裁決要旨 争点番号別（所得税法）
- 6,348件
- 平成8年7月1日から令和7年12月31日まで
目次
1納税義務者、納税地69件
1納税義務者62件
1住所6件
2居住者54件
3その他2件
2納税地7件
1納税地6件
2源泉徴収に係る所得税の納税地1件
2課税所得の範囲、課税標準18件
1課税所得の範囲8件
1居住者の所得2件
2その他6件
2課税標準10件
1総所得金額3件
4その他7件
3非課税所得154件
1勤務するための滞在費1件
3旅費として支給される金品5件
4通勤手当8件
5生活用動産の譲渡2件
6資力喪失に伴う資産の譲渡34件
1債務弁済困難状態の判定時期2件
2債務弁済困難状態の認定26件
3その他6件
7相続債務弁済のための譲渡1件
8有価証券の譲渡10件
1継続的取引1件
3ゴルフ会員権1件
4その他8件
9学資金4件
10生命保険金8件
11損害賠償金等64件
1範囲60件
2金額2件
3その他2件
12その他17件
4所得の帰属253件
1実質所得者課税44件
1他人名義による事業17件
2他人名義による不動産の貸付4件
3他人名義による金銭の貸付1件
4他人名義による株式の譲渡7件
5うかい行為による土地等の譲渡1件
6他人名義による土地等の譲渡4件
8その他10件
2帰属者206件
1所得の帰属者87件
2個人法人間における所得の帰属47件
3共同事業による所得の帰属13件
4共有持分の譲渡4件
5親子間における所得の帰属27件
6夫婦間における所得の帰属9件
7兄弟間における所得の帰属5件
8他人間における所得の帰属7件
9その他7件
3その他3件
5所得の区分、発生、収入金額、必要経費（総則）180件
1所得の区分29件
2所得の発生61件
3収入金額26件
4必要経費58件
1必要経費性45件
1支出の原因、目的23件
2必要性13件
3その他9件
2必要経費の算入時期6件
2その他6件
3その他7件
5その他6件
6利子所得17件
1所得の区分12件
1利子所得と認めた事例7件
2利子所得と認めなかった事例5件
3収入金額の計算4件
2その他4件
4その他1件
7配当所得64件
1所得の区分11件
2配当所得と認めた事例9件
3配当所得と認めなかった事例2件
2所得の発生40件
1配当4件
3みなし配当29件
4収入すべき時期5件
5その他2件
3収入金額の計算9件
1配当に係る収入金額2件
2みなし配当に係る収入金額6件
3その他1件
4負債利子等2件
1負債利子1件
2弁護士費用1件
5その他2件
8不動産所得511件
1所得の区分118件
1不動産所得と認めた事例56件
2不動産所得と認めなかった事例62件
2所得の発生38件
1所得の発生15件
1相続財産に係る不動産所得7件
2その他8件
2収入すべき時期19件
1返還を要しない敷金等8件
3その他11件
3その他4件
3収入金額の計算38件
1事業、業務の判定4件
2保証金、敷金等に係る経済的利益4件
3保証金、敷金等に係る認定1件
4地代等5件
5家賃等18件
6その他6件
4必要経費314件
1租税公課14件
2登記、登録費用2件
3修繕費13件
4訴訟費用、弁護士費用等7件
5減価償却費85件
6使用人給料4件
7支払地代5件
8支払利子32件
10支払立退料4件
11その他の管理費用43件
12資産の廃棄損失8件
13貸倒損失等17件
14家事関連費18件
15青色事業専従者給与15件
16その他47件
5その他3件
9事業所得704件
1所得の区分95件
1事業所得の意義3件
2事業の意義6件
3事業、業務の認定6件
4事業所得と認めた事例27件
1土地等の譲渡に係る収入1件
3弁護士業務に係る報酬2件
4建築工事等に係る収入1件
6その他22件
5事業所得と認めなかった事例51件
1土地等の譲渡に係る収入2件
2有価証券等の取引に係る収入2件
3商品取引に係る収入4件
4金銭の貸付けに係る収入9件
5役務等の提供に係る収入9件
6その他25件
6その他2件
2所得の発生34件
1収入すべき時期28件
1医療保険業に係る収入8件
2不動産取引仲介手数料1件
3農地の取引に係る収入1件
4建築請負収入3件
5貸金利息1件
7その他14件
2その他6件
3収入金額の計算52件
5役務提供等に係る収入金額8件
6利息収入に係る収入金額6件
7事業上の雑収入に係る収入金額6件
8補償金等に係る収入金額1件
2和解金、違約金、損害賠償金1件
10海外取引に係る収入金額1件
12債務免除益5件
16預貯金等への入金等からの収入金額の算定事例3件
17その他22件
4必要経費514件
1売上原価27件
1仕入金額14件
3製造原価（労務費）1件
4工事原価2件
5土地等の原価2件
6たな卸高4件
8その他4件
2租税公課8件
3会費、負担金8件
5旅費、交通費11件
6交際費34件
1証拠による認定4件
3認めた事例4件
4認めなかった事例25件
5その他1件
7損害保険料2件
8消耗品費1件
9広告宣伝費4件
10福利厚生費7件
11支払手数料11件
12通信費3件
13修繕費1件
15販売リベート1件
16寄付金1件
18弁護士費用4件
19家事関連費35件
20その他の一般経費39件
21給料賃金42件
1雇用等の事実12件
2雇人費の額10件
3親族に対する給料13件
4退職金6件
5その他1件
22支払利子、割引料20件
1必要経費性13件
2土地等の取得のための借入金利子4件
4認定事例1件
5その他2件
23賃借料、使用料16件
1地代家賃12件
2その他4件
24貸倒損失54件
1事業上の債権の存否30件
2貸倒損の計上時期7件
7貸倒の判定（回収不能と認めた事例）2件
8貸倒の判定（回収不能と認めなかった事例）8件
9その他7件
26減価償却費25件
1減価償却資産の範囲4件
2取得価額（建物）5件
3取得価額（建物以外）3件
4償却方法3件
5耐用年数6件
6事業専用割合2件
9その他2件
27資本的支出と修繕費9件
28繰延資産の償却費6件
29外注費11件
30立退料1件
31資産の廃棄、滅失による損失11件
32詐欺、横領、盗難による損失7件
33災害による損失1件
34保証債務の履行損失10件
35損害賠償金7件
2その他の損害賠償金7件
36青色申告の特典49件
1貸倒引当金2件
2事業専従者給与47件
37事業専従者控除8件
1親族の範囲1件
2認定事例3件
3その他4件
38その他40件
5その他9件
10給与所得592件
1所得の区分346件
1給与所得の意義9件
2給与所得と認めた事例330件
2解雇者に対する和解金2件
3学資金1件
4医師等の報酬5件
5大学講師等の報酬3件
6ストックオプションの行使益等271件
- 争点番号 201001026271件
7その他48件
3給与所得と認めなかった事例7件
3その他7件
2所得の発生151件
1給与所得の発生8件
2収入すべき時期139件
- 争点番号 201002020139件
3その他4件
3収入金額の計算76件
1少額な経済的利益1件
2通勤手当等2件
3公的年金等の計算2件
4役員の賞与、報酬に係る認定事例52件
1役員賞与41件
2役員報酬11件
5使用人給与に係る認定事例1件
6その他18件
4給与所得控除等12件
2通勤費2件
4特定支出控除6件
5その他4件
5その他7件
11退職所得100件
1所得の区分89件
1退職所得と認めた事例12件
2退職所得と認めなかった事例77件
2所得の発生4件
1収入すべき時期4件
3収入金額の計算1件
4退職所得控除等5件
1退職所得控除5件
5その他1件
12山林所得5件
1所得の区分1件
2山林所得と認めなかった事例1件
3収入金額の計算2件
1土地との一括譲渡2件
4必要経費2件
2災害損失1件
4その他1件
13譲渡所得638件
1所得の区分57件
3譲渡所得と認めた事例13件
1有価証券等の譲渡8件
2不動産等の譲渡2件
3その他3件
4譲渡所得と認めなかった事例38件
1有価証券等の譲渡13件
2不動産等の譲渡11件
3その他14件
5債務弁済困難状態における譲渡4件
1債務弁済困難状態の判定時期1件
3債務弁済困難状態における譲渡と認めなかった事例3件
6その他2件
2所得の発生153件
1譲渡所得の発生27件
1譲渡の意義6件
2交換による所得の発生4件
3代物弁済による所得の発生2件
4財産分与による所得の発生3件
6競売による所得の発生4件
7その他8件
2不動産の譲渡等の事実の認定44件
1譲渡24件
2交換10件
3代物弁済2件
4財産分与1件
7その他6件
3有価証券等の譲渡等の事実の認定32件
1株式10件
2ゴルフ会員権22件
4収入すべき時期48件
1譲渡の日の認定事例31件
2農地の譲渡の日の認定事例12件
3交換による譲渡の日の認定事例1件
6その他4件
5その他2件
3収入金額の計算123件
1譲渡所得の収入金額の意義8件
2有価証券の譲渡による収入金額29件
3不動産の譲渡による収入金額78件
1金銭以外の物による収入金額1件
2代物弁済等の場合の収入金額7件
3財産分与の場合の収入金額1件
4交換等の場合の収入金額10件
5低額譲渡の場合の収入金額6件
6土地、建物等を一括譲渡した場合の収入金額2件
7補償金を受領した場合の収入金額1件
8収入金額の認定事例39件
9その他11件
4その他8件
4取得費123件
1取得費の意義、範囲27件
2取得価額の認定96件
1購入の代価34件
2建築費、造成費等15件
3権利金、承諾料1件
5買換え等による場合の取得費13件
6相続、贈与の場合の取得費7件
7負担付贈与、低額譲受けの場合の取得費2件
8その他24件
5取得に要した費用41件
1手数料等2件
2登記費用等6件
3借入金利子22件
4借入関連費用1件
5立退料、離作料等4件
7訴訟費用、弁護士費用等3件
8紛争解決の費用1件
9その他2件
6譲渡費用129件
1仲介手数料8件
3謝礼金5件
4登記費用10件
5借入金利子3件
6遅延損害金2件
7立退料、離作料13件
8設計料等2件
9損害賠償金、違約金等8件
10和解金等9件
11旅費、交通費2件
12訴訟費用、弁護士費用等11件
13管理費6件
15建物の収去費用10件
16貸付金の回収不能額1件
17遺産分割の履行に伴う支出3件
19租税公課5件
20コンサルタント料、譲渡交渉費用等11件
21借地権の買取費用等1件
23その他19件
7その他12件
14一時所得248件
1所得の区分135件
1一時所得と認めた事例93件
1生命保険金21件
2株式の低価取得等2件
3譲渡価額との差額5件
4損害賠償金1件
5和解金4件
6補償金等4件
7立退料等4件
8せん別金9件
9その他43件
2一時所得と認めなかった事例41件
1生命保険金1件
3和解金5件
4補償金等15件
6その他20件
3その他1件
2所得の発生45件
1一時所得の発生13件
1株式の低価取得等8件
2譲渡価額との差額2件
3立退料等1件
4その他2件
2一時所得の収入すべき時期27件
1時効取得2件
2その他25件
3その他5件
3収入金額の計算10件
1生命保険金4件
3譲渡価額との差額1件
6その他5件
4収入を得るために支出した金額57件
1弁護士費用等13件
2その他44件
5その他1件
15雑所得284件
1所得の区分82件
1雑所得と認めた事例77件
1土地等の譲渡による収入3件
2有価証券の譲渡による収入1件
4商品取引による収入5件
5金銭の貸付けによる収入7件
6役務等の提供による収入17件
7謝礼金等3件
8還付加算金1件
9その他40件
2雑所得と認めなかった事例5件
5その他5件
2所得の発生77件
1雑所得の発生17件
1収賄した金品1件
2その他16件
2収入すべき時期57件
2有価証券の譲渡2件
3商品取引14件
4貸付金利息7件
5役務等の提供1件
6その他33件
3その他3件
3収入金額の計算34件
2有価証券の譲渡による収入1件
3利息収入6件
4役務提供による収入3件
6その他24件
4必要経費79件
1手数料、謝礼金14件
2借入金利子4件
3貸倒損失8件
4土地造成費等2件
7有価証券の譲渡損、評価損1件
8商品先物取引による評価損10件
9期間費用1件
10その他39件
5その他12件
16所得計算の特例243件
1交換の特例19件
1交換の特例の趣旨等1件
3交換の事実2件
5交換取得資産6件
1相手方の認定2件
2交換のための取得資産1件
4たな卸資産3件
6同一用途供用8件
7交換差金等2件
2低額譲渡21件
1低額譲渡の判定17件
2その他2件
3譲渡代金の回収不能19件
1譲渡代金等債権の範囲1件
2回収不能の事実17件
3その他1件
4保証債務の履行172件
1保証債務の存否50件
2保証債務履行の有無17件
3履行のための譲渡42件
4求償権の行使不能46件
1求償権の行使による回収を期待しない債務保証7件
2認めた事例2件
3認めなかった事例34件
4その他3件
5行使不能額の認定4件
1共同保証1件
2認定事例3件
6所得金額の計算1件
7申告手続12件
5事業廃止の場合の必要経費7件
1認定事例6件
2その他1件
7その他5件
17損益通算、純損失の繰越控除等66件
1損益通算48件
1損失の有無6件
2雑所得の損失4件
3譲渡損失23件
5生活に通常必要でない資産の損失8件
6その他の損失7件
2純損失の繰越控除16件
3雑損失の繰越控除2件
18所得控除249件
2雑損控除86件
1災害等の範囲4件
2横領損失18件
3対象資産の範囲5件
4雑損控除の適用54件
5その他5件
3医療費控除64件
1医療費の範囲56件
2控除金額等3件
3申告手続5件
4社会保険料控除18件
5小規模企業共済等掛金控除1件
6生命保険料控除1件
8寄付金控除15件
9障害者控除4件
10老年者控除1件
11寡婦・寡夫控除3件
12配偶者控除・配偶者特別控除14件
13扶養控除37件
14その他5件
19税額の計算93件
1変動、臨時所得の平均課税15件
1変動所得の平均課税1件
2臨時所得の平均課税10件
3申告手続4件
2税額控除74件
2防衛費等の控除26件
3外国税額控除39件
4その他9件
4その他4件
20申告、納付、還付、更正の請求の特例42件
1申告8件
1確定申告5件
3その他3件
3還付11件
1源泉徴収税額等の還付6件
2純損失の繰戻しによる還付の請求3件
3その他2件
4更正の請求の特例23件
21同族会社の行為又は計算の否認58件
1判断基準19件
3過大不動産管理料10件
4過大賃借料、過少賃貸料22件
5無利息貸付け3件
6過大仕入れ1件
7その他3件
22非居住者及び外国法人の納税義務78件
1国内源泉所得63件
2国内源泉所得の額11件
3その他4件
23源泉徴収389件
1利子所得の源泉徴収7件
2配当所得の源泉徴収25件
1源泉徴収義務の存否18件
2みなし配当の支払の時期2件
3その他5件
3給与所得の源泉徴収284件
1支払者の源泉徴収義務78件
2支払金額の存否（役員）140件
1簿外収入等の処分35件
2架空経費の計上等14件
3金銭の無償供与8件
4無利息貸付3件
5高価買受け、低額譲渡3件
6その他の経済的利益39件
7会社の費用等と認めた事例2件
8支給事実が認められないとした事例13件
9その他23件
3支払金額の存否（従業員、使用人）20件
1認定事例5件
3経済的利益12件
4その他3件
4支給額の計算例10件
5受給者に係る認定事例12件
6支給時期3件
7適用税率表15件
8その他6件
4退職所得の源泉徴収12件
1源泉徴収義務の存否3件
2認定事例7件
3その他2件
5報酬、料金等の源泉徴収36件
1報酬、料金等の意義1件
2報酬、料金等の認定事例14件
3源泉徴収義務の存否14件
4支給額に係る認定事例3件
6その他4件
6その他25件
24青色申告の承認、承認の取消し118件
1青色申告の承認7件
3その他7件
2青色申告の承認の取消110件
1帳簿不存在31件
2帳簿不提示21件
1調査理由の開示要求と帳簿不提示2件
2第三者の立会要求と帳簿不提示2件
3請求人の不在と帳簿不提示3件
4その他13件
3帳簿の一部提示5件
4現金出納帳の不備16件
1現金出納帳の備付けの不備6件
2現金出納帳の記載不備10件
5不実記載7件
6取消権限の濫用6件
7取消しの理由付記6件
8青色申告の承認の取消処分を取り消した事例8件
9その他10件
25質問検査権、調査手続328件
1質問検査権12件
1質問検査の目的4件
3質問検査の対象者2件
1納税義務がある者1件
3事業専従者1件
4その他6件
2調査手続316件
1事前通知18件
2調査理由の開示11件
3調査の必要性6件
4更正の理由付記116件
- 争点番号 202502040116件
5第三者の立会い7件
6取引先等に対する調査14件
7調査権の濫用51件
1調査担当者の言動24件
2修正申告の強要13件
3本人不在時の調査2件
4調査延期の申出無視1件
5その他11件
8進行年分の調査1件
11信義則違反20件
12異議審理手続9件
13調査手続について一括判断した事例28件
15その他35件
26推計課税163件
1推計の必要性55件
1実額採用した事例5件
2推計の必要性を認めた事例47件
3その他3件
2推計方法（原処分庁主張）31件
1売上（実額）×特前所得率5件
4仕入（実額）÷売上原価率×特前所得率1件
7効率項目×単位当たり売上×特前所得率1件
9効率項目×単位当たり売上×算出所得率－特別経費（推計）1件
12資産負債増減法を用いた推計4件
13部分的な本人記帳額からの推計5件
14過年度分の本人比率を用いた推計10件
15その他の推計4件
3効率項目3件
2酒1件
6めん玉1件
16水道1件
4推計方法の選択10件
1請求人が本人比率による推計を主張した事例6件
2請求人が同業者率による推計を主張した事例2件
3請求人が資産負債増減法による推計を主張した事例1件
6その他1件
5同業者率を用いた推計の合理性41件
1同業者選定の合理性22件
1倍半基準の合理性2件
2同業者の数1件
3同業者の選定過程の恣意2件
4同業者選定の範囲6件
5各年分の所得率の較差1件
6同業者間の所得率の較差2件
8同業者との業種業態の相違4件
9その他3件
2請求人の特殊事情5件
1低差益率（安売り、値引販売、低加工賃等）1件
3高額特別経費（人件費、家賃、利子割引料、貸倒損失等）3件
9その他1件
3推計の柱の合理性4件
1特定の効率項目を推計の柱とする合理性2件
5その他2件
4同業者率に異動があった事例8件
1業種業態、事業規模等の類似性に問題があった事例5件
5その他3件
7その他2件
6資産負債増減法による推計の合理性14件
1資産5件
1預貯金2件
6貸付金1件
7その他2件
2負債1件
1借入金1件
3生活費3件
4世帯人員数1件
7その他の支出を実額加算した事例1件
9その他1件
4他からの流入3件
2事業外収入3件
5その他2件
7推計方法を変更した事例2件
1資産負債増減法←→同業者率1件
3推計の柱の変更1件
5売上（又は仕入）金額→効率項目1件
8複数業種を営む者の同業者率による推計等2件
1複数業種を営む者の同業者率による推計1件
5法人を同業者とした推計1件
9その他4件
27措置法関係684件
1利子所得4件
2配当所得6件
1配当所得の源泉分離選択課税1件
2確定申告を要しない配当所得2件
3その他3件
3不動産所得13件
3不動産所得に係る損益通算の特例8件
4その他5件
4事業所得49件
2青色申告(特別)控除22件
2青色申告特別控除22件
3社会保険診療報酬の特例9件
1社会保険診療報酬の範囲2件
2必要経費の区分基準2件
4特例適用の有無5件
5農業所得の課税の特例16件
7その他2件
6長期譲渡所得及び短期譲渡所得の課税の特例22件
1対象となる資産2件
2長期及び短期の区分3件
4概算取得費11件
6その他6件
7優良住宅地の造成等のために土地等を譲渡した場合の課税の特例32件
9収用等の場合の譲渡所得の特別控除等68件
1対象となる資産、譲渡の範囲5件
2特例適用の選択1件
3買取り申出の時期14件
4収用証明書3件
5補償金等の額、区分及び計算1件
6収用等に伴い代替資産を取得した場合の課税の特例11件
7取得価額の引継2件
8交換処分等に伴い資産を取得した場合の課税の特例1件
9収用交換等の場合の譲渡所得の特別控除29件
10申告手続1件
10特定事業の用地買収等の場合の課税の特例25件
2特定住宅地造成事業等のために土地等を譲渡した場合の特別控除10件
3農地保有の合理化等のために農地等を譲渡した場合の特別控除15件
11居住用財産の譲渡所得の特別控除152件
1居住用財産の意義12件
2店舗兼住宅等の居住用部分の認定事例6件
3特別の関係がある者に対する譲渡3件
4期限徒過後の譲渡9件
5居住用財産の譲渡と認めた事例2件
6居住用財産の譲渡と認めなかった事例108件
- 争点番号 202711060108件
7特別控除額の計算3件
8申告手続4件
9その他5件
12居住用財産の買換えの場合の課税の特例11件
2特例を認めなかった事例10件
3申告手続1件
13特定の事業用資産の買換えの場合の課税の特例35件
1譲渡資産の範囲1件
2事業用資産の判断基準9件
3買換資産等の範囲5件
4買換資産等の取得3件
5買換資産等の取得時期3件
6買換資産等の事業供用の認定事例1件
7申告手続5件
8その他8件
14相続財産に係る譲渡所得の課税の特例27件
15国等に対して財産を贈与した場合の課税の特例1件
16譲渡所得に係るその他の特例68件
17住宅借入金（取得）等特別控除110件
1認定事例76件
2申告手続12件
3その他22件
18タックスヘイブン税制31件
19その他30件
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