202502040所得税法25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記

掲載要旨数: 116件
データ全体の確認日: 2026年8月17日
収録範囲: 平成8年7月1日から令和7年12月31日まで

支部名: 大阪
裁決番号: 令070012
裁決年月日: 令和7年9月18日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、原処分に係る更正通知書（本件通知書）には、請求人が必要経費に係る資料等を提示したにもかかわらず、それらの資料の調査内容や更正処分に至る判断過程等を記載していないから、原処分の理由の提示には、法の趣旨を没却した不十分なものである旨主張する。しかしながら、本件通知書には、各費用に係る支出の年月日及び金額等、原… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10の2国税の調査・行政手続法との関係/3調査終了手続（通則法74条の11に該当するもの）（国税調査終了の際、調査担当職員が更正すべき額及びその理由について具体的に説明し、請求人が修正申告の判断をすることができたと認められるため、結果説明は国税通則法の要請を満たし、原処分を取り消すべき違法はないとした事例）ほか3件

支部名: 名古屋
裁決番号: 令060008
裁決年月日: 令和6年11月1日
裁決結果: 全部取消し
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、原処分に係る通知書（本件通知書）には、仮装又は隠蔽の行為に係る特段の行動の記載がないことに加え、具体的に何を隠蔽し、なぜ所得を除外し、除外した金銭を何に使い、使わなかった金銭がどのように取り扱われたのかについても記載がないことから、原処分の理由の提示には不備がある旨主張する。しかしながら、本件通知書には、… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10の2国税の調査・行政手続法との関係/1質問検査権（通則法74条の２ないし74条の６に該当するもの）（所得税等の調査において、調査担当職員が内妻に修正申告を強要した事実が認められず、調査結果の説明も行われていることから、本件調査の手続に原処分を取り消すべき違法があるとは認められないとした事例）ほか1件

支部名: 関東信越
裁決番号: 令040043
裁決年月日: 令和5年6月16日
裁決結果: 棄却
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、原処分の理由の附記は、いかなる理由に基づきどのような処分基準を適用し、その結果当該処分を行ったかが不明であるから、行政手続法第14条《不利益処分の理由の提示》第１項の趣旨に照らして記載に不備がある旨主張し、併せて、当該理由の附記には、調査対象期間を３年間から５年間に延長した理由及び請求人の行う業務（本件業… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10の2国税の調査・行政手続法との関係/4その他ほか1件

支部名: 大阪
裁決番号: 令030010
裁決年月日: 令和3年9月30日
裁決結果: 棄却
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、原処分庁による更正処分等の通知書（本件通知書）においては、「租税特別措置法第39条《相続財産に係る譲渡所得の課税の特例》第８項及び租税特別措置法施行令第25条の16《相続財産に係る譲渡所得の課税の特例》第１項の規定が適用されていない」と記載されているのみであり、具体的に、請求人が申告書に添付した明細書にお… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法27措置法関係/14相続財産に係る譲渡所得の課税の特例（相続財産に係る譲渡所得の課税の特例における取得費加算相続税額の算出について、有価証券についてはその種類や銘柄を区別した個別の譲渡資産ごとに計算すべきであるとして、請求を棄却した事例）ほか2件

支部名: 関東信越
裁決番号: 令020032
裁決年月日: 令和3年6月28日
裁決結果: 棄却
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、原処分が決算書の貸付金の記載自体を否認してされたものであるにもかかわらず、原処分に係る通知書に付記された理由は、資料の摘示がなく具体的な根拠に欠けており不十分であるから、更正処分の理由付記に不備がある旨主張する。しかしながら、原処分庁が、業務委託契約先の元代表者に対する貸付金に係る貸倒れの事実及びその金額… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法8不動産所得/4必要経費/13貸倒損失等

支部名: 関東信越
裁決番号: 令020006
裁決年月日: 令和2年10月14日
裁決結果: 棄却
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○請求人は、原処分に係る更正通知書（本件通知書）には、請求人が主張する支出（本件各費用）が事業所得の金額の計算上必要経費に算入されない理由及び課税仕入れに係る支払対価の額に該当しない理由について、根拠法令又は判例等に基づく判断過程を示した具体的な記載がないこと等から、原処分の理由の提示に不備がある旨主張する。しかしなが… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法25質問検査権、調査手続/2調査手続/15その他

支部名: 関東信越
裁決番号: 令010038
裁決年月日: 令和2年2月27日
裁決結果: 棄却
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、更正処分に係る通知書（本件通知書）には、確定申告後に税抜経理方式を適用して修正申告することができない理由が記載されていないことから、本件通知書の理由付記に不備がある旨主張する。しかしながら、本件通知書は、請求人の帳簿書類の記載自体を否認することなしにされた更正処分の理由として、原処分庁による判断結果とその… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法8不動産所得/3収入金額の計算/6その他

支部名: 東京
裁決番号: 令010054
裁決年月日: 令和元年12月17日
裁決結果: 棄却
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、更正処分（本件更正処分）に係る通知書に記載された内容は、課税するに至った理由にとどまり、本件において、通達を適用することが適法であることの理由が記載されていないから、本件更正処分の理由付記に不備がある旨主張する。しかしながら、本件更正処分の理由付記は、原処分庁による判断結果とその基礎となる事実関係及びある… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法8不動産所得/4必要経費/16その他

支部名: 関東信越
裁決番号: 令010001
裁決年月日: 令和元年7月23日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、原処分に係る通知書（本件通知書）には、本人比率に基づく推計方法の合理性が記載されていないこと、重加算税の賦課要件については請求人の申述内容を列挙しただけで、原始記録を廃棄した年分にも誤記があること、法定申告期限から５年経過後の更正処分については国税通則法第70条《国税の更正、決定等の期間制限》第４項に規定… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/2徴収権の消滅時効/1時効の完成（事業所得の金額が申告額を大幅に上回ることを認識しながら僅少な所得のみを申告し続け、あえて原始記録を破棄して所得金額の把握を困難にさせた行為を、「偽りその他不正の行為」に該当すると認定した事例）ほか2件

支部名: 東京
裁決番号: 平300151
裁決年月日: 令和元年6月3日
裁決結果: 棄却
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、原処分に係る通知書（本件通知書）には、原処分庁が認定した事実の根拠や原処分庁の判断の理由が記載されていないなど、本件における更正処分（本件更正処分）の理由の提示が行政手続法第14条《不利益処分の理由の提示》第１項の趣旨にかなうものではなく不備がある旨主張する。しかしながら、本件通知書には、原処分庁において… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法14一時所得/1所得の区分/1一時所得と認めた事例/9その他ほか2件

支部名: 東京
裁決番号: 平300152
裁決年月日: 令和元年6月3日
裁決結果: 棄却
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法14一時所得/1所得の区分/1一時所得と認めた事例/9その他ほか2件

支部名: 東京
裁決番号: 平300098
裁決年月日: 平成31年2月12日
裁決結果: 棄却
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人に対する更正処分（本件更正処分）に係る通知書（本件通知書）には、①事業用の定期借地期間の満了間近の土地上に存する建物（本件建物）の除却損（本件除却損）が不動産所得の必要経費に該当せず、どのような根拠で譲渡所得の取得費に算入すべきであると判断したかについての資料が一切摘示されておらず、また、②所得税基… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法8不動産所得/4必要経費/12資産の廃棄損失（定期借地権の期間満了間近の土地上の建物を地主に譲渡したが、客観的に使用収益が可能であり経済的実質において素材としての価値しか有しないものとは認められないため、本件除却損を不動産所得の必要経費に算入できないとした事例）

支部名: 大阪
裁決番号: 平300015
裁決年月日: 平成30年9月11日
裁決結果: 棄却
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、原処分に係る各通知書（本件各通知書）には所得税法第37条《必要経費》第１項に規定する必要経費に該当しないという結論のみ記載され、その判断過程が記載されていないことなどから、原処分は理由の附記に不備がある旨主張する。しかしながら、本件各通知書には、原処分庁が必要経費に当たらないと判断した各費用（本件各費用）… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法5所得の区分、発生、収入金額、必要経費（総則）/4必要経費/1必要経費性/1支出の原因、目的

支部名: 関東信越
裁決番号: 平290056
裁決年月日: 平成30年5月16日
裁決結果: 棄却
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、原処分に係る更正通知書（本件通知書）に記載された理由は、税法に当てはめた判断過程が明示されていないという点で記載不備の違法がある旨主張する。しかしながら、本件通知書には、費目別に支出日、支出先の氏名又は名称及び金額、必要経費又は課税仕入れに当たらないと判断した理由、原処分庁が認識した事実並びに根拠法令が記… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法25質問検査権、調査手続/2調査手続/15その他（事前通知対象外の年分の帳簿書類を留置して調査を行ったこと、調査の長期化や否認理由の説明不足、身分証明書の提示欠如等の点について、原処分を取り消すべき違法はないとした事例）ほか1件

支部名: 東京
裁決番号: 平290013
裁決年月日: 平成29年8月2日
裁決結果: 棄却
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、原処分に係る通知書には、請求人が代表取締役を務める法人への貸付金（本件貸付金）について、原処分庁が事業の遂行上生じたものではないと判断した根拠となる具体的な事実や判断過程が示されていないから、更正処分の理由附記に不備がある旨主張する。しかしながら、原処分に係る通知書の「処分の理由」欄には、原処分庁が、同欄… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法9事業所得/4必要経費/24貸倒損失/1事業上の債権の存否

支部名: 広島
裁決番号: 平280019
裁決年月日: 平成29年5月17日
裁決結果: 棄却
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、原処分に係る各通知書（本件各通知書）には、請求人が取得した中古建物の耐用年数を２年と見積もったことが誤りである理由が記載されておらず、本件各通知書の理由附記には、原処分を取り消すべき違法がある旨主張する。しかしながら、青色申告者に係る所得税について帳簿書類の記載自体を否認することなしに更正する場合の更正通… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法8不動産所得/4必要経費/5減価償却費（取得した中古建物の耐用年数について、使用可能期間を見積もるための必要な資料や技術者等の調査による見積もられた事実がないため、見積法ではなく耐用年数省令第3条第1項第2号の規定により算定することとした事例）

支部名: 広島
裁決番号: 平280007
裁決年月日: 平成28年12月5日
裁決結果: 棄却
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、原処分に係る各通知書（本件各通知書）には、必要経費又は課税仕入れに該当しない理由が包括的に記載されているだけであり、理由附記制度の趣旨目的を充足する程度に個別具体的な理由が記載されていないから、本件各通知書の理由附記には原処分を取り消すべき不備がある旨主張する。しかしながら、本件各通知書に記載された処分理… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法1総則/3送達/2送達の方法/2差置送達ほか2件

支部名: 東京
裁決番号: 平280051
裁決年月日: 平成28年11月1日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 裁決事例集№105

要旨

○ 請求人は、請求人に対する各更正処分に係る通知書（本件各通知書）には、①不動産所得の必要経費が認められない理由として、具体的な理由・法的根拠を明示していないこと、及び②雑所得の必要経費について、何月何日のどの領収書を必要経費として認めたのか分からないことから、理由付記に不備がある旨主張する。しかしながら、①不動産所得… 続きを読む

同一裁決

事例集

請求人が不動産所得の必要経費として主張する各支出に係る証拠書類等の提出は十分ではなかったものの、審判所の調査により追加で認容すべき必要経費の額を認めた事例（平成23年分及び平成24年分の所得税の各更正処分及び過少申告加算税の各賦課決定処分、平成25年分の所得税及び復興特別所得税の更正処分並びに過少申告加算税の賦課決定処分・一部取消し）ほか2件

支部名: 東京
裁決番号: 平280052
裁決年月日: 平成28年11月1日
裁決結果: 棄却
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 地位承継人である請求人らは、原処分に係る通知書（本件各通知書）には、不動産所得の必要経費が認められない理由として、具体的な理由・法的根拠を明示しておらず、理由付記に不備がある旨主張する。しかしながら、本件においては、不動産所得の必要経費について帳簿の記載自体を否認したものではなく、本件各通知書には、支払月日、支払額… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法2国税の納付義務の確定/4更正又は決定等/17原処分手続（通則法74条の２ないし74条の14を除く）ほか1件

支部名: 東京
裁決番号: 平280006
裁決年月日: 平成28年7月7日
裁決結果: 棄却
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件における所得税等の各更正処分（本件各更正処分）等に係る通知書（本件各通知書）において、①不動産所得の必要経費に該当しないとした法的な根拠が示されておらず、また、②請求人の行為が事業所得を生ずべき事業に該当しないとの判断に至る過程が明示されていないことから、原処分には理由付記の不備がある旨主張する。しか… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法25質問検査権、調査手続/2調査手続/1事前通知（国税調査官が実地の調査を行う旨の事前通知を行った場合、税務署長等の名において通知したものと解すべきであり、適法とした事例）ほか1件

支部名: 名古屋
裁決番号: 平270010
裁決年月日: 平成27年11月4日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 裁決事例集№101

要旨

○ 請求人は、原処分に係る各更正通知書（本件各更正通知書）には原処分庁が採用した根拠法令の具体的な記載がなく、所得税法第155条《青色申告書に係る更正》第２項及び行政手続法第14条《不利益処分の理由の提示》第１項に違反しており、本件各更正通知書の理由附記に不備がある旨主張する。しかしながら、本件各更正通知書には、原処分… 続きを読む

同一裁決

事例集

請求人が敷金を返還した事実は認められないから、当該敷金相当額は請求人の不動産所得の金額の計算上、総収入金額に算入すべきである旨の原処分庁の主張を排斥した事例ほか8件

支部名: 熊本
裁決番号: 平270007ほか 1件
裁決年月日: 平成27年10月27日
裁決結果: 棄却
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、原処分庁が雑所得と判断した債務免除益に係る更正の理由付記について、債務免除益は不動産所得に該当し、原処分は青色申告者の不動産所得に係る帳簿等の記載自体を否認して更正するもので、帳簿書類の記載を覆すものであるから、否認の理由及び根拠を具体的に明示することを要するところ、原処分に係る更正通知書（本件更正通知書… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法25質問検査権、調査手続/2調査手続/15その他（裁判官の許可を得て実施された犯則調査が専ら課税資料収集目的とは認められず、また前後に行われた調査が債務免除益に関する一連のものであることから、原処分の調査手続に違法又は不当はないとした事例）ほか3件

支部名: 福岡
裁決番号: 平260019
裁決年月日: 平成27年3月30日
裁決結果: 棄却
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 裁決事例集NO98

要旨

○ 請求人は、青色申告者である請求人に対する所得税の更正処分（本件所得税更正処分）に係る通知書（本件更正通知書）には、調査による計数上の記載や処分の結果のみが記載されているだけで、原処分庁の判断根拠が全く記載されておらず、本件更正通知書の理由付記には、本件所得税更正処分を取り消すべき不備がある旨主張する。しかしながら、… 続きを読む

同一裁決

事例集

帳簿を作成していない青色申告事業者に対する更正処分の理由付記の程度について、帳簿書類の記載自体を否認することなしに更正をする場合に該当することから、理由付記制度の趣旨目的を充足する程度に記載すればよいとした事例（平成17年分、平成19年分、平成22年分及び平成23年分の所得税の各更正処分並びに重加算税の各賦課決定処分、平成18年分、平成20年分及び平成21年分の所得税の各更正処分並びに過少申告加算税及び重加算税の各賦課決定処分、平20.1.1～平20.12.31、平22.1.1～平23.12.31の各課税期間の消費税及び地方消費税の各決定処分並びに無申告加算税及び重加算税の各賦課決定処分・棄却）ほか4件

支部名: 大阪
裁決番号: 平260054
裁決年月日: 平成27年3月26日
裁決結果: 棄却
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、原処分庁が請求人に対して行った所得税の更正処分（本件更正処分）の理由には、減価償却費の計算において、減価償却資産の耐用年数等に関する省令（耐用年数省令）第３条《中古資産の耐用年数等》第１項第２号に規定する簡便法による耐用年数が採用できないとする根拠が附記されていないことから、所得税法第155条《青色申告書… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法8不動産所得/4必要経費/5減価償却費（相続により取得した減価償却資産の償却費計算において、被相続人の耐用年数等を引き継ぐべきであり、簡便法による耐用年数の適用は認められないとした事例）

支部名: 東京
裁決番号: 平250116
裁決年月日: 平成26年5月9日
裁決結果: 棄却
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、更正等通知書に付記された更正の理由が、不動産管理委託手数料等（本件各費用）を否認した理由に係る具体的な根拠条文とそのあてはめが提示されたものでない旨主張する。しかしながら、原処分は、請求人が本件各費用を負担した事実を認めた上での法的評価による更正ではなく、請求人が負担するものではない本件各費用を、請求人の… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法25質問検査権、調査手続/2調査手続/7調査権の濫用/2修正申告の強要ほか1件

支部名: 熊本
裁決番号: 平250005
裁決年月日: 平成25年11月27日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 裁決事例集№93

要旨

○ 請求人は、①更正処分及び賦課決定処分の理由付記が法的評価及び法的根拠を伴わない違法・不当な調査判断によるものであること、②更正通知書には、更正期限を超えて処分したことについて法的根拠が示されておらず、また重加算税の賦課理由の記載がないことから、違法である旨主張する。しかしながら、①更正通知書（本件更正通知書）の理由… 続きを読む

同一裁決

事例集

請求人の父が代表取締役を務める同族会社に対し業務委託費として支払った金員は、提供される役務の価値を超えて支払われたものとは評価できないとした事例（平成19年分～平成22年分の所得税の各更正処分並びに過少申告加算税及び重加算税の各賦課決定処分・一部取消し）ほか8件

支部名: 福岡
裁決番号: 平250003
裁決年月日: 平成25年11月18日
裁決結果: 棄却
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、原処分庁が所得税法第157条《同族会社等の行為又は計算の否認等》第１項の規定を適用し、請求人が同族会社から賃借している診療所及びその敷地の賃料の過大な部分の必要経費算入を否認した原処分の更正通知書について、当該診療所の類似物件の選定基準及び類似物件として選定された具体的な物件とその特徴が明らかとなっていな… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法21同族会社の行為又は計算の否認/4過大賃借料、過少賃貸料（同族会社との賃貸借契約に基づく賃料の支払が、経済的、実質的見地において純粋経済人の行為として経済的合理性を有せず、所得税の負担を不当に減少させたと認められるため、所得税法第157条第1項の規定を適用した処分を適法とした事例）

支部名: 関東信越
裁決番号: 平250004
裁決年月日: 平成25年8月6日
裁決結果: 棄却
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、原処分に係る各更正通知書及び決定通知書に処分の理由が付記されていないことをもって、更正処分及び決定処分の手続が違法である旨主張する。しかしながら、所得税法上、更正の理由を付記しなければならないのは、青色申告書に係る所得金額等の更正処分に限られるのであって、青色申告書以外の申告書に係る申告書については、その… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/1意義（匿名組合への出資を他人名義で行い所得を申告しなかったことについて、他人の目を避けるためであったことや営業者の説明を信じたとの主張があっても、隠ぺいし、又は仮装した事実がある以上、偽りその他不正の行為があったと認め、請求を棄却した事例）ほか2件

支部名: 札幌
裁決番号: 平240019
裁決年月日: 平成25年6月28日
裁決結果: 棄却
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、租税特別措置法第25条《肉用牛の売却による農業所得の課税の特例》第２項の規定を適用する場合における、総所得金額の計算上控除する純損失の金額に相当する金額（純損失の繰越控除額）を算定する前提となる請求人の事業所得の金額の捉え方を否認する更正処分（本件更正処分）は、所得税法第70条《純損失の繰越控除》第１項の… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法17損益通算、純損失の繰越控除等/2純損失の繰越控除（肉用牛の売却による農業所得の課税の特例を適用する場合であっても、総所得金額は所得税法第22条第2項の規定に基づいて計算されるため、純損失の繰越控除を本件規定第2号総所得金額の計算上行うことはできないとした事例）ほか2件

支部名: 東京
裁決番号: 平240174
裁決年月日: 平成25年3月13日
裁決結果: 棄却
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、原処分庁の行った各更正処分が所得税法第155条《青色申告書に係る更正》に規定する帳簿書類の調査に基づかないで行われた違法な処分である旨主張する。しかしながら、原処分庁の行った各更正処分は、請求人の給与所得の金額に誤りがあるとして行われたものであり、所得税法第155条第１項第１号に掲げる同項の適用除外要件（… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法10給与所得/3収入金額の計算/4役員の賞与、報酬に係る認定事例/2役員報酬（法人から理事長への借入金に係る経済的利益の認定に当たり、未払給与等債務額を借入金残高から減額すべき理由がなく、また所得税基本通達に基づき計算した利率を通常の利率としたことは相当であるとした事例）ほか1件

支部名: 名古屋
裁決番号: 平240013
裁決年月日: 平成24年10月31日
裁決結果: 棄却
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、平成20年分の所得税の更正処分（本件更正処分）に係る更正通知書に更正の理由が附記されていなかったことは違法である旨主張する。しかしながら、所得税法第155条《青色申告に係る更正》第２項のかっこ書きは、その更正が不動産所得の金額、事業所得の金額及び山林所得の金額以外の各種所得の金額の計算について誤りがあった… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法11退職所得/1所得の区分/2退職所得と認めなかった事例ほか1件

支部名: 名古屋
裁決番号: 平240003
裁決年月日: 平成24年8月14日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、更正通知書には、法律上の根拠が記載されず、更正処分は、昭和60年４月23日の最高裁判決判示の根拠となる法令を具体的に明示せずに行われた更正処分庁の恣意抑制の効かない処分であり、同判決に違反し、所得税法第155条《青色申告書に係る更正》第２項に規定する更正の理由附記の不備に該当する旨主張する。しかしながら、… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法25質問検査権、調査手続/2調査手続/11信義則違反ほか3件

支部名: 大阪
裁決番号: 平240009
裁決年月日: 平成24年7月25日
裁決結果: 棄却
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、交際費に関して、調査担当職員の協力要請文書の求めに応じて回答したにもかかわらず、本件各更正通知書の記載内容は、その回答内容には一切言及しておらず、否認の理由を説明したものとはほど遠く、請求人の個々の取引について、個別、具体的に何が原因で処分されたか不明であるから更正処分は不当である旨主張する。しかしながら… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法25質問検査権、調査手続/2調査手続/7調査権の濫用/1調査担当者の言動ほか1件

支部名: 東京
裁決番号: 平230232
裁決年月日: 平成24年5月25日
裁決結果: 棄却
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人がした所得税の申告は、いわゆる白色申告であるものの、青色申告と同程度の資料を添付し税務職員の指導を受けた上で申告書を作成しているのであるから、このような場合の更正通知書には、青色申告に対する更正処分と同様に処分の理由を記載すべきであり、この記載のない通知書による本件更正処分は違法である旨主張する。し… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法27措置法関係/16譲渡所得に係るその他の特例（特定居住用財産の譲渡損失の損益通算の特例を適用して申告したが、担当職員の指導が責任ある立場の者の正式の見解の表示とはいえず、信義則の法理の適用を認めないとした事例）

支部名: 東京
裁決番号: 平230210
裁決年月日: 平成24年4月25日
裁決結果: 棄却
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、更正通知書には、更正処分等をした具体的な理由及び法的根拠を記載すべきであるところ、本件更正通知書の附記事項には具体的な理由等の記載がないから、本件更正通知書には不備がある旨主張する。しかしながら、本件更正通知書の附記事項の記載内容をみると、青色申告の承認のあった事業所得の計算に関するものではなく、事業所得… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法10給与所得/1所得の区分/3給与所得と認めなかった事例/3その他

支部名: 関東信越
裁決番号: 平230062
裁決年月日: 平成24年3月6日
裁決結果: 棄却
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、Ａ島に建築した家屋の供用が不動産所得を生ずべき業務に当たり、青色申告書に係る更正処分の通知書に理由附記のない本件更正処分は違法である旨主張する。しかしながら、当該家屋の供用は、不動産を使用収益させることではなく、宿泊サービスの提供であるから、不動産所得を生ずべき業務には該当しない。そして、当審判所の調査の… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ消費税法等6税額控除等/1仕入税額控除/1課税仕入れ等の範囲

支部名: 高松
裁決番号: 平230006
裁決年月日: 平成23年12月15日
裁決結果: 棄却
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件各更正通知書には原処分庁の認定の根拠及び理由が記載されておらず、所得税法第155条《青色申告に係る更正》第２項に規定する更正の理由附記の不備に該当する旨主張する。しかしながら、本件各更正処分は、帳簿の記載自体を否認するものではなく、事実に対する法的評価の相違によるものであるところ、本件各更正通知書には… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法6過少申告加算税/2正当な理由/2認めなかった事例（一時所得の計算誤りによる所得税の過少申告について、相談職員への資料提出及び情報提供が不十分であったため、過少申告加算税の正当な理由に当たらないとした事例）ほか2件

支部名: 東京
裁決番号: 平230026
裁決年月日: 平成23年7月26日
裁決結果: 棄却
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、他の業務に係る必要経費であるとして中古車販売から振り替えられた支出額は当該他の業務に係る必要経費に該当しないと原処分庁が認定した更正処分には、その認定の理由が本件の更正通知書に記載されていないから、その理由附記に不備がある旨主張する。しかしながら、原処分庁は、上記支出額が、中古車販売に係る必要経費として、… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法10給与所得/3収入金額の計算/6その他ほか4件

支部名: 大阪
裁決番号: 平220079
裁決年月日: 平成23年5月24日
裁決結果: 棄却
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件各更正等通知書には、異議審理庁が異議決定書において追加した理由が記載されておらず、更正理由の附記に脱漏があるから本件更正処分等は違法又は不当である旨主張するが、課税庁等が、更正処分後であっても、附記された理由以外の理由を主張し、また、判断の根拠とすることは許され得るのであるから、当該追加した理由が異議… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法2国税の納付義務の確定/4更正又は決定等/17原処分手続（通則法74条の２ないし74条の14を除く）ほか2件

支部名: 東京
裁決番号: 平220173
裁決年月日: 平成23年3月25日
裁決結果: 棄却
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 裁決事例集№82

要旨

○ 請求人は、本件各更正処分に付記された更正の理由は、請求人の実際の申述内容とは全く異なることが記載されており、請求人の申述を虚偽にねつ造している部分があるので、本件各更正処分の理由付記には不備がある旨主張する。しかしながら、本件各更正処分に付された更正理由は、原処分庁の判断の慎重、合理性を担保して、その恣意を抑制する… 続きを読む

同一裁決

事例集

請求人は、不動産所得の金額の計算上必要経費に算入した一部の経費について、不動産賃貸業の遂行上直接必要であった部分を明らかにしていないことから、当該経費を必要経費に算入することはできないとした事例ほか3件

支部名: 仙台
裁決番号: 平220005
裁決年月日: 平成23年1月7日
裁決結果: 棄却
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件各更正通知書に附記された更正の理由には具体的表示もなく、何をもって専従の事実が認められないと判断したかが全く不明で、理由の開示とはいえないものである旨、また、所得税法第155条《青色申告に係る更正》第２項の立法趣旨が「原処分庁の判断の慎重、合理性を担保して、そのし意を抑制するとともに、更正の理由を相手… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法9事業所得/4必要経費/36青色申告の特典/2事業専従者給与

支部名: 大阪
裁決番号: 平210065
裁決年月日: 平成22年5月28日
裁決結果: 棄却
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件更正通知書には更正の理由を附記していないことから、本件更正処分は不当である旨主張する。しかしながら、請求人は、平成14年分以後の所得税について青色申告書を提出しているところ、更正の理由を附記しなければならないのは、法定の帳簿書類の記載に基づいて計算されるところの青色申告書提出承認のあった所得について更… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法18所得控除/3医療費控除/1医療費の範囲ほか2件

支部名: 札幌
裁決番号: 平210008
裁決年月日: 平成21年12月3日
裁決結果: 棄却
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人らは、原処分庁が更正通知書に、その金銭債務の発生原因事実を明記して更正の理由を附記することが可能であったのに、それを怠ったことは、理由附記の記載不備の違法があると主張するが、青色申告の承認を受けた所得以外の一時所得の更正については、所得税法は更正の理由附記を義務付けていないのであるから、原処分庁が更正通知書に… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法5所得の区分、発生、収入金額、必要経費（総則）/2所得の発生

支部名: 札幌
裁決番号: 平210009
裁決年月日: 平成21年12月3日
裁決結果: 棄却
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、原処分庁が更正通知書に、その金銭債務の発生原因事実を明記して更正の理由を附記することが可能であったのに、それを怠ったことは、理由附記に記載不備の違法がある旨主張するが、請求人は青色申告書以外の申告書を提出しており、青色申告書以外の申告書に係る更正については更正の理由を附記すべき旨を定めた法令上の規定はない… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法5所得の区分、発生、収入金額、必要経費（総則）/2所得の発生

支部名: 札幌
裁決番号: 平210010
裁決年月日: 平成21年12月3日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、原処分庁が更正通知書に、その金銭債務の発生原因事実を明記して更正の理由を附記することが可能であったのに、それを怠ったことは、理由附記に記載不備の違法がある旨主張するが、請求人は青色申告以外の申告書を提出しており、青色申告書以外の申告書に係る更正については更正の理由を附記すべき旨を定めた法令上の規定はないか… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法5所得の区分、発生、収入金額、必要経費（総則）/2所得の発生

支部名: 東京
裁決番号: 平210007
裁決年月日: 平成21年8月6日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件更正通知書における理由附記は、原処分庁が採用した法律的根拠が具体的に記載されておらず、更正処分が適法か否かの判断ができないから、所得税法第155条第２項に規定する更正の理由附記の不備に該当する旨主張する。しかしながら、本件更正通知書における理由附記は、①租税公課に関し、固定資産税の支払額のうち本件自宅… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法25質問検査権、調査手続/2調査手続/11信義則違反ほか5件

支部名: 仙台
裁決番号: 平200024
裁決年月日: 平成21年6月12日
裁決結果: 全部取消し
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件更正処分は所得税法第155条第２項が要求する理由附記を欠き違法である旨主張する。しかしながら、所得税法第155条第２項は、その更正が不動産所得の金額、事業所得の金額及び山林所得の金額以外の各種所得の金額の計算について誤りがあったことのみに基因するものを除く旨規定していることから、青色申告書を提出した者… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法10給与所得/3収入金額の計算/4役員の賞与、報酬に係る認定事例/1役員賞与

支部名: 金沢
裁決番号: 平200008
裁決年月日: 平成21年5月25日
裁決結果: 棄却
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 裁決事例集No.77・256ページ

要旨

○ 請求人は、青色申告書に係る所得金額の更正をする場合において所得区分の変更を伴う場合には、更正の理由を附記すべきである旨主張する。しかしながら、所得税法第155条第２項のかっこ書の規定によると、その更正が、不動産所得の金額、事業所得の金額及び山林所得の金額以外の各種所得の金額の計算等について誤りがあったことのみに基因… 続きを読む

同一裁決

事例集

収用等がされる土地の上に存しない建物に係る移転補償金は、収用交換等の場合の譲渡所得等の特別控除の特例の適用対象となる補償金には該当しないとした事例ほか1件

支部名: 東京
裁決番号: 平200150
裁決年月日: 平成21年4月3日
裁決結果: 棄却
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 裁決事例集No.77・150ページ

要旨

○ 請求人は、請求人の提出した確定申告書は青色申告書ではないが、更正処分に係る通知書にはその理由を附記すべきである旨主張する。しかしながら、所得税法第155条第２項は、青色申告書に係る年分の総所得金額等の更正をする場合には、その更正に係る通知書にその更正の理由を附記しなければならない旨規定しているところ、請求人の提出し… 続きを読む

同一裁決

事例集

内縁の夫は所得税法第2条第1項第33号に規定する控除対象配偶者に該当しないとした事例ほか2件

支部名: 東京
裁決番号: 平200119
裁決年月日: 平成21年2月2日
裁決結果: 棄却
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、更正の理由附記に関して、国税通則法第24条が、納税申告書に記載された課税標準等又は税額等が国税の法律の規定に従っていなかったとき、又は、その調査したところと異なるときに税務署長は更正すると規定しているように、単に裁量あるいは一方的な解釈によって課税されることは許されないのであり、更正処分には更正の根拠とな… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法8不動産所得/4必要経費/8支払利子

支部名: 名古屋
裁決番号: 平200020
裁決年月日: 平成20年10月16日
裁決結果: 棄却
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、更正の請求に対し更正すべき理由のない旨の通知書及び平成18年分の所得税の更正通知書に理由附記がなく、違法である旨主張する。しかしながら、国税通則法第23条第４項では、更正をすべき理由がない旨の通知処分に理由を附記すべき旨を定めておらず、また、所得税法第155条第２項によれば、白色申告書に係る更正処分につい… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法14一時所得/1所得の区分/2一時所得と認めなかった事例/6その他ほか1件

支部名: 福岡
裁決番号: 平190031
裁決年月日: 平成20年6月27日
裁決結果: 棄却
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、更正通知書における「社会通念上必要なものとして客観的に必要経費として認定できない」という文言は、なぜ客観的に必要経費として認定できないか具体的に述べておらず、異議決定書における「理解できるもの程度のもので足りる」という程度を逸脱している。また、本件創業費及び本件開発費の支出が「帳簿書類の記載は正しいことを… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法9事業所得/4必要経費/31資産の廃棄、滅失による損失（創業費及び開発費に係る支出が別法人のソフト開発に係る支出であり、請求人の業務遂行上の必要性がないため、資産損失として必要経費に算入することを認めなかった事例）

支部名: 福岡
裁決番号: 平190029
裁決年月日: 平成20年6月19日
裁決結果: 棄却
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
業種: 小売業(コンビニエンスストア)
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 所得税法上、更正通知書に更正の理由を附記しなければならないのは、青色申告書に係る年分の事業所得等の所得金額等の更正の場合に限られるのであって、青色申告書以外の申告書については、その更正通知書に更正の理由を附記すべき旨を定めた法令上の規定はない。ところで、所得税の青色申告の承認の取消処分は適法であるから、これに伴い、… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法24青色申告の承認、承認の取消し/2青色申告の承認の取消/4現金出納帳の不備/1現金出納帳の備付けの不備（現金出納等の帳簿書類を作成せず、調査時にも審判所にも提示しなかったため、青色申告者に必要な帳簿書類の備付け等を行っておらず、青色申告承認の取消事由に該当するとした事例）

支部名: 大阪
裁決番号: 平190044
裁決年月日: 平成20年4月16日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
業種: 建設業(土木工事)
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、原処分の通知書には、処分理由が記載されておらず、請求人は処分理由を知る権利があり、原処分庁はそれを明示する義務があることから、原処分は違法である旨主張する。しかしながら、所得税法第155条第２項は、税務署長は、居住者の提出した青色申告書に係る年分の総所得金額、退職所得金額若しくは山林所得金額又は純損失の金… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法25質問検査権、調査手続/2調査手続/15その他ほか3件

支部名: 東京
裁決番号: 平190018
裁決年月日: 平成19年8月27日
裁決結果: 棄却
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、原処分庁が行った平成15年分及び平成16年分の所得税の各更正処分等について、譲渡所得に係る更正の理由附記が不備であるから当該処分の全部を取り消すべきである旨主張する。しかしながら、青色申告書を提出した者に対する更正処分であっても、青色申告の承認があった所得以外の所得である譲渡所得の更正については、所得税… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法17損益通算、純損失の繰越控除等/2純損失の繰越控除ほか1件

支部名: 福岡
裁決番号: 平180016
裁決年月日: 平成19年3月29日
裁決結果: 棄却
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人らは、更正通知書に記載された理由について、原処分庁は帳簿書類以上に信ぴょう力のある資料を具体的に摘示しておらず、また、土地建物を一括取得した場合の建物の取得価額の算出において固定資産税評価額によるあん分法が合理的であると判断した具体的な説明が記載されていないから、更正の理由附記は違法である旨主張する。しかし… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法8不動産所得/2所得の発生/1所得の発生/1相続財産に係る不動産所得（被相続人が調停和解に基づき代償金を支払って取得した不動産持分のうち、代償分割による取得分に係る代償金は取得価額に該当せず、当該不動産の取得価額は被相続人から引き継がれるとした事例）ほか1件

支部名: 熊本
裁決番号: 平180008ほか 1件
裁決年月日: 平成18年12月22日
裁決結果: 棄却
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、更正通知書には、Ａ社には賃貸ビル（以下「本件賃貸ビル」という。）を一括賃貸しているにもかかわらず管理会社であると記載しており、事実誤認に基づく理由附記がされているから違法である旨主張する。しかしながら、更正通知書に記載すべき理由附記の程度は、更正をした根拠とその資料を摘示するなどして具体的に明示させるこ… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法25質問検査権、調査手続/2調査手続/7調査権の濫用/1調査担当者の言動ほか1件

支部名: 熊本
裁決番号: 平170017
裁決年月日: 平成18年6月13日
裁決結果: 棄却
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 裁決事例集 №71・205ページ

要旨

○ 請求人は、原処分庁が青色申告書に係る更正通知書に理由として記載した同業者率は、単に数字を記載しているのみで、管理料割合の算定の対象となった同業者が不動産賃貸会社なのか、純粋な管理会社であるのかさえ明らかでないから、更正処分は違法である旨主張する。しかしながら、青色申告書に係る更正通知書に記載すべき理由附記の程度は… 続きを読む

同一裁決

事例集

同族会社に支払った不動産の管理料について、所得税法第157条《同族会社等の行為又は計算の否認》を適用せず、同族会社は管理行為を行っていないとして、所得税法第37条《必要経費》により、その全額の必要経費算入を認めなかった事例ほか2件

支部名: 仙台
裁決番号: 平170017
裁決年月日: 平成18年3月30日
裁決結果: 棄却
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、更正通知書にはその課税根拠と算出方法の記載がなく、納税者が納税義務の理由と内容を認識して理解することが不可能であり、強制的に税金を賦課する文書としての要件を備えていない旨主張する。しかしながら、青色申告書を提出した者に対する更正処分であっても、青色申告の承認があった所得以外の所得につき更正する場合には、更… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法27措置法関係/9収用等の場合の譲渡所得の特別控除等/5補償金等の額、区分及び計算（建物移転補償金の対象となった居宅及び物置・車庫が取り壊されず、建物自体の価値が失われていないため、当該補償金は課税の特例の対象となる対価補償金には当たらないとした事例）

支部名: 東京
裁決番号: 平170101
裁決年月日: 平成18年1月25日
裁決結果: 棄却
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、請求人の雑誌原稿の執筆は事業所得を生ずべき事業であるとして「所得税の青色申告承認申請書」を提出し、その承認を受け、青色申告書の用紙を用いて確定申告したのであるから、更正通知書に、その更正の理由が全く附記されていない本件各更正処分は、所得税法第１５５条第２項の規定に反した違法な処分である旨主張するが、同項は… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法5所得の区分、発生、収入金額、必要経費（総則）/4必要経費/1必要経費性/2必要性ほか1件

支部名: 関東信越
裁決番号: 平170037
裁決年月日: 平成17年12月16日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、更正通知書及び決定通知書に理由附記がないから更正処分等は違法である旨主張するが、青色申告書以外の確定申告書に係る更正通知書又は決定通知書に、更正又は決定の理由を附記すべき旨を定めた法令上の規定はないところ、請求人の提出した平成９年分の確定申告書は青色申告書以外の確定申告書であり、請求人は平成１２年分におい… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法15雑所得/1所得の区分/1雑所得と認めた事例/6役務等の提供による収入ほか1件

支部名: 金沢
裁決番号: 平170019
裁決年月日: 平成17年11月29日
裁決結果: 棄却
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件各更正処分に係る更正通知書には理由附記がなく、税法上は理由附記の必要がないとしても簡易な理由附記が必要である旨主張する。しかしながら、所得税法上、更正の理由を附記しなければならないのは青色申告書に係る所得金額等の更正処分に限られるのであって、白色申告書に係る所得金額等の更正処分については、その更正通知… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法19税額の計算/2税額控除/3外国税額控除（内国法人の役員としてＡ国の子会社で業務に従事し、内国法人から役員報酬を受けた場合、当該報酬はすべて国内源泉所得に該当するため、外国税額控除の適用を受けられないとした事例）ほか1件

支部名: 福岡
裁決番号: 平170004
裁決年月日: 平成17年11月7日
裁決結果: 棄却
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、行政手続法第１４条の規定により不利益処分をする場合には理由附記が必要であるにもかかわらず、本件更正通知書には更正の理由が記載されていないため違法である旨主張する。しかしながら、国税通則法第７４条の２第１項の規定において、国税に関する法律に基づき行われる処分については、行政手続法第３章の規定は適用しない旨規… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法27措置法関係/13特定の事業用資産の買換えの場合の課税の特例/5買換資産等の取得時期（買換資産の取得日が最終代金決済日の平成13年12月であり、譲渡資産の譲渡日が平成15年3月であるため、事業用資産の買換えの場合の課税の特例の適用を認めなかった事例）

支部名: 高松
裁決番号: 平170003ほか 1件
裁決年月日: 平成17年10月31日
裁決結果: 棄却
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、原処分に係る更正通知書には更正の理由が附記されていないから、原処分は手続に瑕疵が存在する違法なものである旨主張する。しかしながら、本件確定申告書は、所得税法第１５５条第２項に規定する青色申告書には該当しないことから、原処分に係る更正通知書に更正の理由が附記されていなかったとしても、原処分に違法はない。（平… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法27措置法関係/7優良住宅地の造成等のために土地等を譲渡した場合の課税の特例（土地の譲渡先と当該土地の造成を行った者が異なることから、優良住宅地の造成等のために土地等を譲渡した場合に当たらず、長期譲渡所得の課税の特例の適用を認めないとした原処分を相当とした事例）ほか2件

支部名: 東京
裁決番号: 平170015
裁決年月日: 平成17年7月15日
裁決結果: 棄却
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件担当者は本件更正処分に当たり請求人からの事情聴取を拒絶し、原処分庁は本件更正処分についての理由を説明することなく、同処分に係る通知書にもその理由を記載せずに一方的になされた更正処分は違法である旨主張する。しかしながら、国税通則法第２４条《更正》は、更正処分に当たって、納税者からの事前の事情聴取や納税者… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法13譲渡所得/3収入金額の計算/2有価証券の譲渡による収入金額

支部名: 広島
裁決番号: 平170001
裁決年月日: 平成17年7月6日
裁決結果: 棄却
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、青色申告書以外の申告書を提出した者に対する更正通知書に、理由附記が必要ないとの規定はないので、理由附記のない更正処分は違法である旨主張するが、所得税法上、更正通知書に理由附記しなければならないのは、青色申告書に係る更正の場合に限られるところ、請求人の青色申告の承認は、本件取消処分により適法に取り消されてい… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法24青色申告の承認、承認の取消し/2青色申告の承認の取消/4現金出納帳の不備/1現金出納帳の備付けの不備（現金取引の比率が些少であっても、現金出納帳を作成せず提示しなかったことは、青色申告の承認の取消事由に該当するとした事例）

支部名: 福岡
裁決番号: 平160020
裁決年月日: 平成17年6月22日
裁決結果: 棄却
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、更正処分は、税金を徴収するという不利益な処分であり、日本国憲法第３１条及び第２９条などの趣旨から更正通知書に理由を附すべきことは当然であり、また、所得税法第１５５条もその趣旨に即して理解しなければならないので、更正通知書に理由を附さないことは、日本国憲法及び所得税法に違反する旨主張する。しかしながら、所得… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法16所得計算の特例/4保証債務の履行/4求償権の行使不能/3認めなかった事例（譲渡所得の計算において、求償権の行使ができないこととした特例の適用を主張したが、相手方への財産状況の確認や返済計画の協議を行っておらず、客観的な事実に基づき判断していたとは認められないため、同特例の適用を認めなかった事例）

支部名: 福岡
裁決番号: 平160015
裁決年月日: 平成17年3月29日
裁決結果: 棄却
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、更正通知書には必要経費不算入額の勘定科目と金額を羅列するだけで、必要経費に算入しない具体的理由は付記されておらず、また、帳簿書類の記載を否定できる信ぴょう力のある「如何なる資料」によったかも示されず、処分の具体的根拠が明示されていない旨主張する。しかしながら、本件更正処分は、帳簿書類の記載自体を否認するも… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法5所得の区分、発生、収入金額、必要経費（総則）/4必要経費/1必要経費性/2必要性

支部名: 東京
裁決番号: 平160210
裁決年月日: 平成17年3月14日
裁決結果: 全部取消し
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、不明瞭で信用性の乏しい本件入金表に基づいて行われた本件各所得税更正処分は、所得税法第１５５条第２項の要件を満たしていない旨主張する。しかしながら、請求人は、青色申告に係る帳簿書類として昭和４２年８月３１日大蔵省告示１１２号に規定する売掛金に関する事項を記載する帳簿書類を備え付け、これに記録しなければならな… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法2国税の納付義務の確定/4更正又は決定等/11更正決定通知/1処分の理由（所得税更正処分における理由附記の違法性が、それを基に算定した消費税等更正処分に承継されると主張したが、消費税等の更正処分通知書に理由を附記すべき法律の規定はないため、請求に理由がないとした事例）ほか3件

支部名: 関東信越
裁決番号: 平160052
裁決年月日: 平成17年3月7日
裁決結果: 棄却
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 審査請求人は、原処分庁が更正通知書に処分理由を附記しなかったから、原処分は違法である旨主張する。しかしながら、所得税法上更正の理由を附記しなければならないのは、青色申告書に係る所得金額等の更正処分に限られるのであって、青色申告書以外の申告書に係る更正通知書に更正の理由を附記すべき旨を定めた法令上の規定はないから、原… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法19税額の計算/2税額控除/2防衛費等の控除

支部名: 大阪
裁決番号: 平160047
裁決年月日: 平成17年2月15日
裁決結果: 棄却
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 裁決事例集 №69・113ページ

要旨

○ 請求人は、更正通知書に理由を附記しないでされた更正処分は違法である旨主張するが、所得税法上、青色申告書以外のいわゆる白色申告書に係る更正処分については、更正通知書に更正の理由を附記すべき旨を定めた規定はないから、原処分は相当である。（平17.2.15大裁（所）平16-47）続きを読む

同一裁決

事例集

民事再生手続により預託金制ゴルフ会員権の預託金債権が一部切り捨てられた場合は、資産の譲渡損失に該当せず、また各種所得の必要経費に算入することもできないとした事例ほか1件

支部名: 大阪
裁決番号: 平160024
裁決年月日: 平成16年11月1日
裁決結果: 棄却
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、青色申告書に係る理由の附記のない原処分は所得税法第１５５条に違反すること、また、仮に青色申告書以外の申告書であっても憲法及び行政手続法の定めから、理由附記のない原処分は違憲、違法である旨主張するが、所得税の青色申告書以外の申告書に係る更正処分については、更正通知書に理由を付記すべき旨の定めた法律の規定はな… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法24青色申告の承認、承認の取消し/1青色申告の承認/3その他（青色申告承認申請書の提出を認めるに足りる具体的な証拠がなく、原処分庁が申告書を青色申告書以外として管理していたことから、青色申告のみなし承認を認めなかった事例）ほか1件

支部名: 仙台
裁決番号: 平160005
裁決年月日: 平成16年10月13日
裁決結果: 棄却
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件更正処分には処分の理由が付されておらず納得できない。また、本件更正処分は、行政手続法第１４条の規定に反し違法であり、憲法に定める適正手続の保障の趣旨にも反している旨主張する。しかしながら、更正処分に当たり、その更正通知書に更正の理由を附記しなければならないのは、青色申告書に係る年分の不動産所得、事業所… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法5所得の区分、発生、収入金額、必要経費（総則）/3収入金額（遡及して受給した老齢厚生年金の額に係る雑所得の収入金額は、一括して受給した時点ではなく、法令等により定められた計算対象期間に係る各々の支給日の属する年分の収入金額と認定した事例）

支部名: 仙台
裁決番号: 平150035
裁決年月日: 平成16年6月28日
裁決結果: 全部取消し
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、原処分庁が減価償却費の必要経費不算入の理由として、本件更正通知書に本件改修工事の支出額の一部を資本的支出と判断したことは記載しているが、当該支出となる理由が具体的に記載されていない不備があるから、本件更正処分は違法である旨主張する。しかしながら、青色申告に係る更正処分につき要求される理由附記の程度は、所得… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記（青色事業専従者給与を否認した更正通知書において、事業に従事した程度がごく微小である旨の記載があり、専ら従事していないことが判別できる程度に理由が表示されているとして、本件更正処分を適法とした事例）ほか3件

支部名: 仙台
裁決番号: 平150035
裁決年月日: 平成16年6月28日
裁決結果: 全部取消し
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、原処分庁が青色事業専従者給与を全額否認した理由として、本件更正通知書に「事業に従事した程度はごく微小である」と記載しているが、当該記載は専従者の事業に従事する程度の判断であり「事業に専ら従事しているとはいえない」ことの理由にならないという不備があるから、本件更正処分は違法である旨主張する。しかしながら、青… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記（本件改修工事の支出額の一部を資本的支出とした更正通知書において、法律上及び事実上の根拠や判断過程が具体的に記載されており、いかなる事実に対する法的評価であるか判別できる程度に理由が表示されているため、理由附記の要件を具備し、請求人の主張に理由がないとした事例）ほか3件

支部名: 熊本
裁決番号: 平150022
裁決年月日: 平成16年4月28日
裁決結果: 棄却
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、更正に係る更正通知書の理由附記について、更正の理由は明らかに事実と相違し、罹災証明書の写し等を証拠として採用しなかった理由が記載されていないので、更正した理由が分らないから、更正の理由附記に不備があり、所得税法第１５５条第２項の規定に照らし、違法である旨主張する。しかしながら、本件更正処分は、帳簿書類の記… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法17損益通算、純損失の繰越控除等/3雑損失の繰越控除ほか1件

支部名: 広島
裁決番号: 平150060ほか 1件
裁決年月日: 平成16年4月26日
裁決結果: 棄却
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 裁決事例集No.67・135ページ

要旨

○ 請求人は、本件更正に係る理由附記は、どのような理由によりいかなる条文を適用してなされたのか具体的に記載されておらず不備である旨、また、帳簿書類の記載を認めた上で法的評価につき更正処分を行う場合であっても、それに至る理由、資料までも附記する必要がある旨主張する。ところで、理由附記の程度については、本件のように課税庁が… 続きを読む

同一裁決

事例集

中途解約に伴い賃借人に対し返還不要となった敷金及び建設協力金は、不動産所得の収入金額に当たるとするとともに、当初申告で平均課税の適用をしていないことに「やむを得ない事情」があると認められないとした事例ほか2件

支部名: 東京
裁決番号: 平150273
裁決年月日: 平成16年4月23日
裁決結果: 棄却
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、原処分庁は、更正通知書の処分理由の中で、法の立法の趣旨や請求人の経営実態についてどのような検討がなされたのかを全く明らかにしておらず、本件更正処分の理由附記には不備がある旨主張する。しかしながら、本件更正処分は、帳簿書類の記載自体を否認してなされたものではなく、請求人が妻に支払った本件税理士報酬の経費性に… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法25質問検査権、調査手続/2調査手続/3調査の必要性ほか1件

支部名: 広島
裁決番号: 平150040
裁決年月日: 平成16年2月17日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、接待交際費の支払先について、請求人が記載した手帳を示したことをもって、支払先を明らかにしているから、更正の理由附記は、真実に反しており、また、法の予定している要件を欠いている旨主張する。しかしながら、原処分庁は、手帳の記載内容及び請求人から説明を受けても、なおかつ支払先が明らかではないから、必要経費に算入… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法25質問検査権、調査手続/2調査手続/2調査理由の開示ほか7件

支部名: 札幌
裁決番号: 平150010
裁決年月日: 平成15年11月7日
裁決結果: 棄却
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件更正通知書の更正理由には、事業外費用が、必要経費に該当しないとする具体的な根拠が明示されておらず、更正の理由附記に不備があると主張する。しかしながら、請求人は、当該事業外費用について記載した帳簿を提示しなかったことからすれば、更正の理由附記はそれがいかなる事実に対する法的評価であるかを明確に判別するこ… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法25質問検査権、調査手続/2調査手続/1事前通知

支部名: 福岡
裁決番号: 平140027
裁決年月日: 平成15年4月17日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、青色申告書に係る更正処分の更正通知書では、所得税法第１５７条の適用要件である不当性を明確に示していないから、理由附記に不備がある旨主張する。しかしながら、理由附記の程度については、本件のように課税庁が納税者の帳簿書類の記載自体を否認して更正するのではない場合には、どのような理由によりその収入を認定したのか… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法21同族会社の行為又は計算の否認/4過大賃借料、過少賃貸料（請求人が同族会社から受領する賃貸料を無償又は著しく低額にすることで所得税の負担を不当に減少させていたと認められ、所得税法第157条の規定を適用した処分を一部取消しとした事例）

支部名: 東京
裁決番号: 平140161
裁決年月日: 平成15年2月7日
裁決結果: 棄却
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、更正通知書の理由附記のうち貸倒損失額の減算に係る部分について、具体的な根拠及び理由等が示されていないことから、当該更正処分は、所得税法第１５５条第２項に反し違法である旨主張するが、当該更正処分のうち当該貸倒損失額が必要経費に算入されないとした部分が事実に対する法的評価の相違によるものであることは明白であり… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法8不動産所得/4必要経費/13貸倒損失等

支部名: 大阪
裁決番号: 平140046
裁決年月日: 平成15年1月20日
裁決結果: 棄却
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件更正通知書には、本件各貸付けにより生じた所得が事業所得ではなく雑所得に当たるとする理由について、所得税法第１５２条第２項の趣旨を満たす記載がないため、本件更正処分は違法である旨主張する。しかしながら、本件においては、帳簿書類の記載を否認するのではないところ、本件更正通知書には、更正処分の対象となった事… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法15雑所得/1所得の区分/1雑所得と認めた事例/5金銭の貸付けによる収入ほか1件

支部名: 東京
裁決番号: 平140098
裁決年月日: 平成14年11月28日
裁決結果: 全部取消し
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 原処分庁は、本件理由附記は所得税法第１５５条第２項に規定する要件を満たす適法なものである旨主張する。しかしながら、本件理由附記においては、原処分庁において、請求人が社会通念上事業と称するに至る程度の規模で不動産の貸付けを行っていないとの結論に至った判断過程、すなわち、原処分庁において、なぜ本件駐車場の貸付けの規模が… 続きを読む

支部名: 仙台
裁決番号: 平140009
裁決年月日: 平成14年10月31日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、更正通知書に記載された更正の理由には不備がある旨主張する。しかしながら、本件更正通知書には、その理由として、①総所得金額に加算する金額について、勘定科目、取引年月日、相手方、金額を明示していること及び②原処分庁の法的判断が記載されているから、所得税法の要求する理由附記制度の趣旨目的は充足されているものと認… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定（証ひょう票書類を改ざんして経費の付け替えを行い、架空の経費を計上した行為は、偽りその他不正の行為に該当するため、法定申告期限から３年を経過してされた所得税の更正処分を適法とした事例）ほか3件

支部名: 東京
裁決番号: 平130236
裁決年月日: 平成14年4月26日
裁決結果: 棄却
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件各更正処分に係る更正通知書に更正の理由を附記しなかったから、本件各更正処分は違法である旨主張するが、所得税法上、更正の理由を附記しなければならないのは、青色申告書に係る所得金額等の更正処分に限られるのであって、青色申告書以外の申告書（いわゆる白色申告書）に係る所得金額等の更正処分については、その更正通… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法10給与所得/1所得の区分/2給与所得と認めた事例/6ストックオプションの行使益等ほか2件

支部名: 東京
裁決番号: 平130098
裁決年月日: 平成13年12月5日
裁決結果: 棄却
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件更正通知書の理由附記は、重大な事実誤認に基づくものであるから無効であり、法令に定める理由附記の要件を欠いているから、本件更正処分は違法である旨主張する。しかしながら、本件更正通知書の理由附記は、原処分庁の判断及び計算根拠を明示しているから、理由附記の趣旨目的を充足し、法の要求する更正理由の附記として何… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ消費税法等2課税範囲/1課税取引/4役務の提供の範囲/4用役（サービス）の提供ほか1件

支部名: 東京
裁決番号: 平130059
裁決年月日: 平成13年9月27日
裁決結果: 棄却
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、各年分の更正通知書に記載された更正の理由には、研究費のうちＡ大学へ支払った金額について、なぜ所得税法第３７条に規定する必要経費に該当しないかという理由の附記がないので、同法第１５５条《青色申告書に係る更正》第２項の規定に違反する旨主張する。しかしながら、各年分の更正通知書には、原処分庁の恣意抑制及び不服申… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法9事業所得/4必要経費/20その他の一般経費

支部名: 広島
裁決番号: 平120066
裁決年月日: 平成13年6月29日
裁決結果: 棄却
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
業種: 駐車場業
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、各年分の更正通知書には、同族会社に支払った業務委託料の否認に係る計算において適用した同業者の人件費倍率について、合理的妥当性を有することの具体的な理由が記載されていないから、理由附記に不備がある旨主張するが、更正通知書には、請求人が事業所得の金額の計算上必要経費に算入した業務委託料の額を所法第１５７条の規… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法21同族会社の行為又は計算の否認/1判断基準（同族会社にビル管理を委託して支払った管理分担金は、特殊な関係の下で双方が相当な利益を確保することを前提とした、経済的合理性を欠く行為又は計算であり、所法第１５７条の適用は所得税の負担を不当に減少させるかにより判断するとした事例）ほか2件

支部名: 高松
裁決番号: 平120043
裁決年月日: 平成13年4月3日
裁決結果: 棄却
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
業種: 病院
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、更正通知書に原処分庁が適正リース料の額の算定に当たり採用した比準会社の選定過程等が具体的に記載されていないから理由附記に不備がある旨主張する。しかしながら、理由附記の程度については、課税庁が納税者の帳簿書類の記載自体を否認して更正するのではなく、その帳簿において経費として記載されている金額の支出を認めた上… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法21同族会社の行為又は計算の否認/4過大賃借料、過少賃貸料（比準会社のリース料倍率等を指標とした適正リース料の算定に合理性があり、同族会社へ適正額を上回る高額なリース料を支払ったことは不合理不自然であるとして、所法第157条を適用した本件各更正処分を適法とした事例）

支部名: 東京
裁決番号: 平120125
裁決年月日: 平成13年3月30日
裁決結果: 棄却
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
業種: 歯科医師
事例集登載頁: 裁決事例集No.61・129ページ

要旨

○ 請求人は、本件更正通知書に附記された更正の理由は、経費の否認科目、否認金額を掲げてこれは「事業遂行上の経費とは認められない」と記載するのみの恣意専断的なものであり、法に規定する更正理由と判断することはできず、不備がある旨主張する。しかしながら、帳簿の書類の記載自体を否認することなしに更正する場合においては、納税者の… 続きを読む

同一裁決

事例集

請求人が支出した諸会費等が家事関連費に該当するとしても、業務の遂行上直接必要な部分を明らかにすることができないから、必要経費の額に算入することはできないとした事例ほか1件

支部名: 大阪
裁決番号: 平120034
裁決年月日: 平成12年12月14日
裁決結果: 棄却
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
業種: 建物貸付
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、更正通知書に理由を附記していない更正処分は、憲法が規定する租税法律主義等の条項に反する旨主張するが、所得税法上、更正通知書に更正の理由を附記しなければならないのは青色申告に係る所得税額等の更正処分に限られ、青色申告書以外のいわゆる白色申告書の更正通知書に更正の理由を附記すべき旨を定めた法令の規定はないから… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法22非居住者及び外国法人の納税義務/3その他（請求人の日本国での滞在日数等から非居住者に該当し、本件給与所得が国内源泉所得となるものの、分離課税となるため確定申告による源泉所得税の還付金は発生しないとした事例）ほか2件

支部名: 大阪
裁決番号: 平110139
裁決年月日: 平成12年6月23日
裁決結果: 棄却
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、原処分庁が更正通知書に更正の理由を付記しておらず、また、更正の理由を付記すべきことを規定していない法令は誤りである旨主張するが、所得税法上、更正通知書に更正の理由を付記しなければならないのは青色申告書に係る所得金額等の更正処分に限られるのであって、白色申告書に係る更正処分については、更正通知書に更正の理由… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法11不服審査/12調査審理の範囲/6立法政策ほか7件

支部名: 札幌
裁決番号: 平110030
裁決年月日: 平成12年5月26日
裁決結果: 棄却
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、更正通知書に更正の理由が付記されていないから違法、不当である旨主張するが、所得税法上、更正の理由を付記しなければならないのは、青色申告書に係る所得金額等の更正処分に限られるのであって、請求人の提出した所得税の確定申告書は青色申告書ではないから、その更正通知書に更正の理由が付記されていなくても違法となるもの… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法25質問検査権、調査手続/2調査手続/13調査手続について一括判断した事例

支部名: 東京
裁決番号: 平110141
裁決年月日: 平成12年5月15日
裁決結果: 全部取消し
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件各更正通知書において、収入金額の計上時期に関して弁護士業の特殊性についてどのような考慮がなされたのか全く言及しておらず、また、本件各税理士報酬を必要経費に算入しないことに関しても、所法56条の規定を適用するに当たり、立法の趣旨とその経営実態についてどのように検討がなされたのか全く明らかにしておらず、理… 続きを読む

同一裁決

事例集

請求人（弁護士）が妻（税理士）に支払った税理士報酬の額は必要経費に算入されず、請求人の必要経費の額は、妻がその税理士報酬を得るために要した費用の額となると判断された事例ほか1件

支部名: 大阪
裁決番号: 平110079
裁決年月日: 平成12年3月7日
裁決結果: 棄却
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、更正通知書の理由付記において、本件更正処分の根拠となる法令条文の見出しの表示に不備があるのは、原処分の重大、かつ、明白な瑕疵に当たる旨主張するが、更正通知書への理由付記の趣旨は、課税庁の判断の慎重、合理性を担保してその恣意性を抑制するとともに、処分の理由を納税者に知らせて、不服申立てに便宜を与えるものであ… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法25質問検査権、調査手続/2調査手続/7調査権の濫用/5その他ほか1件

支部名: 福岡
裁決番号: 平100036
裁決年月日: 平成11年6月30日
裁決結果: 棄却
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、処分理由の推測が困難な所得に係る更正処分の通知書には、その理由を附記すべき旨主張するが、更正処分に当たって、その更正通知書に更正の理由を附記しなければならないのは、所法第１５５条第２項の規定により、青色申告書に係る年分の不動産所得、事業所得及び山林所得の金額を更正する場合に限られており、請求人の提出した所… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法14一時所得/1所得の区分/1一時所得と認めた事例/3譲渡価額との差額ほか1件

支部名: 福岡
裁決番号: 平100033
裁決年月日: 平成11年6月28日
裁決結果: 棄却
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 裁決事例集 №57・138ページ

要旨

○ 請求人は、原処分庁が審査請求段階において、更正通知書に記載されていない条文を引用して本件更正処分が適法である旨主張することは、本件更正処分の理由附記の不備を自認することになり、同更正処分は無効である旨主張するが、更正の理由附記は、青色申告制度の趣旨にかんがみ、原処分庁の判断の慎重、合理性を担保して、そのし意を抑制す… 続きを読む

同一裁決

事例集

事業開始前に事業の用に供する資産を借入金によって取得した場合において、事業開始前に支出した当該借入金の利子は繰延資産である開業費には該当しないとされた事例ほか3件

支部名: 大阪
裁決番号: 平100123
裁決年月日: 平成11年5月25日
裁決結果: 棄却
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、更正通知書に理由を附記しないでされた更正処分は違法である旨主張するが、青色申告であっても所得控除に係る更正については、その更正通知書に更正の理由を附記すべき旨を定めた法令の規定はないから、原処分庁が更正通知書に更正の理由を附記しなかったとしても更正処分が違法となるものではない。（平11. 5.25大裁（所… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法4所得の帰属/2帰属者/1所得の帰属者

支部名: 福岡
裁決番号: 平100022
裁決年月日: 平成11年3月31日
裁決結果: 全部取消し
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 青色申告承認取消処分が取り消されることに伴い、各年分の所得税の更正通知書には更正の理由附記がされていることを要するが、本件各更正通知書には、いずれも理由が附記されていないことから、各年分の所得税更正処分は、所法第１５５条第２項に規定する要件を欠く違法な処分であり、その全部を取り消すべきである。（平11. 3.31福… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法24青色申告の承認、承認の取消し/2青色申告の承認の取消/6取消権限の濫用（仮名普通預金口座の存在から売上除外の疑いはあるものの、具体的事実や客観的な証拠が認められないため、青色申告の承認の取消処分を取り消した事例）ほか1件

支部名: 関東信越
裁決番号: 平100039
裁決年月日: 平成10年11月26日
裁決結果: 棄却
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、所法第１５５条第２項の規定を白色申告書に係る更正に対しても類推適用し、当該申告書に係る更正通知書に更正の理由を附記すべきである旨主張するが、同項の趣旨は、納税者の申告した所得金額の計算が法定の青色申告の帳薄による正当な記帳に基づくものであるときは、その帳薄の記帳を無視して更正することができない旨を納税者に… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法6過少申告加算税/2正当な理由/2認めなかった事例（妻に対する給料を必要経費として申告したことによる過少申告加算税について、法令の解釈の誤解によるものであるため、正当な理由があるとはいえないとした事例）ほか1件

支部名: 大阪
裁決番号: 平100031
裁決年月日: 平成10年11月10日
裁決結果: 棄却
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、本件取引は同人の事業所得を構成するものであるので、本件更正通知書に所法第１５５条第２項に規定する更正の理由附記が必要である旨主張するが、本件更正処分は雑所得の金額の計算に誤りがあったことのみに基因して行われたものであるから、本件更正通知書にその更正の理由が附記されていなくても違法ではない。（平10.11.… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法15雑所得/2所得の発生/1雑所得の発生/2その他ほか2件

支部名: 広島
裁決番号: 平100018
裁決年月日: 平成10年10月30日
裁決結果: 全部取消し
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 原処分庁は、各年分の所得税の更正通知書に附記した理由の記載は、請求人が不服申立てを行うのに必要な程度に具体的にしているから十分なものといえる旨主張する。しかしながら、原処分庁記載の理由では、何ゆえに原処分庁が本件給料の一部及び本件賞与の必要経費算入を否認したのかについてその具体的根拠を全く知ることができない上、原処… 続きを読む

支部名: 仙台
裁決番号: 平100001
裁決年月日: 平成10年7月9日
裁決結果: 棄却
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、更正処分に係る更正通知書に更正の根拠が明確にされていないことから、当該更正処分は無効である旨主張するが、請求人の提出した確定申告書は青色申告書ではなく、青色申告書以外の申告書の更正にあっては理由附記が必要とされないことは法文解釈からも明らかであることから、更正通知書に理由附記がないことをもって更正処分が違… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法18所得控除/3医療費控除/1医療費の範囲（医師の処方せんに記載されていても、いわゆる食品と認められるＡ食品等の購入代金は、診療、治療等の対価に含まれないと判断した事例）

支部名: 東京
裁決番号: 平090158
裁決年月日: 平成10年4月24日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 医療保健業（病院）を営む請求人は、更正通知書には類似建物の賃貸事例の平均賃料がなぜ正当なのか、その合理性を推測させる理由の記載がなく、理由附記に著しい不備がある旨主張するが、理由附記の程度としては、納税者の申告のいかなる点にどのような誤りがあり、また、更正された数値がどのようにして算出されたものであるかが理解できる… 続きを読む

同一裁決

事例集

請求人が同族会社に支払った月額賃料と原処分庁が算定した類似建物月額賃料との差額が1.4倍ときん少であっても、所得税の負担を不当に減少させる結果となっているとして所得税法第157条の規定の適用をした課税処分は正当であるとした事例ほか1件

支部名: 関東信越
裁決番号: 平090001
裁決年月日: 平成9年7月1日
裁決結果: 棄却
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 所得税法上、更正の理由を附記しなければならないのは、青色申告書に係る所得金額等の更正に限られるのであって、青色申告書以外の申告書に係る更正については、その更正通知書に更正の理由を附記すべき旨を定めた法令の規定はなく、請求人が提出した申告書は、青色申告の承認を受けていない申告書であるから、その理由が附記されていなくて… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法25質問検査権、調査手続/2調査手続/12異議審理手続ほか2件

支部名: 関東信越
裁決番号: 平080093
裁決年月日: 平成9年6月19日
裁決結果: 棄却
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人には、白色申告書に係る更正通知書に更正の理由を附記しなければならない旨を定めた法令の規定がないとしても、納税者にとって不利益な処分をするに当たっては、その理由を附記するのが当然であるから、更正通知書に理由を附記しなかったことは違法である旨主張する。しかしながら、原処分に係る更正通知書には、更正前及び更正後のそ… 続きを読む

支部名: 仙台
裁決番号: 平080035
裁決年月日: 平成9年5月13日
裁決結果: 棄却
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、一般的権利の侵害にわたる処分には理由が附記されるべきであり、また所法第１５５条は青色申告者に対する規定であり、同条には白色申告書に係る更正の場合に理由の附記が不必要であると規定されていないから、本件更生処分は理由附記を欠く瑕疵ある処分であり、また、納付期限欄の抹消、同通知書の別表の記載内容に金額及び文言の… 続きを読む

支部名: 仙台
裁決番号: 平080033
裁決年月日: 平成9年4月22日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、更生処分が原処分庁のずさんな調査に基づいてなされ、しかも、その理由附記に不備があるから無効である旨主張するが、本件更生処分は、質問検査権が適正に行使された上で行われたと認められ、理由附記については、更生通知書に、いかなる理由で更正することとした点と、その更正する金額が明示されており、請求人に対し、その争点… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法2国税の納付義務の確定/2納税申告/2納税申告の無効

支部名: 関東信越
裁決番号: 平080072
裁決年月日: 平成9年3月26日
裁決結果: 一部取消し
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 所得税の更生処分の内容は雑所得に係るもののみであり、雑所得の金額に係る更正については、その理由を附記すべき旨の法令の規定はなく、原処分庁が所得税の更生通知書に更正の理由を附記しなかったとしても違法ではない。（平 9. 3.26関裁（所・諸）平8-72）続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ国税通則法10更正決定等の期間制限、徴収権の消滅時効/1更正決定等の期間制限/2偽り不正の範囲/3偽りその他不正の行為の認定（株式等の売買取引の一部を妻らの名義に分散し、それによって得た譲渡益を隠ぺいしたことは、偽りその他不正の行為により税額を免れたことに該当するとした事例）ほか6件

支部名: 大阪
裁決番号: 平080089
裁決年月日: 平成9年3月24日
裁決結果: 棄却
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 請求人は、原処分通知書には根拠条文の記載がなく、また、造成費相当額の算出根拠の明示もないため更生処分に係る理由の記載としては不十分であるため、原処分は違法、不当である旨主張するが、青色申告書を提出した者に対する更正処分であっても、青色申告の承認があった所得以外の所得につき更正をする場合には、更正の理由附記を要しない… 続きを読む

支部名: 東京
裁決番号: 平080002
裁決年月日: 平成8年7月1日
裁決結果: 棄却
争点番号: 202502040
争点: 25質問検査権、調査手続/2調査手続/4更正の理由付記
事例集登載頁: 登載なし

要旨

○ 所得税法上、更正の理由を附記しなければならないのは、青色申告書に係る所得金額等の更正に限られるのであって、青色申告書以外の申告書に係る更正については、その更生通知書に更正の理由を附記すべき旨を定めた法令の規定はなく、請求人が提出した申告書は、青色申告の承認を受けていない申告であるから、その理由が附記されていなくても… 続きを読む

同一裁決

争点別

要旨のみ所得税法25質問検査権、調査手続/2調査手続/12異議審理手続

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