[令和7年4月1日現在法令等]

対象税目

所得税（譲渡所得）

概要

固定資産である土地や建物を同じ種類の資産と交換したときは、譲渡がなかったものとする特例があります。

この場合でも、交換の相手方から交換差金を受け取ったときは、その交換差金に対しては譲渡所得として所得税がかかることになります。

交換差金となる場合

この交換差金には、交換当事者間でやりとりされる金銭だけでなく、次の3つのケースも含まれます。

（1）交換で譲り受けた資産のうち譲り渡した資産と同じ用途に使用しなかった資産があるケースです。このケースでは同じ用途に使用しなかった資産の価額が交換差金になります。

（2）1つの資産のうち一部を交換、他の部分を売買としたケースです。このケースではその売買代金が交換差金になります。

（3）土地と建物を一括して互いに交換したときに、土地と建物の総額では等しい価額であっても、土地と土地、建物と建物の種類ごとの価額が異なっているケースです。このケースでは、土地と土地、建物と建物とのそれぞれの差額が交換差金となります。

＜注意点＞

交換差金の額が交換で譲り渡す資産と譲り受ける資産とのいずれか高い方の価額の20パーセントを超えているときは、交換した資産全体について固定資産の交換の特例は受けられないことになっていますのでご注意ください。

対象者または対象物

交換差金を受け取った方

具体例

2以上の資産を交換した場合（交換の特例の適用が受けられない場合）

根拠法令等

所法58、所基通58-4～5、58-9

関連リンク

◆関連する質疑応答事例《譲渡所得》

・固定資産の交換の特例

関連コード

• 3502　土地建物の交換をしたときの特例
• 3514　資産の一部を交換とし、一部を売買としたとき