裁決事例 平成6年12月15日裁決

　請求人は、［1］本件譲渡代金は全額請求人の借入金の返済に充てられており、［2］本件譲渡時の請求人の財産は無価値であること、［3］他に3,000万円の債務を有しており、高齢で他に収入の当てもないとして、本件譲渡に係る所得は所得税法第9条第1項第10号、同法施行令第26条の規定に該当する非課税所得であると主張する。
　ところで、所得税法施行令第26条の要件としては、［1］資力を喪失して債務を弁済することが著しく困難であること、［2］放っておけば強制執行が避けられない状態にあること及び［3］その譲渡に係る対価が債務の弁済に充てられたことが規定されている。
　これを本件譲渡についてみると、強制換価手続の執行が避けられないと認められる場合における譲渡には該当するが、譲渡代金から、借入金及び譲渡費用を支払った残額約430万円は債務の弁済に充てたとは認められないから、上記［3］の要件に当たらない。また、請求人には、他に債務はなく、一方、不動産及び債権を有しており、この点からも所得税法施行令第26条の要件に当たらない。
　しかし、請求人には、所得税法第9条第1項第10号に規定する非課税所得に該当しないことを認識していたと認めるまでの証拠はなく、隠ぺい仮装の故意はなかったというべきであり、重加算税は過少申告加算税の額を超える部分につき取り消すことが相当である。