「保存」を立証できるのであり、請求人は異議申立てにおいて各課税期間の帳簿及び請求書等を異議審理庁に提出し、これらを「保存」していたから、… 続きを読む
同一裁決
要旨
○ 請求人は、消費税法第30条《仕入れに係る消費税額の控除》第７項に規定する帳簿及び請求書等について、原処分庁の調査担当職員（本件調査担当職員）から再三にわたって提示を求められたことはなく、帳簿及び請求書等をきちんと「保存」していた旨、また、調査の時期が請求人の繁忙期等に重なったことで帳簿及び請求書等をすぐに用意できな… 続きを読む
同一裁決
要旨
○ 請求人は、消費税法第30条《仕入れに係る消費税額の控除》第８項に規定する帳簿を保存していたが、調査担当職員から提示要請は行われておらず、帳簿提示の申出も拒否されたのであるから、同条第１項に規定する課税仕入れに係る消費税額の控除（仕入税額控除）の適用は認められる旨主張する。しかしながら、原処分に係る調査担当職員は、請… 続きを読む
同一裁決
要旨
○ 請求人は、原処分に係る調査を担当した職員（本件調査担当職員）に帳簿及び請求書等を提示しなかったのは、本件調査担当職員が、社会常識を逸脱した調査方法に納得がいかない旨の請求人の苦情の申立てについて対応しないなど、帳簿及び請求書等を確認するに当たり社会通念上当然に要求される程度の努力を行わなかったためであるから、請求人… 続きを読む
同一裁決
要旨
○ 請求人は、原処分に係る調査を担当した職員（本件調査担当職員）に帳簿及び請求書等を提示しなかったのは、本件調査担当職員が、社会常識を逸脱した調査方法に納得がいかない旨の請求人の苦情の申立てに対応しないなど、帳簿及び請求書等を確認するに当たり社会通念上当然に要求される程度の努力を行わなかったためであるから、請求人が帳簿… 続きを読む
同一裁決
要旨
○ 請求人は、仕入税額控除を計算することができる資料を保存していたが、仕事が忙しくて調査に対応することができず、また、調査担当職員から帳簿書類等の提示を求められていること及び仕入税額控除の適用を受けるためには帳簿書類等の提示が必要であることを知らず、帳簿書類等を一切提示しなかったことにつきやむを得ない事情があったことか… 続きを読む
同一裁決
要旨
○ 請求人は、原処分に係る調査を担当した職員（本件調査担当職員）に帳簿及び請求書等を提示しなかったのは、本件調査担当職員が、請求人の苦情の申立てに対応しないなど、帳簿及び請求書等を確認するに当たり社会通念上当然に要求される程度の努力を行わなかったためであるから、請求人が帳簿及び請求書等を提示しなかったからといって、消費… 続きを読む
同一裁決
要旨
○ 請求人は、原処分に係る調査を担当した職員（本件調査担当職員）に帳簿及び請求書等を提示しなかったのは、本件調査担当職員が、請求人の苦情の申立てに対応しないなど、帳簿及び請求書等を確認するに当たり社会通念上当然に要求される程度の努力を行わなかったためであるから、請求人が帳簿及び請求書等を提示しなかったからといって、消費… 続きを読む
同一裁決
要旨
○ 請求人は、原処分に係る調査を担当した職員（本件調査担当職員）に帳簿及び請求書等を提示しなかったのは、本件調査担当職員が、請求人の苦情の申立てに対応しないなど、帳簿及び請求書等を確認するに当たり社会通念上当然に要求される程度の努力を行わなかったためであるから、請求人が帳簿及び請求書等を提示しなかったからといって、消費… 続きを読む
同一裁決
要旨
○ 請求人は、原処分に係る調査を担当した職員（本件調査担当職員）に帳簿及び請求書等を提示しなかったのは、本件調査担当職員が、請求人の苦情の申立てに対応しないなど、帳簿及び請求書等を確認するに当たり社会通念上当然に要求される程度の努力を行わなかったためであるから、請求人が帳簿及び請求書等を提示しなかったからといって、消費… 続きを読む
同一裁決
要旨
○ 請求人は、税務調査時に帳簿等の提示がなければこれを保存していないと決めつけるのは、一方的で、消費税法第30条《仕入れに係る消費税額の控除》第７項の拡大解釈であり、また、異議申立て後に当該書類を提出できたということは、税務調査時に当該書類を保存していたということである旨主張する。しかしながら、消費税法第30条第７項に… 続きを読む
同一裁決
要旨
○ 請求人は、原処分庁所属の調査担当職員に提示した帳簿書類には、法定記載事項が記載されており、また、課税仕入れに係る請求書及び領収証を保存していたのだから、消費税の額の算定に当たり仕入税額控除を適用することができる旨主張する。しかしながら、請求人が提示した現金出納帳及び仕入帳には、課税仕入れの相手方の氏名又は名称、課税… 続きを読む
同一裁決
要旨
○ 請求人は、本件調査において帳簿及び請求書等（帳簿等）を提示しなかったことは事実であるが、消費税法第30条《仕入れに係る消費税額の控除》第７項に規定する「帳簿等を保存しない場合」には該当せず、また、請求人が帳簿等を提示しなかったことには同項ただし書に規定する「災害その他やむを得ない事情」があるから、同条第１項に規定す… 続きを読む
同一裁決
要旨
○ 請求人は、領収証や請求書等は故意に破棄したものではなく、また、支払の事実があるから、実態に応じて仕入税額控除を適用すべきである旨主張する。しかしながら、請求人の主張する事情は、消費税法第30条《仕入れに係る消費税額の控除》第７項の規定する災害その他やむを得ない事情に該当しないことは明らかであるから、本件調査において… 続きを読む
同一裁決
要旨
○ 請求人は、調査担当者に提示した各種補助簿などの帳簿等は仕入税額控除に係る帳簿の保存又は売上対価の返還等の税額控除に係る帳簿の保存の要件を満たすから、仕入税額控除等は認められる旨主張する。しかしながら、請求人が調査担当職員に提示した各帳簿書類は、仕入税額控除等を適用するに当たって要件となる帳簿の記載要件を満たしておら… 続きを読む
同一裁決
要旨
○ 請求人は、帳簿書類等の提示拒否はしておらず、また、消費税法第30条《仕入れに係る消費税額の控除》第７項に規定する「保存」には税務調査における帳簿の提示を含むと解すべきでないから、本件各課税期間における仕入税額控除が認められるべきである旨主張する。しかしながら、消費税法第30条第７項にいう帳簿及び請求書等の保存とは、… 続きを読む
同一裁決
要旨
○ 請求人は、本件の課税期間に係る帳簿及び請求書等を保存しており、原処分庁からその提示を求められたこと及びその保存の有無を確認されたことはないから、消費税法第30条《仕入れに係る消費税額の控除》第７項に規定する「帳簿及び請求書を保存しない場合」に当たらない旨主張する。しかしながら、原処分庁所属の調査担当職員は、請求人に… 続きを読む
同一裁決
要旨
○ 請求人は、仕入税額控除に係る帳簿及び請求書等を保存し、原処分庁調査担当職員が請求人事務所に臨場した際、同調査担当職員に提示しているから、請求人には仕入税額控除の適用がある旨主張する。しかしながら、原処分庁調査担当職員が請求人事務所に臨場した際に、請求人が帳簿書類を提示した事実は認められないところ、同調査担当職員は、… 続きを読む
要旨
○ 請求人は、消費税法第30条《仕入れに係る消費税額の控除》第７項に規定する帳簿等（帳簿及び請求書等）の保存場所については、消費税法施行令第50条《課税仕入れ等の税額の控除に係る帳簿等の保存期間等》に規定する複数の保存場所の中から納税者の選択にゆだねられているから、請求人の上記帳簿等の保存場所は、原処分に係る各課税期間… 続きを読む
同一裁決
要旨
○ 請求人は、請求人に対する調査が開始されていないことや消費税法第30条《仕入れに係る消費税額の控除》第７項に規定する帳簿及び請求書等の保存について確認がされていないから、同項の保存しない場合に当たらず、仕入税額控除が認められるべきである旨主張する。しかしながら、調査担当職員が請求人に対し、再三にわたって調査対象期間の… 続きを読む
同一裁決
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