[令和7年4月1日現在法令等]

対象税目

所得税（譲渡所得）

概要

いわゆるストック・オプション税制（租税特別措置法第29条の2第1項）(注1)の適用を受けて取得した株式（以下「特定株式」（注2）といいます。）をその取得の日以後に譲渡した場合には、一般株式等に係る譲渡所得等または上場株式等に係る譲渡所得等として申告分離課税の対象となります。

この場合、特定株式の取得価額（売上原価の額または取得費の額）は、ストック・オプションを権利行使して特定株式を取得した時の時価ではなく、払込価額（権利行使価額）とされています。
つまり、権利行使時の経済的利益については課税を繰延べ、特定株式の譲渡時にその経済的利益とキャピタルゲインを合わせて一般株式等に係る譲渡所得等または上場株式等に係る譲渡所得等として申告分離課税の対象とするものです。

また、確定申告書に添付する計算明細書は、「株式等に係る譲渡所得等の金額の計算明細書（特定権利行使株式分及び特定投資株式分がある場合）」を使用します。

なお、特定株式については、特定口座制度（租税特別措置法第37条の11の3等）、エンジェル税制（租税特別措置法第37条の13等）、各NISA制度（租税特別措置法第37条の14、第37条の14の2）を利用することはできません。

(注1)　いわゆるストック・オプション税制とは、「特定の取締役等が受ける新株予約権の行使による株式の取得に係る経済的利益の非課税等の特例」を指します。
またストック・オプションとは、会社が自社または子会社の従業員の方や役員の方等に対して無償で付与する、自社株式を一定の期間内にあらかじめ定められた権利行使価格で購入することができる権利（新株予約権）をいいます。

（注2） いわゆるエンジェル税制の対象となる株式（特定株式）と区分するため、実務上、ストック・オプション税制の適用を受けて取得した株式を「特定権利行使株式」、エンジェル税制の対象となる株式を「特定投資株式」と称している場合があります。

根拠法令等

措法29の2、措令19の3、措規11の3、所令109

関連リンク

◆パンフレット・手引き

・確定申告書等の様式・手引き等

・申告のしかた（譲渡・山林所得関係）

・株式等をお売りになった場合

◆各種様式

・申告書・申告書付表と税額計算書等　一覧（申告所得税）

・申告書添付書類一覧（所得税及び復興特別所得税（譲渡所得・山林所得関係）申告書添付書類）

◆関連する質疑応答事例▼